Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

1. Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

К-т сч.50 ”Кас­са”

2. Д-т сч.73 ”Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям”

К-т сч.84 ”Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

Расчетные операции между организациями — юридическими ли­цами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с за­ключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства по­ставить свою продукцию или товары, выполнить определенные рабо­ты, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость по­лученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными орга­нами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социаль­ного налога.

Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функ­ционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хо­зяйственные связи между организациями.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулировани­ем занимается Национальный Банк Азербайджанской Республики. В соответ­ствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через бан­ковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организа­ция не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательст­вам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного сче­та сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купю­ры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэ­тому расчеты и называются безналичными.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юриди­ческим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, обо­ротными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в без­наличном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (на­пример, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невиданную заработную плату, возвращенные работниками, остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на коман­дировочные расходы или на хозяйственные нужды).

При открытии расчетного счета с банком заключается договор бан­ковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В прило­жении к договору определяются ставки на услуги банка. После подпи­сания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваива­ется номер.

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоря­жение имеющимися на счете денежными средствами, может использо­вать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и, несмотря на предупреждения банка, не будет вос­становлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления.

Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Для открытия счёта предоставляется в банк:

заявление с просьбой об открытии счёта;

заверенную нотариусом копию устава;

карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и кассира с оттиском печати;

справка из министерства Налогов о постановке в учёт предприятия.

После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер счёта.

Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных источников:

от реализации продукции, работ, услуг;

денежные средства, поступающие из кассы предприятия;

краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих банках, такое перечисление не практикуется). Это связано с нежеланием банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте;

прочие источники от хозяйственной деятельности;

поступления из бюджета.

Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств

Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений. В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

Основные опе­рации, осуществляемые организациями по расчетному счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, вы­полненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Расчеты производятся через банк на основании расчетных доку­ментов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные рек­визиты:

наименование расчетного документа;

номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;

наименование банка плательщика;

наименование плательщика и номер его счета в банке;

наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;

наименование банка получателя;

назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);

сумма платежа (цифрами и прописью);

подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа.

1)Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение пред­ставляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Последовательность операций при осуществлении расчетов и пла­тежными поручениями состоит из следующих действий:

Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.

Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за
полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.

Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.

Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.

Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика пере­численную сумму.

Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:

оплата продукции поставщикам;

выплата заработной платы;

перечисление средств в бюджет;

на хозяйственные нужды;

на начисленные проценты по полученным ссудам.

Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных документов, выставленных предприятием или поставщиками. К ним относят:

платёжные поручения;

платёжные требования-поручения;

денежные чеки.

В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом документе недопустимы.

Расчёты с применением требований-поручений осуществляются по следующей схеме: поставщик представляет в свой банк документ, содержащий требование об уплате определённой суммы с приложением отгрузочных документов. Оплата может осуществляться с акцептом или без него. Акцепт может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк переводит денежные средства на счёт поставщика если плательщик не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк сразу списывает денежные средства со счёта плательщика, а если плательщик объявит об отказа от акцепта, то банк немедленно возвращает деньги на счёт. Срок, установленный банками для акцепта – 3 дня.

В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:

по решению суда;

по решению органов экономического суда.

На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».

Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по кредиту. А выплаты по дебету.

Полученная выписка проверяется в бухгалтерии на предмет правильности операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта.

Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Окна» открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений (Приложение 8).

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание. Операции по движению денеж­ных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском уче­те на основании банковских выписок и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании де­нежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Операции по счету 51 «Расчетные счета». Рассмотрим некоторые типовые операции по поступлению и списанию денежных средств и их бухгалтерское оформление.

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету предприятия:

1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 " Расчетные счета";

Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков";

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 92 "Долгосрочные кредиты банков".

5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 63 "Расчеты по претензиям".

6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетные счета".

8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Кт 51 "Расчетные счета".

9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты с бюджетом";

Кт 51 "Расчетные счета".

10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетные счета".

11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетные счета".

12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:

Дт 90,927 "Краткосрочные и долгосрочные кредиты банков";

Кт 51 "Расчетные счета".

13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт63 "Расчеты по претензиям";

Кт 51 "Расчетные счета".

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Зачислены поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:

Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а также авансы:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по претензиям»;

Получены авансы от покупателей и заказчиков:

Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» –

Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:

Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –

Сумма возврата излишне перечисленных налогов:

Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального страхования и обеспечения;

Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду занятости»)

от отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам, за причиненный ущерб, за форменную одежду:

Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по предоставленным займам», 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»);

От учредителей взносы в уставный капитал:

Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»

Зачислены средства целевого финансирования:

Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»;

Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит 51

На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:

Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93 Кредит 51

На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51

На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96 Кредит 51 .

Операции по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2 отражается кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал-ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2а одновременно с соответствующими журналами-ордерами (№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте после проведения последней операции. Из журнала-ордера «20 обороты по кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот, расписываются в дебет соответствующих счетов.

В журнале-ордере №2 на последней странице указывается дата завершения операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет своей подписью главный бухгалтер.

Для правильного переноса в главную книгу обороты по журналу-ордеру №2 сверяют с журналом-ордером №1, 6, и т.д. Обороты по ведомости №2а сверяют с журналом-ордером №1, 11 и т.д.

Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, нахо­дящиеся в обращении и являющие­ся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».

Резидентами по валютному праву являются:

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Азербайджанской Республике, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской Республике;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской Республике;

Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются нерезидентами.

Под валютой Азербайджанской Республики:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену манаты в виде банковских билетов (банкнот) НБ АР и мо­неты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в АР;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных уч­реждениях за пределами АР на основа­нии соглашения, заключаемого Правительством АР и НБ АР с соответствующими органами иностранного государства об ис­пользовании на его территории валюты АР в качестве законного платежно­го средства.

К валютным операциям относятся:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка валютных ценностей в Азербайджанскую Республику из-за рубежа и обратно;

3) осуществление международных денежных переводов;

4) операции по открытию и ведению азербайджанскими банками манатных счетов нерезидентов.

Следует различать текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют контроля):

1) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республики иностранной валюты для осущест­вления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществ­ления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

2) получение и предоставление финансовых креди­тов на срок не более 180 дней;

3) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республике процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операци­ям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового характера в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республики, включая пере­воды сумм заработной платы, пенсии, алиментов, на­следства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капи­тала для этих операций (требуется лицензия АБ АР):

1) прямые инвестиции, то есть вложения в устав­ный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предпри­ятием;

2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

3) переводы в оплату права собственности на зда­ния, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его ме­стонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, ра­бот и услуг;

5) предоставление и получение финансовых креди­тов на срок более 180 дней;

6) все иные валютные операции, не являющиеся те­кущими валютными операциями.

Необходимо обратить внимание, что если грозит задержка свыше 180 дней, и операции могут потерять статус текущих то надо заранее позаботиться о получе­нии лицензии или разрешения.

Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку изложенному при открытии расчетного счета.

В бухгалтерском учете и бухгалтер­ской отчетности отражается курсовая разница, которая возникает:

-по операциям по полному или ча­стичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выра­женной в иностранной валюте, если курс НБ АР на дату исполнения обя­зательств по оплате отличается: от его курса на дату принятия этой дебитор­ской или кредиторской задолженнос­ти к бухгалтерскому учету в отчетном периоде; либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчет­ности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

-по операциям по пересчету сто­имости иных активов и обязательств, которая производится на дату совер­шения операции и на отчетную дату.

В составе курсовых разницы следует различать положительные и отрицательные курсовые разницы. При росте курсов иностранных валют по отношению к манату возникают положи­тельные курсовые разницы по активным статьям баланса и отрицательные курсовые разницы — по пассивным статьям баланса, а при снижении курсов иностранных валют по отношению к манату — положительные курсовые разницы по пассивным статьям баланса и отрицательные по активным статьям баланса.

Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном счете 52 «Ва­лютный счет».

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия.

По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с ва­лютных счетов предприятия.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.

Валютный счет может быть открыт предприятию:

• только в одной валюте платежа (например, в долларах США);

• в нескольких валютах платежа;

• мультивалютный счет.

Записи операций на валютных счетах производятся в валюте плате­жа и ее манатном эквиваленте.

Отражение в бухгалтерском учете валютных операций, связанных с движением денежных средств, полностью аналогична отражению операций по расчетному счету (т.е. все операции, которые осуществля­ются на расчетном счете, могут осуществляться и на валютном).

С точки зрения законодательной так и есть — практически ни одна из операций, проводимых по счету 51, не запрещена к осуществлению в валюте. Это подтверждают разнообразная методическая литература и характеристика счета 52, приведенная в Плане счетов (Инструкции по применению Пла­на счетов). Однако ограничения, налагаемые законодательством на ис­пользование наличной и безналичной валюты, фактически ограничивают сферу применения счета 52 счетами расчетов (с поставщиками, подрядчи­ками, по авансам и т.п.), счетом 50 «Касса», и, в разрешенных случаях, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (только по подотчет­ным суммам).

Таким образом, наиболее часто по счету 52 будут оформ­ляться следующие проводки:

На сумму аванса, переведенного в счет последующих поставок:

Дебет 61 «Расчеты по авансам выданным» Кредит 52 «Валютный счет»

На сумму возврата ранее перечислен­ных денежных средств:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

На сумму полученной со счета валюты:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 52 «Валютный счет»

На сумму сданного, на счет остатка валюты:

Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 50 «Касса»

На сумму перечисленных в валюте подотчетных сумм:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 52 «Валютный счет»

На сумму валюты, сданную подот­четным лицом непосредственно на валютный счет:

Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Особенностью учета валютных операций является зачисление валютной выручки на счет:

Дебет 52-1 «Валютные счета внутри страны» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачисление валютной выручки на транзитный валютный счет;

Дебет 52-2 «Валютные счета за рубежом» Кредит 52-1 «Валютные счета внутри страны» - зачисление валютной средств на текущий валютный счет (25%);

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 52-1 «Валютные счета внутри страны» - реализация валютных средств через банк (75%);

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - поступает выручка в манатах;

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - проценты, комиссионные банка за реализацию средств;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 80 «Прибыли и убытки» - прибыль (курс продажи выше курса НБ);

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - убыток (наоборот).

Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или НБ Азербайджанской Республики.

Покупка инвалюты – операция приобретения инвалюты через уполномоченный банк по договору купли-продажи, договору комиссии, где комиссионером выступает банк или договору поручения.

В настоящее время юридические лица, являющиеся резидентами АР, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные бан­ки для осуществления:

1) текущих валютных операций в соответствии с установленным законодательством;

2) валютных операций, связанных с движением капитала (по опе­рациям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Бан­ка России - в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях);

3) платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее ис­полнение обязательств по возврату этих кредитов;

4) оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направ­ляемых в командировку за границу;

5) платежей на валютные счета за границей, открытые с разреше­ния Банка России для оплаты расходов на содержание представи­тельств;

6) обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых го­сударственными органами в соответствии с законами.

При покупке инвалюты ее стоимость зачисляется в дебет 52 счета в сумме определенной путем пересчета по курсу НБ АР на дату зачисления в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Комиссионное вознаграждение, уплаченное банку за покупку инвалюты, включается в себестоимость при обязательном наличии оправдательных документов. Так хотя бы в мемориальном ордере должна быть запись «комиссия за покупку инвалюты».

Возникающее при покупке иностранной валюты превышение кур­са покупки над курсом НБ отражают по дебету счета 80 «Прибыли и убытки», а превышение курса НБ над курсом покупки — по кредиту счета 80.

Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки иностранной валюты составляют следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 51 «Расчетный счет» – на сумму поручения на покупку иностранной валюты;

Дебет 52 »Валютный счет» Кредит 57«Переводы в пути» – на сумму купленной иностранной валюты;

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 57 «Переводы в пути» – отражается превышение курса покупки иностранной валюты над курсом НБ;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 51 «расчетный счет» – отражены расходы по приобретению иностранной валюты (комиссионное вознаграждение банку и др.)

Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 80 «Прибыли и убытки» и оформляется следующими проводками:

Дебет 57 Кредит 80 – сумма положительной курсовой разницы;

Дебет 80 Кредит 57 – сумма отрицательной курсовой разницы.

Продажа инвалют. Отражение на бухгалтерских счетах операций по продаже инвалюты осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов» так как инвалюта рассматривается как имущество предприятия.

По дебету 48 счета показывается стоимость инва­люты, пересчитанная по курсу НБ РФ на день продажи (по отчету банка) или на день зачисления манатов на рас­четный счет, а также расходы связанные с продажей ин­валюты (комиссионные),

По кредиту 48 счета отражается сумма в манатах, полученная предприятием за проданную инвалюту.

Операции по продаже иностранной валюты отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 52 – перечисление иностранной валюты, подлежащей продаже;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 51 «Расчетный счет» – списание расходов, связанных с продажей иностранной валюты;

Дебет 51«Расчетный счет» Кредит 48 «Реализация прочих активов» – на сумму выручки за проданную иностранную валюту;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 57 «Переводы в пути» - списание стоимости проданной иностранной валюты с пересчетом ее по курсу НБ АР на дату поступления манатного эквивалента на расчетный счет предприятия;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 80 «Прибыли и убытки» – списывается прибыль, полученная от реализации иностранной валюты;

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - списывается убыток, полученный от реализации иностранной валюты;

Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов» - списывается положительная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу НБ АР на день продажи;

Дебет 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов» Кредит счета 52 «Валютный счет» - Списывается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу НБ АР на день продажи.

Гла­ва III. Учет расчетов.

3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

59

О Г Л А В Л Е Н И Е

Вве­де­ние стр 3-5

Гла­ва I. Осо­бен­но­сти уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов. стр 6-16

1.1 Роль и зна­че­ние уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов. стр 6-8

1.2 За­да­чи уче­та и аудита те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов. стр 9-13

1.3 Осо­бен­но­сти ор­га­ни­за­ции бух­гал­тер­ско­го уче­та и аудита те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов. стр 14-16

Гла­ва II Учет и ау­дит те­ку­щих опе­ра­ций. стр 17-63

Учет и ау­дит кас­со­вых опе­ра­ций. стр 17-34

Учет и ау­дит рас­чет­но­го сче­та. стр 35-50

Учет ва­лют­но­го сче­та. стр 51-61

Гла­ва III Учет и ау­дит рас­че­тов. стр 62-101

Учет и ау­дит рас­че­тов с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми. стр 62-77

Учет и ау­дит рас­че­тов с по­ку­па­те­ля­ми и за­каз­чи­ка­ми. стр 78-101

Вы­во­ды и пред­ло­же­ния. стр 102-105

Спи­сок ис­поль­зо­ван­ной ли­те­ра­ту­ры. стр 106-108

Вве­де­ние

Бух­гал­тер­ский учет име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния рас­че­тов и кре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке, в ук­ре­п­ле­нии пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов.

От ус­пеш­но­сти ее ре­ше­ния во мно­гом за­ви­сит пла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия, свое­вре­мен­ность вы­пла­ты за­ра­бот­ной пла­ты его пер­со­на­лу, рас­че­тов с за­каз­чи­ка­ми, пла­те­жей в бюд­жет и др.

Це­лью бух­гал­тер­ско­го уче­та и аудита те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов - яв­ля­ет­ся кон­троль за со­блю­де­ни­ем учет­но-рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, пра­виль­но­стью и эф­фек­тив­но­стью ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств и кре­ди­тов, обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ной на­лич­но­сти и до­ку­мен­тов в кас­се. В ус­ло­ви­ях ры­ноч­ной эко­но­ми­ки лю­бой бух­гал­тер дол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­нег и де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли (в де­по­зи­ты бан­ков, ак­ции и об­ли­га­ции сто­рон­них пред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды и т.д.).

Так­же бух­гал­тер­ский и аудит учет те­ку­щих опе­ра­ций име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов. Уме­лое рас­пре­де­ле­ние де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить ор­га­ни­за­ции до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли.

Бух­гал­тер­ский учет и аудит те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов вы­пол­ня­ет сле­дую­щие ос­нов­ные за­да­чи:

-про­вер­ка пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния и за­кон­но­сти опе­ра­ций с де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми, рас­чет­ных и кре­дит­ных опе­ра­ций, свое­вре­мен­ное и пол­ное от­ра­же­ние их в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти, пол­но­ты и пра­виль­но­сти рас­че­тов по всем ви­дам пла­те­жей и по­сту­п­ле­ний, вы­яв­ле­ние де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ное вы­яв­ле­ние ре­зуль­та­тов ин­вен­та­ри­за­ции де­неж­ных средств, де­неж­ных до­ку­мен­тов и рас­че­тов, обес­пе­че­ние изы­ска­ния де­би­тор­ской и по­га­ше­ние кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти и ссуд кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний в ус­та­нов­лен­ные сро­ки.

-обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ных средств, бес­пе­ре­бой­ное обес­пе­че­ние де­неж­ной на­лич­но­стью не­от­лож­ных нужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ние воз­мож­но­стей наи­бо­лее ра­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ных де­неж­ных средств как ис­точ­ни­ка фи­нан­со­вых ин­ве­сти­ций, при­но­ся­щих до­ход.

Ра­цио­наль­ная ор­га­ни­за­ция кон­тро­ля за со­стоя­ни­ем рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ук­ре­п­ле­нию до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, вы­пол­не­нию обя­за­тельств по по­став­кам про­дук­ции в за­дан­ном ас­сор­ти­мен­те и ка­че­ст­ве, по­вы­ше­нию от­вет­ст­вен­но­сти за со­блю­де­ние пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, со­кра­ще­нию де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ус­ко­ре­нию обо­ра­чи­вае­мо­сти обо­рот­ных средств и, сле­до­ва­тель­но, улуч­ше­нию фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ность вы­бран­ной те­мы за­клю­ча­ет­ся в том, что пред­при­ятия в ус­ло­ви­ях ры­ноч­ных от­но­ше­ний име­ют хо­зяй­ст­вен­ные свя­зи с дру­ги­ми пред­при­ятия­ми. Чет­кая ор­га­ни­за­ция рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ус­ко­ре­нию обо­ра­чи­вае­мо­сти обо­рот­ных средств, свое­вре­мен­но­му по­сту­п­ле­нию де­неж­ных средств, а, сле­до­ва­тель­но, эф­фек­тив­ной ра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­ной ра­бо­ты:

изу­чить и рас­крыть по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых и рас­чет­ных опе­ра­ций.

Про­ана­ли­зи­ро­вать обес­пе­чи­ва­ет ли ор­га­ни­за­ция бух­гал­тер­ско­го уче­та де­неж­ных средств их пол­ный, точ­ный и свое­вре­мен­ный учет и опе­ра­ции по их дви­же­нию.

Спо­соб­ст­ву­ет ли сис­те­ма уче­та де­неж­ных средств кон­тро­лю за со­хран­но­стью, на­ли­чи­ем и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем де­неж­ных средств.

Оп­ре­де­лить по­мо­га­ет ли сис­те­ма без­на­лич­ных рас­че­тов со­кра­тить рас­хо­ды по де­неж­но­му об­ра­ще­нию и по­треб­ность в на­лич­ных де­неж­ных сред­ст­вах.

Гла­ва I. Осо­бен­но­сти уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и рас­четов.

С вве­де­ни­ем ры­ноч­ных от­но­ше­ний, в стра­не, по дан­ным Гос­ком­ста­та, зна­чи­тель­но вы­рос­ло ко­ли­че­ст­во ма­лых и боль­ших пред­при­ятий. В свя­зи с ли­бе­ра­ли­за­ци­ей цен на то­ва­ры, кон­троль за пред­при­ятия­ми со сто­ро­ны го­су­дар­ст­вен­ных и об­ще­ст­вен­ных ор­га­нов зна­чи­тель­но сни­зил­ся. Боль­шая часть пред­при­ятий тор­гов­ли ста­ла ча­ст­ной соб­ст­вен­но­стью или соб­ст­вен­но­стью тру­до­во­го кол­лек­ти­ва, и на по­ве­ст­ку дня стал во­прос об обес­пе­че­нии дей­ст­вен­но­го кон­тро­ля за со­хран­но­стью соб­ст­вен­но­сти вла­дель­цев пред­при­ятий. Имен­но по­это­му ста­ли ак­ту­аль­ны­ми во­про­сы уче­та то­вар­ных опе­ра­ций.

Ин­те­гра­ция эко­но­ми­ки Азер­бай­джа­на в сис­те­ме ме­ж­ду­на­род­ной тор­гов­ли ста­вит пе­ред ру­ко­во­ди­те­ля­ми пред­при­ятий, ор­га­ни­за­ций и объ­е­ди­не­ний на­сущ­ные во­про­сы о при­бли­же­нии при­ме­няе­мых в Азер­бай­джа­не тре­бо­ва­ний бух­гал­тер­ско­го уче­та к тре­бо­ва­ни­ям ме­ж­ду­на­род­ных стан­дар­тов бух­гал­тер­ско­го уче­та. Ни один серь­ез­ный ино­стран­ный парт­нер не ста­нет вкла­ды­вать ка­пи­тал в пред­при­ятие, в сис­те­ме уче­та и от­чет­но­сти ко­то­ро­го он не смо­жет ра­зо­брать­ся. Так как про­из­вод­ст­вен­ная сфе­ра, со­глас­но сво­ей спе­ци­фи­ки, тре­бу­ет со­вме­ст­ной ор­га­ни­за­ции дея­тель­но­сти ино­стран­ных и ме­ст­ных парт­не­ров, то во­про­сы со­вер­шен­ст­во­ва­ния уче­та де­неж­ных средств на пред­при­яти­ях тор­гов­ли ста­но­вят­ся наи­бо­лее зло­бо­днев­ны­ми.

Все пред­при­ятия, осу­ще­ст­в­ляя про­из­вод­ст­вен­ную и хо­зяй­ст­вен­ную дея­тель­ность, всту­па­ют во взаи­мо­от­но­ше­ния с дру­ги­ми пред­при­ятия­ми, ор­га­ни­за­ция­ми, уч­ре­ж­де­ния­ми, ра­бот­ни­ка­ми пред­при­ятия и от­дель­ны­ми ли­ца­ми. Эти взаи­мо­от­но­ше­ния ос­но­ва­ны на раз­лич­ных де­неж­ных рас­че­тах в про­цес­се за­го­тов­ле­ния, про­из­вод­ст­ва и реа­ли­за­ции про­дук­ции, ра­бот или ус­луг.

Все рас­че­ты по вы­пол­не­нию обя­за­тельств и предъ­яв­ле­нию тре­бо­ва­ний осу­ще­ст­в­ля­ют­ся че­рез уч­ре­ж­де­ния бан­ков. Рас­че­ты на­лич­ны­ми день­га­ми ме­ж­ду пред­при­ятия­ми но­сят ог­ра­ни­чен­ный ха­рак­тер и стро­го рег­ла­мен­ти­ро­ван­ный.

В ус­ло­ви­ях ры­ноч­ной эко­но­ми­ки сле­ду­ет ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­неж­ных средств мо­жет при­но­сить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход, и, сле­до­ва­тель­но, не­об­хо­ди­мо по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния до­пол­ни­тель­ной при­бы­ли.

По­сто­ян­но со­вер­шаю­щий­ся кру­го­обо­рот хо­зяй­ст­вен­ных средств вы­зы­ва­ет не­пре­рыв­ное во­зоб­нов­ле­ние мно­го­об­раз­ных рас­чё­тов. Пра­виль­ная ор­га­ни­за­ции рас­чет­ных опе­ра­ций обес­пе­чи­ва­ет ус­той­чи­вость обо­ра­чи­вае­мо­сти средств ор­га­ни­за­ции, ук­ре­п­ле­ние в ней до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны и улуч­ше­ние ее фи­нан­со­во­го со­стоя­ния.

Де­неж­ные сред­ст­ва – это фи­нан­со­вые ре­сур­сы ор­га­ни­за­ции, са­мые вы­со­ко ли­к­вид­ные ак­ти­вы, воз­мож­ные обес­пе­чить вы­пол­не­ние обя­за­тельств лю­бо­го уров­ня и ви­да. От их на­ли­чия за­ви­сит свое­вре­мен­ность по­га­ше­ния кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти пред­при­ятия.

Ра­цио­наль­ная ор­га­ни­за­ция кон­тро­ля за со­стоя­ни­ем рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ук­ре­п­ле­нию до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, вы­пол­не­нию обя­за­тельств по по­став­кам про­дук­ции в за­дан­ном ас­сор­ти­мен­те и ка­че­ст­ве, по­вы­ше­нию от­вет­ст­вен­но­сти за со­блю­де­ние пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, со­кра­ще­нию де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ус­ко­ре­нию обо­ра­чи­вае­мо­сти обо­рот­ных средств и, сле­до­ва­тель­но, улуч­ше­нию фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.

Важ­ное зна­че­ние для бла­го­по­лу­чия пред­при­ятий име­ет свое­вре­мен­ность де­неж­ных рас­че­тов, тща­тель­но по­став­лен­ный учет кре­дит­ных и рас­чет­ных опе­ра­ций.

В про­цес­се хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­сти пред­при­ятия по­сто­ян­но ве­дут рас­че­ты с по­став­щи­ка­ми за при­об­ре­тен­ные у них ос­нов­ные сред­ст­ва, сы­рье, ма­те­риа­лы и дру­гие то­вар­но-ма­те­ри­аль­ные цен­но­сти и ока­зан­ные ус­лу­ги; с по­ку­па­те­ля­ми, за ку­п­лен­ные ими то­ва­ры, с кре­дит­ны­ми уч­ре­ж­де­ния­ми по ссу­дам и дру­гим фи­нан­со­вым опе­ра­ци­ям; с бюд­же­том и на­ло­го­вы­ми ор­га­на­ми по раз­лич­но­го ро­да пла­те­жам, с дру­ги­ми ор­га­ни­за­ция­ми и ли­ца­ми по раз­ным хо­зяй­ст­вен­ным опе­ра­ци­ям.

Де­неж­ные рас­че­ты про­из­во­дят­ся ли­бо в ви­де без­на­лич­ных пла­те­жей, ли­бо на­лич­ны­ми день­га­ми. Без­на­лич­ные рас­че­ты в ус­ло­ви­ях раз­ви­той ры­ноч­ной эко­но­ми­ки осу­ще­ст­в­ля­ют­ся с по­мо­щью век­се­лей и че­ков, за­ме­щаю­щих на­лич­ные день­ги, без­на­лич­ных пе­ре­чис­ле­ний по рас­чет­ным и те­ку­щим сче­там кли­ен­тов в бан­ках, по­сред­ст­вом сис­те­мы кор­рес­пон­дент­ских сче­тов ме­ж­ду раз­лич­ны­ми бан­ка­ми, а так­же кли­рин­го­вых за­че­тов вза­им­ных тре­бо­ва­ний че­рез рас­чет­ные па­ла­ты. В от­ли­чие от пла­те­жей на­лич­ны­ми, ко­гда день­ги не­по­сред­ст­вен­но пе­ре­да­ют­ся пла­тель­щи­ком их по­лу­ча­те­лю, без­на­лич­ные рас­че­ты осу­ще­ст­в­ля­ют­ся боль­шей ча­стью с по­мо­щью раз­лич­ных бан­ков­ских, кре­дит­ных и рас­чет­ных опе­ра­ций, за­ме­щаю­щих на­лич­ные день­ги в обо­рот. При­ме­не­ние без­на­лич­ных рас­че­тов сни­жа­ет рас­хо­ды на де­неж­ное об­ра­ще­ние, со­кра­ща­ет по­треб­ность в на­лич­ных день­гах, спо­соб­ст­ву­ет кон­цен­тра­ции в бан­ках сво­бод­ных де­неж­ных средств пред­при­ятий, обес­пе­чи­ва­ет их бо­лее на­деж­ную со­хран­ность.

Де­неж­ные сред­ст­ва пред­при­ятий на­хо­дят­ся в кас­се в ви­де на­лич­ных де­нег и де­неж­ных до­ку­мен­тов, на сче­тах в бан­ках, в вы­став­лен­ных ак­кре­ди­ти­вах и от­кры­тых осо­бых сче­тах, в че­ко­вых книж­ках и пр. Их при­ум­но­же­ние, пра­виль­ное ис­поль­зо­ва­ние, кон­троль за со­хран­но­стью - важ­ней­шая за­да­ча бух­гал­те­рии. От ус­пеш­но­сти ее ре­ше­ния во мно­гом за­ви­сит пла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия, свое­вре­мен­ность вы­пла­ты за­ра­бот­ной пла­ты его пер­со­на­лу, рас­че­тов с за­каз­чи­ка­ми, пла­те­жей в бюд­жет и др. Бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной опе­ра­ции ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния рас­че­тов и кре­ди­то­ва­ния в на­род­ном хо­зяй­ст­ве, в ук­ре­п­ле­нии пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов.

Це­лью бух­гал­тер­ско­го уче­та и аудита те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов - яв­ля­ет­ся кон­троль за со­блю­де­ни­ем кас­со­вой и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, пра­виль­но­стью и эф­фек­тив­но­стью ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств и кре­ди­тов, обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ной на­лич­но­сти и до­ку­мен­тов в кас­се. В ус­ло­ви­ях ры­ноч­ной эко­но­ми­ки бух­гал­те­рия долж­на ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­нег и де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли (в де­по­зи­ты бан­ков, ак­ции и об­ли­га­ции сто­рон­них пред­при­ятий , ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды и т.д.).

Из этой це­ли вы­те­ка­ют сле­дую­щие ос­нов­ные за­да­чи бух­гал­тер­ско­го уче­та и аудита те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов:

-про­вер­ка пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния и за­кон­но­сти опе­ра­ций с де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми, свое­вре­мен­ное и пол­ное от­ра­же­ние их в уче­те;

- обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти, пол­но­ты и пра­виль­но­сти рас­че­тов по всем ви­дам пла­те­жей и по­сту­п­ле­ний, вы­яв­ле­ние де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­стей, средств в рас­че­тах в ино­стран­ной ва­лю­те;

- свое­вре­мен­ное вы­яв­ле­ние ре­зуль­та­тов ин­вен­та­ри­за­ции де­неж­ных средств, до­ку­мен­тов и рас­че­тов, обес­пе­че­ние взы­ска­ния де­би­тор­ской и по­га­ше­ние кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­стей и ссуд кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний в ус­та­нов­лен­ные сро­ки;

- обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ных средств, до­ку­мен­тов в кас­се и дру­гих мес­тах их вы­да­чи, бес­пе­ре­бой­ное удов­ле­тво­ре­ние де­неж­ной на­лич­но­стью всех не­от­лож­ных нужд пред­при­ятия, где по ус­ло­ви­ям рас­че­тов или ис­хо­дя, из ха­рак­те­ра дея­тель­но­сти она не­об­хо­ди­ма;

- изы­ска­ние воз­мож­но­сти наи­бо­лее ра­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ных де­неж­ных средств как ис­точ­ни­ка фи­нан­со­вых ин­ве­сти­ций, при­но­ся­щих до­ход.

Те­ку­щи­ми за­бо­та­ми это­го уча­ст­ка бух­гал­те­рии яв­ля­ют­ся:

-кон­троль за оп­ла­той сче­тов,

-по­лу­че­ние дол­гов с за­ем­щи­ков и де­би­то­ров;

- на­блю­де­ние за кас­со­вой дис­ци­п­ли­ной;

- пра­виль­ное за­пол­не­ние пер­вич­ной до­ку­мен­та­ции.

Пред­при­ятия, осу­ще­ст­в­ля­ют те­ку­щую, ин­ве­сти­ци­он­ную и фи­нан­со­вую дея­тель­ность, всту­па­ют во взаи­мо­от­но­ше­ния с юри­ди­че­ски­ми и фи­зи­че­ски­ми ли­ца­ми, в том чис­ле с чле­на­ми сво­его тру­до­во­го кол­лек­ти­ва. Эти взаи­мо­от­но­ше­ния ос­но­ва­ны на де­неж­ных рас­че­тах.

Боль­шая часть рас­че­тов по вза­им­ным обя­за­тель­ст­вам про­во­дит­ся че­рез уч­ре­ж­де­ния бан­ков, т.е. пу­тем без­на­лич­ных рас­че­тов. При ка­жу­щей­ся про­сто­те уче­та де­неж­ных рас­че­тов и, в ча­ст­но­сти, кас­со­вых опе­ра­ций, тем не ме­нее, мно­гие прак­ти­че­ские ра­бот­ни­ки до­пус­ка­ют гру­бые на­ру­ше­ния дей­ст­вую­щих пра­вил уче­та и рас­че­тов на­лич­ны­ми день­га­ми. Это по­рой обо­ра­чи­ва­ет­ся для пред­при­ятия зна­чи­тель­ны­ми фи­нан­со­вы­ми по­те­ря­ми в ви­де штраф­ных санк­ций. При про­ве­де­нии рас­чет­ных опе­ра­ций бан­ки кон­тро­ли­ру­ют со­блю­де­ние пред­при­ятия­ми пла­теж­ной и до­го­вор­ной дис­ци­п­ли­ны, а так­же со­дей­ст­ву­ют при­ме­не­нию наи­бо­лее це­ле­со­об­раз­ных форм рас­че­тов.

Оп­ла­чи­вать то­вар­но-ма­те­ри­аль­ные цен­но­сти, вы­пол­нен­ные ра­бо­ты и ока­зан­ные ус­лу­ги в без­на­лич­ной фор­ме рас­че­тов пред­при­ятия мо­гут по ак­цепт­ной фор­ме, ак­кре­ди­ти­ва­ми, пла­теж­ны­ми по­ру­че­ния­ми, че­ка­ми, век­се­ля­ми

Для бух­гал­тер­ско­го уче­та де­неж­ных средств и рас­чет­ных опе­ра­ций при­ме­ня­ет­ся сис­те­ма сче­тов бух­гал­тер­ско­го уче­та, объ­е­ди­нен­ных в Пла­не сче­тов бух­гал­тер­ско­го уче­та в раз­де­лы “Де­неж­ные сред­ст­ва” и “Рас­че­ты”. Они вклю­ча­ют в се­бя сче­та уче­та де­неж­ных средств и фи­нан­со­вых до­ку­мен­тов (кас­сы, рас­чет­но­го, ва­лют­но­го и спе­ци­аль­ных сче­тов т.д.), и рас­че­тов.

С пе­ре­хо­дом к ры­ноч­ным от­но­ше­ни­ям из­ме­ни­лись под­хо­ды к по­ста­нов­ке бух­гал­тер­ско­го уче­та в ор­га­ни­за­ци­ях. От же­ст­кой рег­ла­мен­та­ции учет­но­го про­цес­са со сто­ро­ны го­су­дар­ст­ва в про­шлом, - в на­стоя­щее вре­мя пе­ре­шли к ра­зум­но­му со­че­та­нию го­су­дар­ст­вен­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния и са­мо­стоя­тель­но­сти ор­га­ни­за­ций в по­ста­нов­ке бух­гал­тер­ско­го уче­та. Сущ­ность но­вых под­хо­дов к это­му про­цес­су за­клю­ча­ет­ся в ос­нов­ном в том, что на ос­но­ве ус­та­нов­лен­ных го­су­дар­ст­вом об­щих пра­вил бух­гал­тер­ско­го уче­та, ор­га­ни­за­ции са­мо­стоя­тель­но раз­ра­ба­ты­ва­ют учет­ную по­ли­ти­ку для ре­ше­ния по­став­лен­ных пе­ред уче­том за­дач.

Учет­ная по­ли­ти­ка - это вы­бор ор­га­ни­за­ции ва­ри­ан­тов уче­та и оцен­ки субъ­ек­тов уче­та, по ко­то­рым раз­ре­ше­на ва­ри­ант­ность, а так­же фор­мы, тех­ни­ки ве­де­ния и ор­га­ни­за­ции бух­гал­тер­ско­го уче­та, ис­хо­дя из ус­та­нов­лен­ных до­пу­ще­ний, тре­бо­ва­ний и осо­бен­но­стей сво­ей дея­тель­но­сти.

Учет­ная по­ли­ти­ка пред­при­ятия фор­ми­ру­ет­ся ее ру­ко­во­ди­те­лем и по­ле­жит оформ­ле­нию и со­от­вет­ст­вую­щей ор­га­ни­за­ци­он­но-рас­по­ря­ди­тель­ной до­ку­мен­та­ци­ей (при­ка­зом, рас­по­ря­же­ни­ем и др.) пред­при­ятия.

При фор­ми­ро­ва­нии учет­ной по­ли­ти­ки пред­при­ятие осу­ще­ст­в­ля­ет вы­бор од­но­го спо­со­ба ве­де­ния и ор­га­ни­за­ции бух­гал­тер­ско­го уче­та из не­сколь­ких, до­пус­кае­мых за­ко­но­да­тель­ны­ми и нор­ма­тив­ны­ми ак­та­ми, вхо­дя­щи­ми в сис­те­му нор­ма­тив­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та по кон­крет­но­му во­про­су, при фор­ми­ро­ва­нии учет­ной по­ли­ти­ки пред­при­ятия раз­ра­ба­ты­ва­ет со­от­вет­ст­вую­щий спо­соб, ис­хо­дя из по­ло­же­ний по бух­гал­тер­ско­му уче­ту.

Учет­ная по­ли­ти­ка пред­при­ятия мо­жет быть из­ме­не­на в слу­ча­ях:

- ре­ор­га­ни­за­ции;

- сме­ны соб­ст­вен­ни­ков;

- из­ме­не­ний в за­ко­но­да­тель­ст­ве Азер­бай­джан­ской Рес­пуб­ли­ки или в сис­те­ме нор­ма­тив­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния - бух­гал­тер­ско­го уче­та в Азер­бай­джан­ской Рес­пуб­ли­ки;

- раз­ра­бот­ке но­во­го спо­со­ба ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та.

Учет то­вар­ных опе­ра­ций ре­ша­ет сле­дую­щие за­да­чи:

-обес­пе­че­ние пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции ма­те­ри­аль­ной от­вет­ст­вен­но­сти за то­ва­ры;

-обес­пе­че­ние пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния, за­кон­но­сти и це­ле­со­об­раз­но­сти то­вар­ных опе­ра­ций и их от­ра­же­ния в бух­гал­тер­ском уче­те;

-обес­пе­че­ние пол­но­ты и свое­вре­мен­но­сти оп­ри­хо­до­ва­ния то­ва­ров ма­те­ри­аль­но от­вет­ст­вен­ны­ми ли­ца­ми, пра­виль­но­стью и свое­вре­мен­но­стью спи­са­ния реа­ли­зо­ван­ных и от­пу­щен­ных то­ва­ров;

-кон­троль за со­блю­де­ни­ем нор­ма­тив­ных за­па­сов, вы­яв­ле­ние не­хо­до­вых и не­доб­ро­ка­че­ст­вен­ных то­ва­ров;

-обес­пе­че­ние пра­виль­но­сти про­ве­де­ния ин­вен­та­ри­за­ции, свое­вре­мен­ное и пра­виль­ное от­ра­же­ние ее ре­зуль­та­тов;

-обес­пе­че­ние пра­виль­но­сти оп­ре­де­ле­ния цен, со­блю­де­ния ус­ло­вий фран­ки­ров­ки.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти и пра­виль­но­сти вы­яв­ле­ния ва­ло­во­го до­хо­да.

То­ва­ры на пред­при­ятия по­сту­па­ют от по­став­щи­ков со сле­дую­щи­ми до­ку­мен­та­ми: сче­та-фак­ту­ры, то­вар­но-транс­порт­ные на­клад­ные и на­клад­ные, ко­но­са­мен­ты и про­чие. В этих до­ку­мен­тах от­ра­жа­ют­ся все не­об­хо­ди­мые ре­к­ви­зи­ты пред­при­ятий и дан­ные о са­мом то­ва­ре. С по­сту­паю­щи­ми то­ва­ра­ми мо­гут по­сту­пать и дру­гие до­ку­мен­ты, ко­то­рые от­ра­жа­ют до­пол­ни­тель­ную ин­фор­ма­цию о по­став­ляе­мом гру­зе: упа­ко­воч­ный лист, в ко­то­ром со­дер­жит­ся ин­фор­ма­ция о ве­се, ко­ли­че­ст­ве, раз­ме­рах, упа­ков­ке, ко­ли­че­ст­ве мест за­ни­мае­мых то­ва­ром, сер­ти­фи­ка­ты со­от­вет­ст­вия стан­дар­там и ги­гие­ни­че­ским нор­мам, справ­ки о ла­бо­ра­тор­ных ис­пы­та­ни­ях и про­чие.

Ос­нов­ным ви­дом вы­бы­тия то­ва­ров яв­ля­ет­ся их реа­ли­за­ция. Оп­то­вая реа­ли­за­ция оформ­ля­ет­ся пу­тем оформ­ле­ния вы­ше­ука­зан­ных со­от­вет­ст­вую­щих до­ку­мен­тов. Про­да­жа то­ва­ров в роз­ни­цу, оформ­ля­ет­ся кас­со­вым че­ком или при­ход­ным кас­со­вым ор­де­ром.

Гла­ва II. Учет и аудит те­ку­щих опе­ра­ций.

Ос­нов­ны­ми за­да­ча­ми бух­гал­тер­ско­го уче­та де­неж­ных средств яв­ля­ют­ся: точ­ный, пол­ный и свое­вре­мен­ный учет этих средств и опе­ра­ции по их дви­же­нию; кон­троль за на­ли­чи­ем де­неж­ных средств и де­неж­ных до­ку­мен­тов, их со­хран­но­стью и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем; кон­троль за со­блю­де­ни­ем кас­со­вой и рас­чет­но-пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны; вы­яв­ле­ния воз­мож­но­стей бо­лее ра­цио­наль­но­го ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств. Во всех опе­ра­ци­ях по кас­се за­дей­ст­во­ва­ны сле­дую­щие уча­ст­ни­ки:

Ли­цо, вно­ся­щее или по­лу­чаю­щее на ру­ки на­лич­ные день­ги.

Ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции, ко­то­рый не­сет от­вет­ст­вен­ность за дея­тель­ность ор­га­ни­за­ции пе­ред ее кол­лек­ти­вом, за­ко­ном. Ви­зи­ру­ет бух­гал­тер­ские до­ку­мен­ты.

Глав­ный бух­гал­тер, раз­ра­ба­ты­ваю­щий фи­нан­со­вую стра­те­гию и так­ти­ку хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, оформ­ляю­щий и про­ве­ряю­щий до­ку­мен­ты, ви­зи­рую­щий их.

Кас­сир, оформ­ляю­щий кас­со­вые до­ку­мен­ты, ре­ги­ст­ри­рую­щий их, при­хо­дую­щий и вы­даю­щий на­лич­ные сред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ность за со­блю­де­ние по­ряд­ка ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций воз­ла­га­ет­ся на ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции, глав­но­го бух­гал­те­ра и кас­си­ра. Кас­сир при по­сту­п­ле­нии на ра­бо­ту дол­жен оз­на­ко­мить­ся с пра­ви­ла­ми ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций. С ним ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции за­клю­ча­ет до­го­вор о пол­ной ин­ди­ви­ду­аль­ной ма­те­ри­аль­ной от­вет­ст­вен­но­сти. Это оз­на­ча­ет, что за не­дос­та­чу де­нег в кас­се в пол­ном объ­е­ме от­ве­ча­ет кас­сир. Ру­ко­во­ди­те­ли пред­при­ятий обя­за­ны обо­ру­до­вать кас­су и обес­пе­чить со­хран­ность де­нег в по­ме­ще­нии кас­сы, а так­же при дос­тав­ке их из уч­ре­ж­де­ния бан­ка и сда­че в банк. В тех слу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лей пред­при­ятия не бы­ли соз­да­ны не­об­хо­ди­мые ус­ло­вия, обес­пе­чи­ваю­щие со­хран­ность де­неж­ных средств при их хра­не­нии и транс­пор­ти­ров­ке, они не­сут в ус­та­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ст­вом по­ряд­ке от­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ние кас­сы долж­но быть изо­ли­ро­ва­но, а две­ри в кас­су во вре­мя со­вер­ше­ния опе­ра­ций - за­пер­ты с внут­рен­ней сто­ро­ны. Дос­туп в по­ме­ще­ние кас­сы ли­цам, не имею­щим от­но­ше­ние к ее ра­бо­те, вос­пре­ща­ет­ся. Кас­сы пред­при­ятия мо­гут быть за­стра­хо­ва­ны в со­от­вет­ст­вии с дей­ст­вую­щим за­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ные день­ги и цен­ные бу­ма­ги на пред­при­яти­ях хра­нят­ся, как пра­ви­ло, в не­сго­рае­мых ме­тал­ли­че­ских шка­фах, а в от­дель­ных слу­ча­ях - в ком­би­ни­ро­ван­ных и обыч­ных ме­тал­ли­че­ских шка­фах, ко­то­рые по окон­ча­нии ра­бо­че­го дня за­кры­ва­ют­ся клю­чом и опе­ча­ты­ва­ют­ся пе­ча­тью кас­си­ра. Клю­чи от ме­тал­ли­че­ских шка­фов и пе­ча­ти хра­нят­ся у кас­си­ров, ко­то­рым за­пре­ща­ет­ся ос­тав­лять их в ус­лов­лен­ных мес­тах, пе­ре­да­вать по­сто­рон­ним ли­цам ли­бо из­го­тав­ли­вать не­уч­тен­ные дуб­ли­ка­ты. Уч­тен­ные дуб­ли­ка­ты клю­чей в опе­ча­тан­ных кас­си­ра­ми па­ке­тах, шка­тул­ках и др. хра­нят­ся у ру­ко­во­ди­те­лей пред­при­ятий. Не ре­же од­но­го раза в квар­тал про­во­дит­ся их про­вер­ка ко­мис­си­ей, на­зна­чае­мой ру­ко­во­ди­те­лем пред­при­ятия, ре­зуль­та­ты ее фик­си­ру­ют­ся в ак­те. При об­на­ру­же­нии ут­ра­ты клю­ча ру­ко­во­ди­тель пред­при­ятия со­об­ща­ет о про­ис­ше­ст­вии в ор­га­ны внут­рен­них дел и при­ни­ма­ет ме­ры к не­мед­лен­ной за­ме­не зам­ка ме­тал­ли­че­ско­го шка­фа. Хра­не­ние в кас­се на­лич­ных де­нег и дру­гих цен­но­стей, не при­над­ле­жа­щих дан­но­му пред­при­ятию, за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­ем по­ме­ще­ния кас­сы и ме­тал­ли­че­ских шка­фов кас­сир обя­зан ос­мот­реть со­хран­ность зам­ка две­рей, окон­ных ре­ше­ток и пе­ча­тей, убе­дит­ся в ис­прав­но­сти ох­ран­ной сиг­на­ли­за­ции. В слу­чае по­вре­ж­де­ния или сня­тия пе­ча­ти, по­лом­ки зам­ков, две­рей или ре­ше­ток кас­сир обя­зан не­мед­лен­но до­ло­жить об этом ру­ко­во­ди­те­лю пред­при­ятия, ко­то­рый со­об­ща­ет о про­ис­ше­ст­вии в ор­га­ны внут­рен­них дел и при­ни­ма­ет ме­ры к ох­ра­не кас­сы до при­бы­тия их со­труд­ни­ков. В этом слу­чае ру­ко­во­ди­тель, глав­ный бух­гал­тер или ли­ца, их за­ме­няю­щие, а так­же кас­сир пред­при­ятия по­сле по­лу­че­ния раз­ре­ше­ния ор­га­нов внут­рен­них дел про­из­во­дят про­вер­ку де­неж­ных средств и дру­гих цен­но­стей, хра­ня­щих­ся в кас­се. Эта про­вер­ка долж­на быть про­из­ве­де­на до на­ча­ла кас­со­вых опе­ра­ций. О ре­зуль­та­тах про­вер­ки со­став­ля­ет­ся акт в 4-х эк­зем­п­ля­рах, ко­то­рый под­пи­сы­ва­ет­ся все­ми уча­ст­вую­щи­ми в про­вер­ке ли­ца­ми. Пер­вый эк­зем­п­ляр ак­та пе­ре­да­ет­ся в ор­га­ны внут­рен­них дел, вто­рой - от­сы­ла­ет­ся в стра­хо­вую ком­па­нию, тре­тий - вы­сы­ла­ет­ся в вы­ше­стоя­щую ор­га­ни­за­цию, а чет­вер­тый - ос­та­ет­ся у пред­при­ятия.

Ни од­на кас­со­вая опе­ра­ция не долж­на про­во­дить­ся без на­ли­чия пер­вич­ных оп­рав­да­тель­ных до­ку­мен­тов, оформ­лен­ных долж­ным об­ра­зом.

Пер­вич­ная до­ку­мен­та­ция кас­со­вых опе­ра­ций:

при­ход­ный кас­со­вый ор­дер ;

- рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер;

- кас­со­вая кни­га;

- пла­теж­ная ве­до­мость;

- жур­нал ре­ги­ст­ра­ции при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­ров.

Рас­смот­рим по­ря­док оформ­ле­ния хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, в ре­зуль­та­те ко­то­рых объ­ем на­лич­ных средств в кас­се уве­ли­чи­ва­ет­ся. Эти опе­ра­ции мо­гут быть та­кие:

1.По­лу­че­ние вы­руч­ки на­лич­ны­ми:

-за реа­ли­за­цию про­дук­ции, вы­пол­не­ние ра­бот, ока­за­ние ус­луг;

2.Рас­че­ты на­лич­ны­ми в кас­су:

-воз­врат вы­дан­ных аван­сов;

-по­сту­п­ле­ния по ра­нее предъ­яв­лен­ным пре­тен­зи­ям;

3. Зай­мы на­лич­ны­ми:

-кре­ди­ты бан­ков для ра­бот­ни­ков;

-крат­ко­сроч­ные и дол­го­сроч­ные зай­мы.

Оформ­ля­ют­ся опе­ра­ции по вне­се­нию в кас­су на­лич­ных де­нег сле­дую­щим об­ра­зом:

Ли­цо, вно­ся­щее на­лич­ные, пред­став­ля­ет со­про­во­ди­тель­ные до­ку­мен­ты, а так­же до­ве­рен­ность (ес­ли это не­об­хо­ди­мо) для со­вер­ше­ния дан­ной опе­ра­ции в бух­гал­те­рию ор­га­ни­за­ции.

Глав­ный бух­гал­тер со­став­ля­ет при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и кви­тан­цию к не­му, под­пи­сы­ва­ет оба до­ку­мен­та, про­ве­ряя пра­виль­ность их за­пол­не­ния, ста­вит на кви­тан­ции пе­чать пред­при­ятия, ре­ги­ст­ри­ру­ет ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.

Глав­ный бух­гал­тер пе­ре­да­ет при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и со­про­во­ди­тель­ные до­ку­мен­ты кас­си­ру

Кас­сир про­ве­ря­ет со­от­вет­ст­вие сумм на­лич­ных средств по со­про­во­ди­тель­ным до­ку­мен­там, при­ход­но­му ор­де­ру, кви­тан­ции к не­му и пе­ре­счи­ты­ва­ет пе­ре­дан­ные ли­цом, вно­ся­щим сред­ст­ва в кас­су на­лич­ные. При сов­па­де­нии всех сумм кас­сир под­пи­сы­ва­ет при­ход­ный ор­дер, кви­тан­цию к не­му и вы­да­ет кви­тан­цию на ру­ки ли­цу, вно­ся­ще­му на­лич­ные.

Кас­сир при­хо­ду­ет на­лич­ные, ре­ги­ст­ри­ру­ет опе­ра­цию в кас­со­вой кни­ге, га­сит при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и при­ло­жен­ные к не­му до­ку­мен­ты штам­пом или над­пи­сью "по­лу­че­но"

Глав­ный бух­гал­тер от­ме­ча­ет по­га­шен­ный при­ход­ный кас­со­вый ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.

Рас­смот­рим те­перь вто­рой тип кас­со­вых опе­ра­ций – опе­ра­ции по рас­хо­ду на­лич­ных средств из кас­сы. К ним от­но­сят­ся сле­дую­щие опе­ра­ции:

1. Вы­да­ча за­ра­бот­ной пла­ты

2. Сда­ча вы­руч­ки на рас­чет­ный счет в бан­ке.

3. Вы­да­ча сумм на­лич­ны­ми:

-под от­чет и т. д.

Оформ­ля­ют­ся опе­ра­ции по рас­хо­ду на­лич­ных де­нег сле­дую­щим бо­ра зам:

Глав­ный бух­гал­тер со­став­ля­ет и про­ве­ря­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер, ко­то­рый под­пи­сы­ва­ет­ся ру­ко­во­ди­те­лем и глав­ным бух­гал­те­ром, и ре­ги­ст­ри­ру­ет его в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.

Кас­сир при­ни­ма­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер к ис­пол­не­нию, вы­да­ет на­лич­ные, тре­буя при этом от сто­рон­не­го фи­зи­че­ско­го ли­ца обя­за­тель­но­го предъ­яв­ле­ния до­ку­мен­та удо­сто­ве­ряю­ще­го его лич­ность.

Кас­сир га­сит при­ход­ный кас­со­вый ор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­ет со­вер­шен­ную опе­ра­цию в кас­со­вой кни­ге.

Глав­ный бух­гал­тер от­ме­ча­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции как по­га­шен­ный.

Вы­да­чу де­нег кас­сир про­из­во­дит толь­ко ли­цу, ука­зан­но­му в рас­ход­ном кас­со­вом ор­де­ре или за­ме­няю­щем его до­ку­мен­те. Ес­ли вы­да­ча де­нег про­из­во­дит­ся по до­ве­рен­но­сти, оформ­лен­ной в ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке, в тек­сте ор­де­ра по­сле фа­ми­лии, име­ни и от­че­ст­ва по­лу­ча­те­ля де­нег бух­гал­те­ри­ей ука­зы­ва­ет­ся фа­ми­лия, имя и от­че­ст­во ли­ца, ко­то­ро­му до­ве­ре­но по­лу­че­ние де­нег. Ес­ли вы­да­ча де­нег про­из­во­дит­ся

по ве­до­мо­сти, пе­ред рас­пис­кой в по­лу­че­нии де­нег кас­сир де­ла­ет над­пись: “По до­ве­рен­но­сти.” До­ве­рен­ность ос­та­ет­ся в до­ку­мен­тах дня, как при­ло­же­ние к рас­ход­но­му кас­со­во­му ор­де­ру или ве­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да, вы­пла­та по­со­бий по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и сти­пен­дий про­из­во­дит­ся кас­си­ром по пла­теж­ным (рас­чет­но-пла­теж­ным) ве­до­мо­стям без со­став­ле­ния рас­ход­но­го кас­со­во­го ор­де­ра на ка­ж­до­го по­лу­ча­те­ля. На ти­туль­ном (за­глав­ном) лис­те пла­теж­ной (рас­чет­но-пла­теж­ной) ве­до­мо­сти де­ла­ет­ся раз­ре­ши­тель­ная над­пись о вы­да­че де­нег за под­пи­ся­ми ру­ко­во­ди­те­ля и глав­но­го бух­гал­те­ра пред­при­ятия или лиц на это упол­но­мо­чен­ных. В ана­ло­гич­ном по­ряд­ке мо­гут оформ­лять­ся и ра­зо­вые вы­да­чи де­нег на оп­ла­ту тру­да (при ухо­де в от­пуск, бо­лез­ни и др.), а так­же вы­да­ча де­по­ни­ро­ван­ных сумм и де­нег под от­чет на рас­хо­ды, свя­зан­ные со слу­жеб­ны­ми ко­ман­ди­ров­ка­ми, не­сколь­ким ли­цам. Ра­зо­вые вы­да­чи де­нег на оп­ла­ту тру­да от­дель­ным ли­цам про­из­во­дят­ся, как пра­ви­ло, по рас­ход­ным кас­со­вым ор­де­рам.

По ис­те­че­нию сро­ков оп­ла­ты тру­да, вы­пла­ты по­со­бий по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и сти­пен­дий кас­сир дол­жен:

а) в пла­теж­ной (рас­чет­но-пла­теж­ной) ве­до­мо­сти про­тив фа­ми­лии лиц, ко­то­рым не про­из­ве­де­ны ука­зан­ные вы­пла­ты, по­ста­вить штамп или сде­лать от­мет­ку от ру­ки: ”Де­по­ни­ро­ва­но”;

б) со­ста­вить ре­естр де­по­ни­ро­ван­ных сумм;

в) в кон­це пла­теж­ной (рас­чет­но-пла­теж­ной) ве­до­мо­сти сде­лать над­пись о фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ных и под­ле­жа­щих де­по­ни­ро­ва­нию сум­мах, све­рить их с об­щим ито­гом по пла­теж­ной ве­до­мо­сти и скре­пить под­пись сво­ей под­пи­сью. Ес­ли день­ги вы­да­ва­лись не кас­си­ром, а дру­гим ли­цом то на ве­до­мо­сти до­пол­ни­тель­но де­ла­ет­ся над­пись: “День­ги по ве­до­мо­сти вы­да­вал (под­пись) “. Вы­да­ча де­нег кас­си­ром и раз­дат­чи­ком по од­ной ве­до­мо­сти за­пре­ща­ет­ся;

г) за­пи­сать в кас­со­вую кни­гу, фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ную сум­му и по­ста­вить на ве­до­мо­сти штамп: “Рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер № _____”.

Бух­гал­те­рия про­из­во­дит про­вер­ку от­ме­ток, сде­лан­ных кас­си­ром в пла­теж­ных (рас­чет­но-пла­теж­ных) ве­до­мо­стях, и под­счет вы­дан­ных и де­по­ни­ро­ван­ных по ним сумм.

Де­по­ни­ро­ван­ные сум­мы сда­ют­ся в банк, и на сдан­ные сум­мы со­став­ля­ет­ся один об­щий рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер.

При­ход­ные кас­со­вые ор­де­ра и кви­тан­ции к ним, а так­же рас­ход­ные кас­со­вые ор­де­ра и за­ме­няю­щие их до­ку­мен­ты долж­ны быть за­пол­не­ны бух­гал­те­ри­ей чет­ко и яс­но чер­ни­ла­ми ша­ри­ко­вой руч­кой или вы­пи­са­ны на ма­ши­не (пи­шу­щей, вы­чис­ли­тель­ной). Под­чи­ст­ки, по­мар­ки или ис­прав­ле­ния в этих до­ку­мен­тах не до­пус­ка­ют­ся. В при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­рах ука­зы­ва­ет­ся ос­но­ва­ние для их со­став­ле­ния, и пе­ре­чис­ля­ют­ся при­ла­гае­мые к ним до­ку­мен­ты.

Вы­да­ча при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­ров или за­ме­няю­щих их до­ку­мен­тов на ру­ки ли­цам, вно­ся­щим или по­лу­чаю­щим день­ги, за­пре­ща­ет­ся. При­ем и вы­да­ча де­нег по кас­со­вым ор­де­рам мо­жет про­из­во­дить­ся толь­ко в день их со­став­ле­ния. При по­лу­че­нии при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­ров или за­ме­няю­щих их до­ку­мен­тов кас­сир обя­зан про­ве­рить:

а) на­ли­чие и под­лин­ность на до­ку­мен­тах под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра, а на рас­ход­ном кас­со­вом ор­де­ре или за­ме­няю­щем его до­ку­мен­те раз­ре­ши­тель­ной над­пи­си ( под­пи­си ) ру­ко­во­ди­те­ля пред­при­ятия или лиц на это упол­но­мо­чен­ных;

б) пра­виль­ность оформ­ле­ния до­ку­мен­тов;

в) на­ли­чие пе­ре­чис­лен­ных в до­ку­мен­тах при­ло­же­ний.

В слу­чае не­со­блю­де­ния од­но­го из этих тре­бо­ва­ний кас­сир воз­вра­ща­ет до­ку­мен­ты в бух­гал­те­рию для над­ле­жа­ще­го оформ­ле­ния. При­ход­ные и рас­ход­ные кас­со­вые ор­де­ра или за­ме­няю­щие их до­ку­мен­ты не­мед­лен­но по­сле по­лу­че­ния или вы­да­чи по ним де­нег под­пи­сы­ва­ют­ся кас­си­ром, а при­ло­жен­ные к ним до­ку­мен­ты по­га­ша­ют­ся штам­пом или под­пи­сью “Оп­ла­че­но” с ука­за­ни­ем да­ты (чис­ла, ме­ся­ца, го­да).

Ти­пич­ные ошиб­ки при за­пол­не­нии при­ход­но­го и рас­ход­но­го кас­со­вых ор­де­ров:

-не ука­зы­ва­ет­ся на­зва­ние ор­га­ни­за­ции

-не про­став­ля­ют­ся или ис­прав­ля­ют­ся но­ме­ра кас­со­вых ор­де­ров, не со­блю­да­ет­ся пра­ви­ло сквоз­ной ну­ме­ра­ции с на­ча­ла го­да

-не­пра­виль­но ука­зы­ва­ет­ся или не ука­зы­ва­ет­ся да­та

-не про­став­ля­ет­ся или не­пра­виль­но ука­зы­ва­ет­ся кор­рес­пон­ди­рую­щий

счет

-по­сле со­вер­ше­ния опе­ра­ции на ор­де­ре не про­став­ля­ют­ся от­мет­ки «по­га­ше­но» или «оп­ла­че­но»

-от­сут­ст­ву­ют не­об­хо­ди­мые под­пи­си и пе­ча­ти

от­сут­ст­ву­ют рос­пи­си по­лу­ча­те­лей де­неж­ных средств

Все по­сту­п­ле­ния и вы­да­чи на­лич­ных де­нег пред­при­ятия учи­ты­ва­ют­ся в кас­со­вой кни­ге. Ка­ж­дое пред­при­ятие ве­дет толь­ко од­ну кас­со­вую кни­гу, ко­то­рая долж­на быть про­ну­ме­ро­ва­на, прош­ну­ро­ва­на и опе­ча­та­на сур­гуч­ной или мас­тич­ной пе­ча­тью. Ко­ли­че­ст­во лис­тов в кас­со­вой кни­ге за­ве­ря­ет­ся под­пи­ся­ми ру­ко­во­ди­те­ля и глав­но­го бух­гал­те­ра дан­но­го пред­при­ятия.

За­пи­си в кас­со­вой кни­ге ве­дут­ся в 2-х эк­зем­п­ля­рах че­рез ко­пи­ро­валь­ную бу­ма­гу чер­ни­ла­ми или ша­ри­ко­вой руч­кой. Вто­рые эк­зем­п­ля­ры лис­тов долж­ны быть от­рыв­ны­ми и слу­жат от­че­том кас­си­ра. Пер­вые эк­зем­п­ля­ры лис­тов ос­та­ют­ся в кас­со­вой кни­ге. Пер­вые и вто­рые эк­зем­п­ля­ры лис­тов ну­ме­ру­ют­ся оди­на­ко­вы­ми но­ме­ра­ми. Под­чи­ст­ки и не ого­во­рен­ные ис­прав­ле­ния в кас­со­вой кни­ге не до­пус­ка­ют­ся. Ис­прав­ле­ния в кас­со­вой кни­ге де­ла­ют­ся пу­тем за­чер­ки­ва­ния тон­кой чер­той не­пра­виль­ных сумм так, что­бы бы­ло мож­но про­чи­тать за­черк­ну­тое, над­пи­сы­ва­ет­ся над за­черк­ну­тым ис­прав­лен­ная сум­ма, вни­зу (на сво­бод­ном мес­те) де­ла­ет­ся ого­вор­ка «ис­прав­ле­но на сум­му______» (сум­ма ука­зы­ва­ет­ся про­пи­сью и за­ве­ря­ет­ся под­пи­ся­ми кас­си­ра, а так­же глав­но­го бух­гал­те­ра).

За­пи­си в кас­со­вую кни­гу про­из­во­дят­ся кас­си­ром сра­зу же по­сле по­лу­че­ния или вы­да­чи де­нег по ка­ж­до­му ор­де­ру или дру­го­му за­ме­няю­ще­му его до­ку­мен­ту. Еже­днев­но в кон­це ра­бо­че­го дня, кас­сир под­счи­ты­ва­ет ито­ги опе­ра­ций за день , вы­во­дит ос­та­ток де­нег в кас­се на сле­дую­щее чис­ло и пе­ре­да­ет в бух­гал­те­рию в ка­че­ст­ве от­че­та кас­си­ра вто­рой от­рыв­ной лист с при­ход­ны­ми рас­ход­ны­ми кас­со­вы­ми до­ку­мен­та­ми под рас­пис­ку в кас­со­вой кни­ге.

Ти­пич­ные ошиб­ки при за­пол­не­нии кас­со­вой кни­ги:

-не про­став­ля­ет­ся или не­пра­виль­но ука­зы­ва­ет­ся кор­рес­пон­ди­рую­щий счет;

-не все­гда про­став­ля­ет­ся сум­ма ос­тат­ка де­нег на на­ча­ло дня;

-ошиб­ки при под­сче­те ито­го­вых сумм и ос­тат­ка;

-ино­гда за­пи­си ве­дут­ся по­ме­сяч­но, вме­сто то­го, что­бы вес­ти их еже­днев­но или раз в три-пять дней.

Для уче­та на­ли­чия и дви­же­ния де­неж­ных средств в кас­се пред­при­ятия ис­поль­зу­ет­ся ак­тив­ный счет 50 ”Кас­са”. Саль­до сче­та ука­зы­ва­ет на на­ли­чие сум­мы сво­бод­ных де­нег в кас­се пред­при­ятия на на­ча­ло ме­ся­ца; обо­рот по де­бе­ту - сум­мы, по­сту­пив­шие на­лич­ны­ми в кас­су, а по кре­ди­ту - сум­мы, вы­дан­ные на­лич­ны­ми. Кас­со­вые опе­ра­ции за­пи­сы­ва­ют­ся по кре­ди­ту сче­та 50 и от­ра­жа­ют­ся в жур­на­ле-ор­де­ре №1. Обо­ро­ты по де­бе­ту это­го сче­та за­пи­сы­ва­ют­ся в раз­ных жур­на­лах-ор­де­рах и, кро­ме то­го, кон­тро­ли­ру­ют­ся ве­до­мо­стью №1. Ос­но­ва­ни­ем для за­пол­не­ния жур­на­ла-ор­де­ра №1 и в ве­до­мо­сти №1 слу­жат от­че­ты кас­си­ра. Ка­ж­до­му от­че­ту в ре­ги­ст­ре от­во­дит­ся од­на стро­ка не­за­ви­си­мо от пе­рио­да, за ко­то­рый со­став­лен кас­со­вый от­чет. Ко­ли­че­ст­во за­ня­тых строк в жур­на­ле-ор­де­ре и в ве­до­мо­сти долж­но со­от­вет­ст­во­вать ко­ли­че­ст­ву сдан­ных кас­си­ром от­че­тов.

Ве­де­ние кас­со­вых опе­ра­ций оформ­ля­ет­ся сле­дую­щи­ми про­вод­ка­ми:

По­сту­п­ле­ния на­лич­ных де­нег в кас­су по че­кам из бан­ка:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 51 “Рас­чет­ный счет”.

По­сту­п­ле­ния в кас­су по при­ход­ным кас­со­вым ор­де­рам сум­мы ос­тат­ков под­от­чет­ных сумм:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 71 “Рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми”

По­сту­п­ле­ние в кас­су за реа­ли­за­цию из­лиш­них не­ис­поль­зо­ван­ных МБП:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 48 “Реа­ли­за­ция про­чих ак­ти­вов”.

По­сту­п­ле­ние в кас­су за реа­ли­за­цию го­то­вой про­дук­ции и ока­за­ние ус­луг:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 46 “Реа­ли­за­ция про­дук­ции (ра­бот, ус­луг).

Вы­да­ча по рас­ход­ным кас­со­вым ор­де­рам или дру­гим, за­ме­няю­щим их до­ку­мен­там:

Де­бет 71 “Рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми”,

70 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по оп­ла­те тру­да”,

76 “Рас­че­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми”.

73 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям”;

Кре­дит 50 “Кас­са”.

Де­по­ни­ро­ва­ние не вы­дан­ных во­вре­мя сумм за­ра­бот­ной пла­ты:

Де­бет 70 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по оп­ла­те тру­да”

Кре­дит 76 “Рас­че­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми”

Сда­ча вы­руч­ки от реа­ли­за­ции, де­по­ни­ро­ван­ных сумм на сче­та в бан­ках:

Де­бет 51 “Рас­чет­ный счет”

Кре­дит 50 “Кас­са”.

Учет вы­яв­лен­ной не­дос­та­чи:

Де­бет 84 ”Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

Кре­дит 50 “Кас­са”.

Де­бет 73 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям”

Кре­дит 84 “Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

Удер­жа­ние не­дос­та­чи из за­ра­бот­ной пла­ты:

Де­бет 70 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по оп­ла­те тру­да”

Кре­дит 73”Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ция­ми”

Вне­се­ние сум­мы в по­га­ше­ние не­дос­та­чи сум­мы в по­га­ше­ние не­дос­та­чи в кас­су:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 73 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям”.

Ус­та­нов­ле­ние из­лиш­ков в кас­се:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 80 “При­бы­ли и убыт­ки”.

Ин­вен­та­ри­за­ция (ре­ви­зия) на­ли­чия де­неж­ных средств в кас­се про­из­во­дит­ся со­глас­но По­ло­же­нию о бух­гал­тер­ском уче­те и от­чет­но­сти не ме­нее од­но­го раза в ме­сяц. Ре­ви­зия кас­сы про­во­дит­ся вне­зап­но ко­мис­си­ей, на­зна­чен­ной при­ка­зом ру­ко­во­ди­те­ля пред­при­ятия, в при­сут­ст­вии кас­си­ра. При этом по­ли­ст­но про­ве­ря­ют­ся на­лич­ные день­ги, де­неж­ные до­ку­мен­ты, цен­ные бу­ма­ги и блан­ки стро­гой от­чет­но­сти.

Рас­пис­ки на вы­дан­ные сум­мы на­лич­ны­ми, не оформ­лен­ные рас­ход­ны­ми кас­со­вы­ми ор­де­ра­ми, в ос­та­ток по кас­се не вклю­ча­ют­ся. Ре­зуль­та­ты ин­вен­та­ри­за­ции оформ­ля­ют­ся ак­том.

На обо­рот­ной сто­ро­не ак­та ма­те­ри­аль­но от­вет­ст­вен­ное ли­цо пи­шет объ­яс­не­ние о при­чи­нах из­лиш­ков или не­дос­тач, ус­та­нов­лен­ных ин­вен­та­ри­за­ци­ей, а ру­ко­во­ди­тель пред­при­ятия - ре­ше­ние по ре­зуль­та­там ин­вен­та­ри­за­ции. Вы­яв­лен­ные из­лиш­ки на­лич­ных де­нег при­хо­ду­ют­ся с по­сле­дую­щим пе­ре­чис­ле­ни­ем в до­ход бюд­же­та (на гос­пред­прия­ти­ях) или пе­ре­чис­ля­ют­ся в до­ход пред­при­ятия:

Д-т сч.50 ”Кас­са”

К-т сч.68 ”Рас­че­ты с бюд­же­том”, 80 ”При­бы­ли и убыт­ки”.

В слу­чае вы­яв­ле­ния не­дос­тач их сум­мы под­ле­жат взы­ска­нию с ма­те­ри­аль­но от­вет­ст­вен­но­го ли­ца (кас­си­ра) и оформ­ля­ют­ся за­пи­сью:

Похожие работы

Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

Скачать

90657

8

2

... актуальность рассматриваемой темы, ее практическая необходимость, а также новизна материала определяет научную и практическую ценность. 3.3 Совершенствование учета и аудита организации денежных средств и расчетов на предприятии. ОАО «Уманское районное предприятие Сельхозтехника» составляет и сдаёт бухгалтерскую отчётность в соответствии с требованиями закона Украины «О бухгалтерском учёте и ...

Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")

Скачать

135286

3

0

... срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 3 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ФИРМА ЭЛМИКА»   3.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита   Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности ...

Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО ТПК "Заволжье"

Скачать

130265

11

0

... , так как снижение цены приводит к расширению сферы деятельности и интенсифицирует приток денежных средств. Следующим этапом нашего исследования по вопросам организации бухгалтерского учета расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье» является учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Таблица 2. – Корреспонденция счетов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО ТПК «Заволжье» ...

Учет и аудит расчетных операций

Скачать

177995

33

0

... по исполнительным листам и суммы квартплаты 70 76-1 261340,00 Депонирована неполученная в срок заработная плата 70 76-2 - Получены в кассу предприятия суммы, внесенные поставщиками в зачет предъявленных им претензий 50 76-3 -   3.3 Аудит расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск В ходе планирования аудита расчетных операций в УМТЭП был составлен общий план аудита с указанием ...