Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности

2.3. Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования — прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее (см. таблицу 3). Данные этой аналитической таблицы показывают, что если в 2004 году прибыль от продаж составляла 553,77 % от прибыли до налогообложения, а в сравнении с чистой прибылью — 1786,94 %, то в 2005 году — соответственно 596,30 % и 2210,56 %, т.е. прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются преимущественно из прибыли от продаж и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на изменение ее величины. Поэтому рекомендуется проводить анализ прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, учитывая ее изменение под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние. В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности «Отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов: объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг); структуры реализации; себестоимости проданных товаров, продукции; коммерческих расходов; управленческих расходов; цен на реализацию товаров, продукции (работ и услуг). Для проведения факторного анализа используем форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и необходимую информацию табл. 3, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции (работ, услуг).

Таблица 5

Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от продаж за 2004-2005 гг.

Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж.

Расчет прироста прибыли от продаж (∆Р): 160686 – 129482 = +31204 т.р.

Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

2970121 / 2643174 * 100 = 113 %, тогда темп прироста объема продаж составил 13 %.

Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на 13% (113 – 100):

 ∆Р (N) = (+13 * 129482) / 100 = +16832,7 т.р.

 Итак, влияние первого фактора изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил + 16832,7 т.р.

Расчет изменения себестоимости продукции: 2875546 – 2559382 = +316164 т.р. Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости товаров, т.е. ∆Р (S) составит -316164 т.р.

Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж: 66468 – 77872 = -11404 т.р. Этот фактор (третий) увеличил прибыль от продаж на 11404 т.р., т.е. ∆Р (КР) составил +11404 т.р.

Расчет изменения управленческих расходов (четвертый фактор) при неизменном объеме продаж: 194367 – 187881 = +6486 т.р. За счет увеличения управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 6468 т.р., т.е. ∆Р (УР) составил -6486 т.р.

Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию (пятый фактор). Сравним два объема продаж отчетного года, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетного годов: 3297067 – 2970121 = +326946 т.р. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль ∆Р (Ц) на сумму +326946 т.р.

Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров) на изменение прибыли от продаж (шестой фактор). Для этого выполним расчет по предлагаемой методике: 144986 – (129482 * 1,13) = 144986 – 146314,7 = -1328,7 т.р. Расчеты показывают, что в организации уменьшилась прибыль от продаж на 1328,7 т.р. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения объема продаж нерентабельных товаров ∆Р (стр) на сумму -1328,7 т.р.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

Похожие работы

Финансовые результаты деятельности предприятия и методы их анализа

Скачать

26056

0

0

... собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование : • Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за ...

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия по оказанию услуг ООО "Надежда"

Скачать

44161

8

1

... продаж, а также издержек производства и обращения; 7.  факторный анализ формирования прибыли от продаж. 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1 Общая характеристика предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Надежда» является хозяйственным обществом, уставной капитал которого разделен на доли, определенные учредительным договором и утвержденным уставом. ...

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Скачать

34818

7

0

... денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета организации). Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров ...

Содержание и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Скачать

57588

0

0

... предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“ ...