Использование и правила ведения синтетических

3.5 Использование и правила ведения синтетических

бухгалтерских регистров—ведомости №1, журнала-ордера №1 для

осуществления синтетического и аналитического учёта операций

по кассе

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 50).

Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца. Итоговые данные переносятся в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:

1. Подпись директора

2. Подпись главного бухгалтера

3. Сумма

4. Корреспондирующий счет

5. Дата

6. Назначение операции

7. Подпись кассира (расходном ордере)

 

4. Техника безопасности и организация рабочего места

 

Техника безопасности—это система организационных мероприятий и технических средств, предотвращающих воздействие работающих опасных производственных машин, агрегатов и факторов.

Пожарная и взрывная безопасность—это система организационных мероприятий и технических средств, направляемых на профилактику и ликвидацию пожаров, взрывов органических веществ, их последствий.

Задачей техники безопасности является разработка организационных и технических методов безопасности труда.

Рабочее место является первичным элементом производственного предприятия. Оно объединяет в единое целое предметы труда и сам труд.

Рабочее место—это часть производственной площади с расположенным на ней различным инвентарём, необходимым исполнителям или группе исполнителей для выполнения работы.

Процесс работы осуществляется в рабочей зоне, которая является составной, наиболее активной частью рабочего места, где сконцентрированы основные средства и предметы труда, необходимые для выполнения основных процессов работы.

Средства оснащения рабочего места должны полностью соответствовать содержанию производственного процесса и которые должны находиться на рабочем месте всегда. Это основное и вспомогательное оборудование стационарного характера:

1.         Стеллажи

2.         Шкафы

3.         Элементы освещения

4.         Компьютерная техника

5.         Столы и стулья, и другие средства оснащения, которые должны

способствовать уменьшению физических усилий работника, обеспечению благоприятных санитарно-гигиенических и безопасных условий работы, применению рациональных приёмов и методов труда.

Рабочее место оснащается устройствами безопасности и экранами, средствами связи, а также необходимой документацией (схемами, инструкциями, положениями, правилами расчёта).

Все средства оснащения на рабочем месте должны быть расположены в определённом порядке, обеспечивающем экономию труда путём рациональной планировки рабочих мест, под которой понимается целесообразное пространственное расположение в горизонтальных и вертикальных плоскостях всех элементов оснащения, необходимых для осуществления трудового процесса.

Средства оснащения размещаются с учётом соблюдения правил охраны труда и техники безопасности.

Помещение бухгалтерской службы должно быть специально оборудовано вычислительной техникой, компьютерами для каждого бухгалтера.

Рабочее место должно быть оснащено предметами: стол, стул. Компьютер с принтером и ксероксом могут быть установлены для группы пользователей. Работники бухгалтерии должны быть ознакомлены с правилами техники безопасности, что подтверждается росписью в специальном журнале.

Заключение

Рассмотрев все поставленные перед дипломным исследованием вопросы, можно сделать ряд выводов:

1) Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:

·           операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,

·           операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

2)Документация бухгалтерского учета - совокупность материальных носителей информации, составляемая организацией по установленным требованиям в ходе ведения бухгалтерского учета.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц) утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации":

·           №КО-1 "Приходный кассовый ордер",

·           №КО-2 "Расходный кассовый ордер",

·           №КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов",

·           №КО-4 "Кассовая книга",

·           №КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

3) В рамках дипломной работы рассматривалось предприятие ОАО «Городтранс». Продукцией предприятия автомобильного транспорта общественного пользования, каковым является ОАО «Городтранс», является процесс перевозки пассажиров.

4) Помещение кассы предприятия изолировано, а двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров.

5) Кассовая книга ведется кассиром. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса".

6) Для учета движения средств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 “Валютный счет”. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

7) Инвентаризация кассы производится в соответствии с Разделом 4 "Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины" Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Фактически недостача или излишки представляют собой установленное при инвентаризации, ревизии или проверке несоответствие наличия денежных средств данным бухгалтерского учета. Любая недостача или излишки, выявленные в процессе инвентаризации или ревизии, должны быть отражены в учете организации.

Список использованных источников

1.         Гражданский кодекс РФ

2.         Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)

3.         Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"

4.         Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

5.         Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)

6.         Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»

7.         Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и практические рекомендации.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.

8.         Белов А.А. Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. — М.: Эксмо 2005. —624 с.

9.         Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 528 с

10.       Вещунов Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. — М.: Проспект, 2004. — 672 с.

11.       Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2003. – 216 с.

12.       Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2003.

13.       Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003

14.       Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003.

15.       План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению

 

Приложения

 

Приложение 1

Ведение бухучета по журнально-ордерной системе

Приложение 2

 

Схема учёта денежных средств в кассе

 

Приложение 3

Формы первичных учетных документов по учету кассовых операций

Форма	Нормативный акт, утвердивший форму	Порядок заполнения формы
Приходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-1)	Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88	Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)
Расходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-2)	Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88	Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Унифицированная форма N КО-3)	Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88	Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)
Кассовая книга (Унифицированная форма N КО-4)	Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88	Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Унифицированная форма N КО-5)	Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88	Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)
Авансовый отчет (Унифицированная форма N АО-1)	Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55	Указания по применению и заполнению форм (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55)
Объявление на взнос наличными (форма 0402001)	Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П)