В зависимости от объекта изучения в практической деятельности принято выделять три вида аудита: финансовый, на соответствие и операционный

4. В зависимости от объекта изучения в практической деятельности принято выделять три вида аудита: финансовый, на соответствие и операционный.

- Финансовый аудит (или аудит финансовой отчетности) предусматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно используют общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов.

- Аудит на соответствие предназначен для проверки соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операции или отчеты. В процессе проверки на соответствие устанавливают, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли производится начисление и уплата налогов и др.

- Операционный аудит используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия для оценки производительности и эффективности. Его можно эффективно использовать для проверки выполнения бизнес - планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.

5. В зависимости от намеченных целей операционный аудит проводится: на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровнях; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутренних пользователей.

6. По периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальный и периодический аудит.

- Первоначальный аудит - это аудит, который впервые проводится на данном предприятии (организации).

- Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, ежегодно.

Обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или ИП.

Обязательный аудит осуществляется в отношении отдельных экономических субъектов, критерии которых и сроки проведения аудита в которых непосредственно устанавливаются государственными правовыми актами и (или) международными договорами РФ. В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ к обязательным аудиторским проверкам относят в том числе проверки по поручению государственных органов, определенных этими правилами.

Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением с/х кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн. руб.. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности могут проводить:

а) аудиторские организаций и индивидуальные аудиторы,

б) для организаций ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 %, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса.

Сопутствующие аудиту услуги – предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторами и аудиторскими организациями помимо проведения аудита.

Виды

1. Услуги действия – услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с организацией, ранее организацией не созданных.

2. Услуги контроля – услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с организацией; инициативный аудит; контроль ведения учета и составления отчетности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта и персонала аудиторских фирм.

3. Информационные услуги – услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам: проведение обучения, семинаров; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д.

Классификация

1. Услуги совместимые с проведением обязательного аудита в организации:

а) если обязательный аудит проводится по поручению государственных органов

- оценка активов и пассивов, экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации;

- тестирование бухгалтерского персонала организации;

- тестирование персонала аудиторских фирм

б) если организация на основе критериев деятельности организации подпадает под обязательный аудит по экономическим показателям

- проведение инициативного аудита;

- постановка бухгалтерского учета;

- улучшение ведения учета и составления отчетности; контроль ведения учета и составления отчетности;

- контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- анализ хозяйственной деятельности; оценка активов и пассивов, экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации;

- представление интересов организации по доверенности перед третьими лицами;

- проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала организации (в т.ч. аудиторской); издание методических пособий (по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу хозяйственной деятельности, аудиту и т.д.)

- компьютеризация бухгалтерского учета, составление отчетности, расчеты по налогообложению, анализ хозяйственной деятельности и т.д.

- вопросы финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации, ликвидации предприятий; информационное обслуживание; консультационные услуги;

- экспертное обслуживание

- подбор и тестирование бухгалтерского персонала организации

- подбор и тестирование персонала аудиторских организаций

- и т.д.

2. Услуги не совместимые с проведением обязательного аудита в организации (которая под него подпадает):

- ведение бухгалтерского учета

- восстановление бухгалтерского учета

- составление декларации по налогам

- составление бухгалтерской отчетности

Субъекты аудита

1. Аудируемые лица – физ. и юр. лица, подлежащие аудиту, клиенты и заказчики аудиторов (аудиторских организаций) независимо от организационно - правовых форм и видов собственности предприятия, а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность.

2. Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги.

3. Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение 3-х месяцев с даты внесения записи о ней в ЕГРЮЛ, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ включает в себя 4 уровня:

1. ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307 ФЗ и иные законодательные акты, которые определяют цель и задачи аудиторской деятельности, а также место аудита в финансово-хозяйственной системе РФ (ГК, НК, ФЗ «О бухгалтерском учете», Указы и т.д.)

2. Федеральные стандарты, Постановления, Приказы:

а) федеральные стандарты аудиторской деятельности, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности.

б) законодательные и подзаконные нормативные акты, которые устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

3. Внутренние стандарты аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые обеспечивают регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне данных объединений

4. Внутренние аудиторские стандарты, которые регулируют вопросы проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в рамках конкретной аудиторской организации или индивидуальных аудиторов.

Независимость аудиторских организаций, аудиторов

1. Аудит не может осуществляться:

1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

6) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов).

2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

3. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.

Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

 Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:

Похожие работы

Основные особенности ведения бухгалтерского учета на несостоятельных предприятиях

Скачать

62505

6

0

... кредиторов, а также собственный капитал предприятия (пассив). Основой для составления промежуточного ликвидационного баланса предприятия служит бухгалтерский баланс на последнюю дату, которая предшествовала открытию конкурсного производства. Выделим основные особенности формирования ликвидационных балансов в сравнении с операционными бухгалтерскими балансами. Ликвидационный баланс как любой ...

Ведение бухгалтерского учета на малом предприятии

Скачать

64289

0

0

... всех ведомостей аналогично простой форме бухгалтерского учета, формируется шахматная и оборотно-сальдовая ведомости.   5. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях   Порядок ведения бухгалтерского учета при общем режиме налогообложения Если предприятие находится на общем режиме налогообложения, оно обязано вести бухгалтерский и налоговый учет. Остановимся подробнее на ...

Особенности ведения бухгалтерского учета на ООО "Дуплекс"

Скачать

43424

49

4

... Заключение В данной курсовой работе была рассмотрена хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Дуплекс» в разрезе бухгалтерского учета. Проделанная работа позволила углубить знания по данной дисциплине, получить практические навыки ведения бухгалтерского учета. Основными этапами выполнения работы были: Выбор организации и определение вида её ...

Ведение бухгалтерского учета на основе БИС «Бухсофт»

Скачать

22692

0

7

... выбран в закладке Общее. Если выбран вариант «Типовой план счетов», то в виде приложения будет оформлен план счетов, предложенный по умолчанию для программ «Бухсофт», разработанный на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденный приказом МФ № 34н от 31.10.2000 г. Если выбран вариант «Рабочий план счетов», то необходимо ...