Прогнозирование доходов кафе «Криница»

3.2 Прогнозирование доходов кафе «Криница»

В таблице 3.1. произведем расчет величины валового дохода расчетно-аналитическим методом прогнозирования.

Ожидаемый уровень за текущий период определяется умножением среднего соотношения за два предшествующих периода годового уровня валового дохода к его уровню за 6 месяцев на уровень валового дохода текущего периода, который сложился за 6 месяцев:

Таблица 3.1. Прогнозирование валового дохода кафе «Криница» с помощью расчетно-аналитического метода

Периоды	Уровень валового дохода, %		Уровень валового дохода за период в процентах к уровню валового дохода за предыдущие 6 месяцев
Период, предшествующий отчетному	50,86	50,74	(50,86 / 50,74) х 100 = 100,2
Отчетный	51,72	51,43	(51,72 / 51,43) х 100 =100,6
Текущий	51,33	51,28

Примечание. Источник: собственная разработка.

.

Таким образом, прогнозная сумма валового дохода кафе «Криница» с учетом прогнозного объема товарооборота (203,7 млн. руб.) будет равна 104,9 млн. руб. (203,7 х 51,49) / 100.

В таблице 3.2 произведем расчет уровня валового дохода кафе «Криница по методу скользящей средней.

Рассчитаем среднегодовое снижение уровня валового дохода кафе «Криница»:

.

Таблица 3.2. Информация для расчета уровня валового дохода кафе «Криница» по методу скользящей средней

Периоды	Уровень валового дохода, %	Выровненные показатели К
1	51,92	–
2	52,78	(51,92 + 52,78) / 2 = 52,35
3	51,49	(52,78 + 51,49) /2 = 52,14
4	51,32	(51,49 + 51,32) / 2 =51,41
Отчетный	50,86	(51,32 + 50,86) / 2 = 51,09
Текущий	51,33	(50,86 + 51,33) / 2 = 51,10

Примечание. Источник: собственная разработка.

Планируемый уровень валового дохода (ПУ вд) определяется по формуле:

ПУ вд = Кn + 2 х

По кафе «Криница» планируемый уровень валового дохода равен 51,92% к обороту: [51,10 + 2 х (-0,41)].

Информация для расчета валового дохода кафе «Криница» методом экстремумов представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3. Информация для расчета валового дохода кафе «Криница» методом экстремумов.

Год	Валовой доход, млн. руб.	Условное обозначение
Первый	38,7	Y1
Второй	41,0	Y2
Третий	45,9	Y3
Четвертый (2006)	50,2	Y4
Текущий (2007)	69,7	Y5

Примечание. Источник: собственная разработка.

Уравнение решается при помощи следующей системы:

Подставим числовые значения в систему уравнений (n = 5).

Умножим первое уравнение на -5.

Затем вычтем из первого уравнения второе и получим:

-123,8 = -4b.

Отсюда:

b = 30, 95.

Параметр a определим следующим образом:

а = (69,7 – 30,95) / 5 = 7,75 млн. руб.

Таким образом, в прогнозируемом периоде валовой доход составит:

Y6 = 7,75 х 6 + 30,95 = 77,5 млн. руб.

Темп роста валового дохода 111,2% (77,5 / 69,7 х 100).

Планирование валового дохода с учетом целевой нормы прибыли осуществляется следующим образом.

ВДпл = 70,3 + 7,1 = 77,4 млн. руб.

Затем определим валовой доход по покупным товарам

ВД2 = ВД1 х УВп.т.т / 100 =77,4 х 23,5 / 100 = 18,2 млн. руб.

где УВп.т.т – удельный вес покупных товаров в товарообороте, %.

Определим планируемый валовой доход с учетом 6% отчислений:

ВД3 = 77,4 / (100 – 6) х 100 = 82,3 млн. руб.

Рассчитаем планируемый валовой доход по покупным товарам с учетом отчислений в целевой бюджетный фонд:

ВД4 = 18,2 / (100 – 3,9) х 100 = 18,9 млн. руб.

Планируемая величина валового дохода кафе «Криница» с учетом всех отчислений будет равна:

ВДпл = ВД3 + (ВД5 – ВД2) = 82,3 + (19,1 – 18,9) = 82,4 млн. руб.

Таким образом, результаты многовариантного прогноза объема валового дохода на 6 мес. 2008 г. таковы, что объем валового дохода кафе «Криница» в планируемом периоде может находиться в пределах от 77,5 млн. руб. до 104,9 млн. руб.

Чтобы удостоверится в оптимальности величины валового дохода, целесообразно рассчитать критическую величину валового дохода и запас финансовой прочности.

Критическая величина валового дохода (ВДкр) показывает, при каком объеме валового дохода прибыль организации будет равна нулю, и определяется по формуле:

ВДкр = Ип / (1 – Ипер / ВД),

где Ип – постоянные расходы; Ипер – переменные расходы; ВД – планируемая или фактическая величина валового дохода.

Планируемая величина валового дохода кафе «Криница» с учетом целевой нормы прибыли – 83,2 млн. руб., постоянные расходы – 44,2 млн. руб., переменные – 26,1 млн. руб.

Критическая величина валового дохода кафе «Криница» будет равна:

44,2 / [1 – (26,1 / 83,2)] = 44,2 / 0,686 = 64,4 млн. руб.

Запас финансовой прочности (ЗПФ) по организации питания можно определить следующим образом:

.

По кафе «Криница» запас финансовой прочности будет равен:

Произведенные расчеты показывают, что кафе «Криница» в плановом периоде должно обеспечить получение валового дохода в сумме 83,2 млн. руб. Минимально допустимой величиной является сумма в 64,4 млн. руб., так как при этом кафе «Криница» будет иметь возможность только возместить издержки, а прибыль будет равна нулю.

Заключение

Важнейшим разделом финансового плана является план валового дохода, который самостоятельно разрабатывается предприятием питания.

Планирование валового дохода является одним из основных разделов плана экономического и социального развития предприятия питания, так как показатели товарооборота оказывают значительное влияние на численность работников, фонд заработной платы, доходы, издержки обращения, прибыль.

Роль и значение валового дохода как экономического показателя заключаются в том, что: во-первых, валовой доход является источником формирования прибыли; во-вторых, за счет валового дохода возмещаются издержки производства и обращения; в-третьих, валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных средств; в-четвертых, различные бюджетные фонды (республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия) формируются за счет валового дохода; и, наконец, в-пятых, предприятия питания за счет валового дохода уплачивают акцизы и таким образом участвуют в формировании бюджета страны.

Важнейшими показателями, от которых в значительной мере зависят финансовые результат работы предприятий общественного питания являются сумма и средний уровень валового дохода. Увеличение именно этих показателей при прочих равных условиях способствует росту прибыли и наоборот.

Проведенное нами в настоящей работе теоретическое исследование позволило нам выявить основную цель анализа валового дохода в общественном питании в современных условиях, которая заключается главным образом в оценке его влияния на конечный финансовый результат и поиске резервов увеличения доходов.

Проведенный во 2-ой главе нашей работы экономический анализ кафе «Криница» показал следующее.

Обеспечение необходимой взаимосвязи динамики показателей эффективности торгового предприятия, которая может быть представлена в следующем виде: Iчп > Iбп > Iвд > Iт > Iио > Iфот > Iч, в кафе «Криница» имеет следующий вид: 0,79 > 0,33 < 1,39 > 1,38 < 1,40 > 1,32 > 0,89.

Из формулы видно, что взаимосвязь показателей в кафе «Криница» не соблюдена. Финансовые результаты кафе «Криница» за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2007 г. значительно ухудшились. Рост уровня валового дохода был незначительным, снижение в товарообороте фонда заработной платы не повлияло на снижение издержек производства и обращения, которые, напротив, возросли и повлияли на снижение рентабельности предприятия.

Проведенные расчеты обобщающих и частных показателей эффективности показали снижение эффективности по большинству показателей. Из частных показателей эффективности улучшение обеспечено лишь по показателю оборачиваемости оборотных средств. Коэффициент общей ликвидности меньше норматива и имеет тенденцию к снижению.

К сожалению, руководство кафе «Криница» не может влиять на ассортиментную политику предприятия, так как вынуждено реализовывать поступающие полуфабрикаты. Однако руководство кафе имеет возможность корректировать поставки готовой продукции.

Проведенный нами во 2-ой главе настоящей работы анализ показал необходимость выявления резервов роста валового дохода кафе «Криница» и необходимость совершенствования работы предприятия.

Важнейшими резервами роста валового дохода являются увеличение объема товарооборота в сопоставимых ценах; рациональная ценовая политика предприятия; эффективная работа с поставщиками сырья и товаров; достижение эффекта от произведенной закупки сырья и товаров.

Однако единственным фактором, на который может повлиять руководство кафе «Криница» - это увеличение объема товарооборота, совершенствование сбыта, так как все другие факторы регламентируются головным предприятием – УП «Криницапром».

В третьей главе нашего исследования на основе проведенного практического анализа валового дохода в кафе «Криница» мы рассчитали прогнозные резервы роста валового дохода предприятия.

Результаты многовариантного прогноза объема валового дохода на 6 мес. 2008 г. таковы, что объем валового дохода кафе «Криница» в планируемом периоде может находиться в пределах от 77,5 млн. руб. до 104,9 млн. руб.

Произведенные расчеты показывают, что кафе «Криница» в плановом периоде должно обеспечить получение валового дохода в сумме 83,2 млн. руб. Минимально допустимой величиной является сумма в 64,4 млн. руб., так как при этом кафе «Криница» будет иметь возможность только возместить издержки, а прибыль будет равна нулю.

Достижение максимального объема валового дохода кафе «Криница» потребует пересмотра и расширения ассортимента реализуемых блюд и готовой продукции.

Проведенный анализ показал, что руководству кафе «Криница» следует разработать меры по увеличению розничного товарооборота в 2007 году, для чего необходимо:

- усовершенствовать работу по развитию ассортимента;

- принять меры по снижению цен на пользующиеся низким спросом блюда и товары, пользующиеся ограниченным спросом.

На основании проведенного анализа, мы также считаем необходимым проведение следующих мероприятий:

- разработка комплекса мер по поиску новых покупателей;

- проведение активной рекламной компании;

- работа по формированию благоприятного имиджа предприятия.

В основе проведения мероприятий по изучению спроса должны лежать маркетинговые исследования потребителей.

Список использованных источников

1.         Инструкция по ведению книги отзывов и предложений на объектах розничной торговли и общественного питания, утв. приказом Минторга РБ от 29.12.1994 № 97 // Информационно-правовая база «Консультант плюс».

2.         Инструкция по ценообразованию для предприятий общественного питания всех форм собственности и подчиненности города Минска, утв. Решением Мингорисполкома от 2 сентября 2005 г. № 1315 // Информационно-право-вая база «Консультант плюс».

3.         Основные правила ведения розничной торговли и торгово-произ-водственной деятельности на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением СМ РБ 04.11.1992 г. № 66, в ред. приказов Минторга от 07.06.1999 № 62, от 20.08.1999 № 83, постановлений Минторга от 16.04.2003 № 17, от 11.03.2006 № 14, от 02.10.2006 № 47 // Информационно-правовая база «Консультант плюс»

4.         Положение о порядке отнесения ресторанов, кафе, баров и других предприятий общественного питания к предприятиям соответствующих наценочных категорий по уровню обслуживания, утв. приказом Минторга РБ от 25.05.1998 г. № 73 // Информационно-правовая база «Консультант плюс».

5.         Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособие. – М.: Дело и Сервис, 2000. – 512 с.

6.         Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 416 с.; ил.

7.         Белова С.О. Торговая надбавка – цена торговых услуг // Вестник БГЭУ. – 2006. № 1. – С.77-80.

8.         Бухалков М.И.Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 392 с.

9.         Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие. – Мн.: Вышэйшая школа, 1996. – 367 с.

10.      Виноградова С.Н. Организация и технология торговли: Учебник. – Мн.: Вышэйшая школа, 1998. – 224 с.

11.      Емельянова Т.В., Кравченко В.П. Экономика общественного питания. – Мн.: Вышэйшая школа, 2006. – 286 с.

12.      Емельянова Т.В. Ценообразование: Учеб. пособие. – Мн.: Выш. шк., 2007. – 240 с.

13.      Ефимова О.П. Экономика общественного питания: Учеб. пособие. – – Мн.: Новое знание, 2006. – 347 с.

14.      Ефимова О.П., Ефимова Н.А. Экономика гостиниц и ресторанов: Учеб. пособие. – М.: Новое знание, 2007. – 392 с.

15.      Завьялов П.С. Маркетинг в схемах, рисунках, таблицах: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 496 с.

16.      Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И.Ильин. – Мн.: Новое знание, 2003. – 635 с.

17.      Кабушкин Н.И., Бондаренко Г.А. Менеджмент гостиниц и ресторанов: Учеб. Пособие. – Мн.: ООО «Новое знание», 2000. – 216 с.

18.      Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для вузов. – Мн.: Вышейшая школа, 2000. – 430 с.

19.      Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для вузов. – Мн.: Новое знание, 2006. – 526 с.

20.      Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учеб.-практ. пособие. – Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2003. – 184 с.

21.      Организация коммерческой деятельности: Справ. пособие / Под общ. ред. С.Н.Виноградовой. – Мн.: Вышэйшая школа, 2000. – 464 с.

22.      Основы маркетинга / Ф.Котлер, Г.Армстронг, Дж.Сондерс, В.Вонг. – Пер. с англ. – СПб.: Издат. дом «Вильямс», 2006. – 1152 с.

23.      О’Шонесси Дж. Конкурентный маркетинг: стратегический подход. – Пер. с англ. под ред. Д.О.Ямпольской. – СПб: Питер, 2003. – 864 с.

24.      Полещук И.И., Терешина В.В. Ценообразование: Учеб. пособие / Под общ. ред. И.И.Полещук. – Мн.: БГЭУ, 2006. – 206 с.

25.      Примаченок Г.А. Доход и прибыль фирмы // Вестник БГЭУ. – 2006. № 1. – С.135-143.

26.      Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Новое знание, 2000. – 688 с.

27.      Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / Под общ. ред. В.В.Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2003. – 318 с.

28.      Фоксол Г., Голдсмит Р. Психология потребителя в маркетинге. – СПб.: Питер, 2003. – 352 с.

29.      Чубаков Г.Н. Стратегия ценообразования в маркетинговой политике предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 136 с.

30.      Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие / Под ред. С.Н. Лебедевой. – 2-е изд. – Мн.: Новое знание, 2005. – 240 с.