Навигация
Анализ доходов кафе «Криница»
62195
знаков
11
таблиц
1
изображение
2.2 Анализ доходов кафе «Криница»
Оценка выполнения плана и динамика валового дохода приведены в таблице 2.2.
План по сумме валового дохода кафе «Криница» не выполнило. Степень выполнения плана составила 96,8 %. Фактические валовые доходы были ниже запланированной величины на 2,3 млн руб. Необходимо отметить, что уровень валового дохода по сравнению с планом снизился на 0,1 % и составил за 6 мес. 2007 г. 51,33%.
Что же касается валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, то фактическая сумма меньше запланированной на 3,4 %, или на 2,1 млн. руб. Фактический уровень чистого валового дохода составил за 6 мес. 2007 г. 44,33 % к обороту, т.е. снизился по сравнению с планом на 0,17% к обороту.
За 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г. наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок и наценок. Так, общая величина валового дохода в динамике возросла на 38,8 %, или на 19,5 млн. руб. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 16,8 млн. руб., или на 38,7 %. Уровень валовых доходов за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г. повысился с 50,86 до 51,33 %, или на 0,47 % к обороту. Уровень чистого валового дохода кафе «Криница» увеличился за анализируемый период с 43,97 до 44,33 %, или на 0,36 % к обороту. Таким образом, рост налоговых отчислений незначительно повлиял на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении организации.
Таблица 2.2. Выполнение плана и динамика валового дохода кафе «Криница», млн руб.
| Показатель | Фактически за 6 мес. 2006 г. | 6 мес. 2007 г. | Отклонение | 6 мес. 2007 г. в % к 6 мес. 2006 г | |||
| План | фактически | % выполнения плана | От плана | От прошлого периода | |||
| Объем товарооборота | 98,7 | 140,0 | 135,8 | 97,0 | -4,2 | +37,1 | 137,6 |
| Сумма валового дохода | 50,2 | 72,0 | 69,7 | 96,8 | -2,3 | +19,5 | 138,8 |
| Средний уровень валового дохода в % к обороту | 50,86 | 51,43 | 51,33 | - | -0,10 | +0,47 | - |
| Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода (без НДС и налога на услуги) | 6,8 | 9,7 | 9,5 | 97,9 | -0,2 | +2,7 | 139,7 |
| Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода, в % к товарообороту | 6,89 | 6,93 | 7,00 | - | +0,07 | +0,11 | - |
| Сумма валового дохода, остающаяся в распоряжении организации | 43,4 | 62,3 | 60,2 | 96,6 | -2,1 | +16,8 | 138,7 |
| Уровень валового дохода, остающегося в распоряжении организации, в % к товарообороту | 43,97 | 44,50 | 44,33 | - | -0,17 | +0,36 | - |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Рост или снижение товарооборота ведет к соответствующему изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма. Влияние этих факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц.
Так, отклонение от плана или прошлого года по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода и полученный результат делят на 100, таким образом определяют влияние изменения товарооборота на валовой доход:
,
где ΔАВДт — изменение валового дохода за счет товарооборота;
Тотч, Тбаз — товарооборот соответственно отчетного и базисного года;
Увд баз — уровень валовых доходов базисного года [9, с.102].
Чтобы определить влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:
.
В таблице 2.3 и 2.4 представлено влияние факторов на сумму валового дохода.
Таблица 2.3. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода кафе «Криница», млн руб.
| Фактор | Влияние на выполнение плана по валовому доходу | Влияние на динамику валового дохода | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | |
| Изменение объема товарооборота | -4,2 х 51,43 / 100 | -2,16 | +37,1 х 50,86 / / 100 | +18,87 |
| Изменение среднего уровня валового дохода | 135,8 х (-0,10) / / 100 | -13,58 | +135,8 х (+0,47) / 100 | +0,64 |
| Всего | - | -15,74 | - | +19,51 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Необходимо отметить, что большое влияние на валовой доход оказывает изменение продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок и разделить на 100.
За отчетный период индекс цен составил 1,242. Товарооборот в сопоставимых ценах кафе «Криница» составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборота составил 26,5 млн. руб. (135,8 – 109,3). Рост валового дохода за счет ценового фактора составил 13,5 млн. руб.(26,5 х 50,86 / 100).
Далее необходимо рассчитать влияние факторов на величину валового дохода, остающегося в распоряжении организации.
На величину этого показателя также влияют изменение объема товарооборота, ценовой фактор, изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении организации.
Расчет этих факторов произведем по той же методике в таблице 2.4.
Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении кафе «Криница», млн руб.
| Фактор | Влияние на выполнение плана по валовому доходу | Влияние на динамику валового дохода | ||
| расчет | сумма | расчет | Сумма | |
| Изменение объема товарооборота | -4,2 х 44,50 / 100 | -1,87 | +37,1 х 43,97 / / 100 | +16,31 |
| Изменение среднего уровня валового дохода | 135,8 х (-0,17) / 100 | -0,23 | +135,8 х (+0,36) / 100 | +0,49 |
| Всего | - | -2,1 | - | +16,8 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
За отчетный период индекс цен равен 1,242. Товарооборот в сопоставимых ценах кафе «Криница» составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборота составил 26,5 млн. руб. (135,8 – 109,3). Рост валового дохода, остающегося в распоряжении организации за счет ценового фактора составил 11,7 млн руб.(26,5 х 43,97 / 100).
На величину чистого валового дохода, кроме перечисленных выше факторов, оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода. Средний уровень валового дохода зависит от изменения состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации собственной продукции и покупных товаров. Влияние вышеуказанных факторов на уровень валового дохода можно измерить способом процентных чисел с применением приема цепных подстановок. Для изучения влияния этих факторов на выполнение плана валовых доходов мы составили таблицу 2.5.
Таблица 2.5. Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней валового дохода по реализации собственной продукции и покупных товаров на выполнение плана по среднему уровню валового дохода по кафе «Криница», млн руб.
| Состав товарооборота | Общий объем товарооборота | |||
| план | Фактически | |||
| сумма | Удельный вес, % | сумма | Удельный вес, % | |
| Реализация продукции собственного производства | 109,3 | 78,1 | 103,9 | 76,5 |
| Реализация покупных товаров | 30,7 | 21,9 | 31,9 | 23,5 |
| Всего | 140,0 | 100 | 135,8 | 100 |
| Состав товарооборота | Валовой доход | Процентные числа (гр.7 х гр.5) | Средний уровень валового дохода в % к обороту при фактическом составе товарооборота и плановых уровнях валового дохода по отдельным видам реализации (итог гр.10 / 100) | |||
| план | фактически | |||||
| сумма | в % к товарообороту | сумма | в % к товарообороту | |||
| Реализация продукции собственного производства | 62,6 | 57,29 | 58,3 | 56,18 | 4382,7 | - |
| Реализация покупных товаров | 9,4 | 30,62 | 11,4 | 35,74 | 719,6 | - |
| Всего | 72,0 | 51,43 | 69,7 | 51,33 | 5102,3 | 51,02 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Уменьшение доли продукции собственного производства по сравнению с планом привело к снижению уровня валового дохода на 0,41 % (51,02–51,43), что составляет 0,6 млн. руб. (138,5х(-0,41)/100). Снижение уровней валового дохода от реализации собственной продукции и продажи покупных товаров привело к увеличению реализованных торговых надбавок и наценок на 0,31 % (51,33 – 51,02), что составляет 0,4 млн руб. (138,5х0,31/100).
Аналогично в таблице 2.6 рассчитаем влияние указанных факторов на динамику среднего уровня валового дохода кафе «Криница» и далее проанализируем их.
Таблица 2.6. Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней валового дохода по реализации собственной продукции и покупных товаров на динамику среднего уровня валового дохода по кафе «Криница», млн руб.
| Состав товарооборота | Общий объем товарооборота | |||
| 6 мес. 2006 г. | 6 мес. 2007 г. | |||
| сумма | Удельный вес, % | сумма | Удельный вес, % | |
| Реализация продукции собственного производства | 73,9 | 74,9 | 103,9 | 76,5 |
| Реализация покупных товаров | 24,8 | 25,1 | 31,9 | 23,5 |
| Всего | 98,7 | 100 | 135,8 | 100 |
| Состав товарооборота | Валовой доход | Процентные числа (гр.7 х гр.5) | Средний уровень валового дохода в % к обороту при фактическом составе товарооборота и уровнях валового дохода в динамике по отдельным видам реализации (итог гр.10 / 100) | |||
| 6 мес. 2006 г. | 6 мес. 2007 г. | |||||
| сумма | в % к товарообороту | сумма | в % к товарообороту | |||
| Реализация продукции собственного производства | 38,2 | 51,82 | 58,3 | 56,18 | 3964,2 | - |
| Реализация покупных товаров | 12,0 | 48,39 | 11,4 | 35,74 | 1137,2 | - |
| Всего | 50,2 | 50,86 | 69,7 | 51,33 | 5101,4 | 51,01 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Увеличение доли продукции собственного производства в динамике привело к снижению уровня валового дохода на 0,31 % (51,01 – 51,33), что составляет 0,4 млн. руб. (138,5 х (-0,31) : 100).
Снижение уровней валового дохода от реализации собственной продукции и продажи покупных товаров привело к увеличению реализованных торговых надбавок и наценок на 0,32 % (51,33 – 51,01), что составляет 0,4 млн руб. (138,5 х 0,32 / 100). Данная ситуация сложилась в организации потому, что кафе «Криница» получает полуфабрикаты с фабрики-кухни УП «Криницапром» и лишь разогревает их. Между тем, растет средний уровень торговой надбавки на реализуемые покупные товары, это объясняется тем, что администрация кафе «Криница» чаще стало заказывать на головное предприятие те покупные товары, которые имеют более высокий уровень надбавки, так как на них повысился спрос со стороны населения.
Похожие работы
... обычно ниже, чем на продукцию собственного производства, так как большинство из них ( кроме товаров, продаваемых на разлив) реализуется предприятиями общественного питания по розничным ценам ( без наценок). Анализ валового дохода должен проводится не только сравнением данных отчетного года с показателями прошлого периода, но и в динамике за ряд лет. Анализ валового дохода проводится также по ...
... 4. координацию плана валового дохода с другими планами хозяйственной деятельности: товарооборотом, издержками, прибылью; 5. разработку управленческих решений, способствующих выполнению плана валового дохода; 6. корректировку плана в связи с изменяющимися условиями деятельности предприятий на потребительском рынке товаров и услуг. Предпосылки планирования валового дохода ...
... о финансовых результатах»), данные оперативного учета. Анализ прибыли и рентабельности осуществляется в определенной последовательности. Основные этапы анализа приведены на рис. 8.7. Первый этап – анализ формирования прибыли и рентабельности на предприятиях торговли и общественного питания. Он включает три стадии. На первой стадии рассматривается динамика суммы и уровня показателей прибыли и ...
... 21 18 131 28 20 42 34 22 -54 Рис. 1.4.2. Динамика объёма реализации, валового дохода и прибыли от реализации по ТД «Центролит» за 1997 г. 2. организация и методология учёта реализации товаров и валовых доходов на предприятиях и пути их совершенствования. 2.1 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ. Оптовая реализация товаров – это отпуск товаров ...
0 комментариев