Учёт кассовых операций
Учёт денежных средств на расчётном и прочих счетах в банках
Поступление материалов
Инвентаризация материальных ценностей
Понятие, оценка и классификация основных средств
Учёт амортизации основных средств
Инвентаризация основных средств
Учёт поступления нематериальных активов
Учёт реализации и выбытия нематериальных активов
Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
Понятие и классификация затрат на производство продукции
Учёт движения готовой продукции
Понятие финансовых вложений
Учёт формирования прибыли
Учёт использования чистой прибыли
Навигация
Учёт кассовых операций
Теория бухгалтерского учета
182759
знаков
6
таблиц
0
изображений
3.1. Учёт кассовых операций
В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчётов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несёт руководитель (директор) предприятия.
Сумма наличных денег, которая может находится в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, установленном банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждому предприятию определяется индивидуально банком с помощью расчёта по форме № 0408020, утверждённой Положением Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П « О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», и при необходимости может быть пересмотрен. Расчёт лимита остатка кассы подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. Этот расчёт предприятие должно представить в обслуживающий его банк.
Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трёх дней, включая день получения денег в банке.
В случае если предприятие не предоставило расчёт ни в один из обслуживающих его банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе – сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк.
На основании заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир несёт ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.
Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приёме. Деньги из кассы кассир выдаёт по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) на основании платёжных ведомостей, заявлений о произведённых расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иными оправдательными документами.
Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.
Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчёт кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня, передаётся в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами.
Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчёте кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за день и определяется остаток на конец дня. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.
Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данное предприятие. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях с организации взимаются штрафы. Сумма штрафов – от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на счёте 50 «Касса»
Счёт 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.
К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50.1 «Касса предприятия»
50.2 «Операционная касса»
50.3 «Денежные документы» и др.
На субсчёте 50.1 «Касса предприятия» учитываются денежные средства в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счёту 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчёте 50.2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов , кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями ( в частности организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчёте 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе предприятия потовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счёте 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
СХЕМА ТИПОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Д50 «Касса»К | |
| Сн | Д 51 «Расчётные счета» Внесены на расчётный счёт наличные денежные средства из кассы |
| К 51 «Расчётные счета» Сняты с расчётного счёта и оприходованы деньги в кассу | |
| К 52 «Валютные счета» Оприходована в кассу иностранная валюта, снятая с валютного счёта | Д 52 «Валютные счета» Внесена на валютный счёт наличная иностранная валюта |
| К 55 «Специальные счета в банках» Оприходованы в кассу денежные средства, снятые со специального счёта в банке | Д 55 «Специальные счета в банках» Внесены наличные денежные средства из кассы на специальные счета в банке |
| К 57 «Переводы в пути» Поступили в кассу наличные денежные средства находившиеся в пути | Д 58.1 «Паи и акции» Приобретены акции за наличные денежные средства |
| К 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства | Д 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства |
| К 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Покупатель внёс аванс за предстоящую поставку готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг | Д 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Возвращён из кассы аванс, ранее полученный от покупателя |
| К 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие по договору краткосрочного кредитования | Д 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и сборам» Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита |
| К 71 «Расчёты с подотчётными лицами» Сдан в кассу остаток не израсходованного аванса подотчётным лицом | Д 71 «Расчёты с подотчётными лицами» Выдано под отчёт |
| К 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» Оприходованы в кассу денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба | Д 68 «Расчёты по налогам и сборам» Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет |
| К 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал» Внесены наличные денежные средства в счёт вклада в уставный капитал | Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Выдана заработная плата |
| К 76.2 «Расчёты по претензиям» Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии | Д 76.4 «Расчёты по депонированным сумам» Выплачена из кассы работникам депонированная заработная плата |
| К 90.1 «»Выручка» Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | Д 81 «Собственные акции (доли)» Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров |
| К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91.1 «Прочие доходы» Выявлены излишки средств в кассе | Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Выявлена недостача средств в кассе |
| Ск | |
Аналитический учёт денежных средств документов ведётся по их видам.
По указанию руководителя предприятия, а перед составлением годового отчёта не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе. Её осуществляет комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется актом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого затем списывается в дебет счёта 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасит недостачу предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы.
Предприятие может приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в уполномоченных банках для оплаты командировочных расходов работников.
По окончании служебной зарубежной командировки командируемое лицо обязано представить авансовый отчёт в течении 10 календарных дней с даты окончания командировки.
Для учёта операций с наличной валютой к счёту 50 «Касса» открывается субсчёт «Валютная касса».
Поступление (выдача валюты) оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, евро и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в её рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ Российской Федерации на дату совершения операции.
Для учёта операций с наличной валютой к счёту 50 «Касса» открываются субсчета «Валютная касса» для обособленного движения наличной иностранной валюты по каждому наименованию. Поступление (выдача валюты) оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, евро и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в её рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ Российской Федерации на дату совершения операции.
Похожие работы
... поступил на предприятие от поставщиков уголь для котельной (вспомогательный цех) на сумму 918 руб. 64 коп. На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись: Дт 12 «МБП» – 918,64 руб. Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 918,64 руб. Задание: А) проверить правильность произведенной записи; Б) выявленные ошибки исправить методом «красное сторно»; В) дать обоснование ...
... образования средств), счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – пассивный. Этот счет синтетический (по степени детализации получаемых в счетах показателей). По отношению к бухгалтерскому балансу – счет 70 – балансовый. ЗАДАНИЕ 8. Составить оборотную ведомость по аналитическому счету № 71. Произвести сверку взаимосвязанных показателей: итоги оборотной ведомости по аналитическому счету ...
... ». Он же в консервативном духе считал, что только хронологическая запись может быть основной и в связи с этим подчеркивал примат журнала над Главной книгой. 3.4. Итоги развития бухгалтерского учета в Дореволюционной России. Исследования русских ученых оказали воздействие на учетную мысль западных стран. А.М. Вольф, Н.И. Попов, А.М. Галаган, А.П. Рудановский часто цитируются в серьезных книгах ...
... одного и кредиту другого счета. Поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственный за нее. 2. Классификация счетов и принципы ее формирования Счета бухгалтерского учета составляют основу информационной системы экономического субъекта. Большое количество счетов, используемых в текущем учете, требует их упорядочения ...
0 комментариев