Учёт кассовых операций
Учёт денежных средств на расчётном и прочих счетах в банках
Поступление материалов
Инвентаризация материальных ценностей
Понятие, оценка и классификация основных средств
Учёт амортизации основных средств
Инвентаризация основных средств
Учёт поступления нематериальных активов
Учёт реализации и выбытия нематериальных активов
Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
Понятие и классификация затрат на производство продукции
Учёт движения готовой продукции
Понятие финансовых вложений
Учёт формирования прибыли
Учёт использования чистой прибыли
Навигация
Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
Теория бухгалтерского учета
182759
знаков
6
таблиц
0
изображений
6.2. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
Учёт расчётов с персоналом по оплате труда ведётся на пассивном синтетическом счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счёта отражаются суммы, причитающиеся персоналу за отработанной и неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодательством, по дебету – суммы выплаченной заработной платы, депонированной заработной платы и удержания.
| Д70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»К | |||
| К 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Расчёты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» | На сумму удерживаемого налога на доходы физических лиц | На сумму заработной платы, начисленной персоналу предприятия за выполненную работу | Д 20 «Основное производство» |
| К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» | На суммы, удерживаемые по исполнительным листам» | Д 23 «Вспомогательные производства» | |
| К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт 76.4 «Расчёты по депонированным суммам» | На суммы депонированной заработной платы | Д 26 «Общехозяйственные расходы» | |
| К 50 «Касса» | На суммы выплаченной заработной платы | Сумма начисленных пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком в возрасте до 15 лет | Д 69.1 «Расчёты по социальному страхованию» |
Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счёт средств работодателя, а с третьего дня нетрудоспособности – за счёт средств Фонда социального страхования.
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается на основании листка нетрудоспособности лечебного учреждения. Размер пособия в каждом конкретном случае зависит от причины наступления временной нетрудоспособности и продолжительности непрерывного трудового стажа работника.
| Размер пособия зависит от непрерывного трудового стажа | |
| СТАЖ | РАЗМЕР ПОСОБИЯ, % |
| До 5 лет | 60 |
| От 5 до 8 лет | 80 |
| Более 8 лет | 100 |
Общая сумма по временной нетрудоспособности определяется умножением дневного (часового) пособия (с учётом его ограничения) на количество рабочих дней (часов) по графику работы, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности.
Для исчисления пособий учитывается только заработная плата по основному месту работы. При расчёте среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в сумму фактического заработка включают все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда, на которые в соответствии с действующим законодательством начисляется единый социальный налог.
На сумму начисленных пособий делаются записи на счетах бухгалтерского учёта:
¨ на сумму пособий за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемых за счёт средств работодателя:
Д счетов затрат ( 20, 26, 44 и др.)
К 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;
¨ на сумму пособий с третьего дня нетрудоспособности, оплачиваемых за счёт средств Фонда социального страхования:
Д 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 69.1 «Расчёты по социальному страхованию»
К 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
На сумму выплаченных пособий делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 69.1 «Расчёты по социальному страхованию»
К 50 «Касса».
Разница между суммами, начисленными в фонд социального страхования и использованными на предприятиями на выплату пособий, перечисляется в фонд социального страхования Российской Федерации платёжным поручением одновременно с истребованием средств на оплату труда. Без предоставления платёжных поручений средства на выплату заработной платы не выдаются. При этом делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт «69.1 «Расчёты по социальному страхованию»
К 51 «Расчётные счета».
В соответствии со ст.218-221 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрены четыре вида налоговых вычетов:
¨ стандартные;
¨ социальные;
¨ имущественные;
¨ профессиональные.
Порядок применения стандартных налоговых вычетов установлен ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации. В данной статье предусмотрены:
¨ ежемесячный вычет в размере 3 тыс. руб.;
¨ ежемесячный вычет в размере 500 руб.;
¨ ежемесячный вычет в размере 400 руб.;
¨ ежемесячный вычет в размере 600 руб.;
Стандартные вычеты в размере 3 тыс.руб. за каждый месяц налогового периода производится у следующих групп граждан:
¨ лица, получившие или перенёсшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
¨ лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения на Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС.
¨ и др.
Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных налоговых вычетов в размере 3 тыс. руб. или 500 руб.
Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется каждому родителю на каждого ребёнка в одинарном размере, вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям – в двойном размере.
Право на ежемесячное применение стандартного вычета в размере 500 руб. имеют следующие категории налогоплательщиков:
¨ Герой Советского Союза, Герои Российской Федерации и лица награждённые орденом Славы трёх степеней;
¨ Лица, находившиеся в блокадном Ленинграде в годы Великой Отечественной войны;
¨ Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
¨ Граждане уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
¨ Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие исполнения военных обязанностей.
Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено ст.219 Налогового кодекса РФ. Данная статья устанавливает три вида вычетов:
¨ затраты на благотворительность;
¨ затраты на обучение;
¨ затраты на лечение.
Применение данных вычетов ограничено установленными размерами. При этом необходимо иметь в виду, что величина ограничения не может быть изменена законодательными органами субъектов РФ.
Благотворительные налоговые вычеты – разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае оказания им благотворительной денежной помощи:
¨ организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;
¨ физкультурно-спортивным организациям.
Данные вычеты предоставляются в размере фактически произведённых расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Образовательные налоговые вычеты – разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях.
Лица, получающие услуги по образованию:
¨ непосредственно налогоплательщики;
¨ дети налогоплательщика в возрасте до 24 лет.
Срок применения вычетов – на период обучения указанных выше лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Размеры предоставляемых налоговых вычетов:
¨ расходы налогоплательщика на обучение – в размере до 38 тыс. руб.;
¨ расходы налогоплательщика на обучение детей – в размере до 38 тыс. руб. на каждого ребёнка на обоих родителей.
Медицинские налоговые вычеты – разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях. Услуги должны оказываться медицинскими учреждениями РФ, имеющие соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Для налоговых вычетов принимаются расходы семьи налогоплательщика (ему, супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет) на медицинское обслуживание – в размере до 38 тыс.руб. Вычеты предоставляются на основании декларации.
Имущественные налоговые вычеты
В соответствии со ст.220 Налогового кодекса РФ предоставляются два вида имущественных вычетов:
¨ в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе квартир, домов, ценных бумаг и др.;
¨ в части сумм, израсходованных на новое строительство, либо приобретение жилого дома, или квартиры.
Суммы от продажи домов, квартир, дач и земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, – вычет до 1 млн. руб.
Суммы от продажи другого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет,- вычет до 125 тыс. руб.
Вычеты предоставляются на основании декларации.
Предоставление профессиональных налоговых вычетов предусмотрено ст. 221 Налогового кодекса. Данные вычеты применяются следующими тремя категориями налогоплательщиков:
¨ предпринимателями и иными лицами, указанными в п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ;
¨ физическими лицами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера за выполнение работ, оказание услуг;
¨ физическими лицами по авторским и иным вознаграждениям в связи с созданием интеллектуальной собственности.
Исчисление сумм налога производится предприятием, нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей налоговой ставке 13 %, начисленным налогоплательщику за данный отчётный период.
Сумма налога применительно к доходам, облагаемым по специальным налоговым ставкам (30, 35%), исчисляется предприятием отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Суммы по налогу на доходы физических лиц определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
На сумму удержанного налога на доходы физических лиц делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Расчёты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»
На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц делаются записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Расчёты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»
К 51 «Расчётные счета».
Взыскание алиментов и других обязательных платежей по исполнительным документам ведётся на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», активно-пассивном, балансовом. На сумму удержаний по исполнительным документам делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по возмещению вреда (ущерба)» или субсчёт «Расчёты по алиментам» и т.п.
Расчёты по возмещению вреда, причинённого предприятию, на котором работает должник, в том числе и на основании исполнительных документов, отражаются по субсчёту 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».
Если работник сам вносит денежные средства в кассу предприятия или перечисляет на расчётный счёт в банке, в учёте делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 50 «Касса»
или
Д 51 «Расчётные счета»
К 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 73.2 «расчёты по возмещению материального ущерба»
или
К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по возмещению вреда (ущерба)» или субсчёт «Расчёты по алиментам»
В бухгалтерском учёте удержания за неотработанные дни отпуска оформляются бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учёта:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 20 «Основное производство»
К 26 «Общехозяйственные расходы»
К 99 «Прибыли и убытки».
Существуют удержания по инициативе администрации:
¨ за причинённый предприятию материальный ущерб;
¨ своевременно не возвращённых сумм, полученных под отчёт;
¨ за допущенный брак и др.
Все эти удержания отражаются в бухгалтерском учёте записями на счетах:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
К 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»
К 28 «Брак в производстве».
Суммы, подлежащие выплате работающим в окончательный расчёт, предприятие получает в кассу с расчётного счёта по чеку из чековой книжки. На сумму средств, поступивших в кассу на выплату заработной платы, делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 50 «Касса»
К 51 «Расчётные счета».
Заработная плата выдаётся в течение 3 дней, и на сумму выданной заработной платы делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 50 «Касса».
Не выданная в этот срок заработная плата депонируется, т.е. берётся на хранение, а средства депонируемой заработной платы на 4-й день зачисляются на расчетный счёт предприятия.
Согласно реестру депонентов, депонируется не выданная заработная плата, что оформляется следующими бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учёта:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «76.4 «Расчёты по депонированным суммам».
Зачисление на расчётный счёт средств депонированной заработной платы отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учёта:
Д 51 «Расчётные счета»
К 50 «Касса».
Последующая выплата депонированной заработной платы производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых в книге учёта депонированной заработной платы делаются соответствующие записи о её выдаче. Делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт 76.4 «Расчёты по депонированным суммам»
К 50 « Касса»
Депонированную заработную плату, не востребованную работниками в течение 3 лет, предприятие прибавляет к прибыли как внереализационные доходы. Делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт 76.4 «Расчёты по депонированным суммам»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 91.1 «Прочие доходы».
Раздел 7. Учёт затрат на производство и калькулирование продукции
Похожие работы
... поступил на предприятие от поставщиков уголь для котельной (вспомогательный цех) на сумму 918 руб. 64 коп. На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись: Дт 12 «МБП» – 918,64 руб. Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 918,64 руб. Задание: А) проверить правильность произведенной записи; Б) выявленные ошибки исправить методом «красное сторно»; В) дать обоснование ...
... образования средств), счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – пассивный. Этот счет синтетический (по степени детализации получаемых в счетах показателей). По отношению к бухгалтерскому балансу – счет 70 – балансовый. ЗАДАНИЕ 8. Составить оборотную ведомость по аналитическому счету № 71. Произвести сверку взаимосвязанных показателей: итоги оборотной ведомости по аналитическому счету ...
... ». Он же в консервативном духе считал, что только хронологическая запись может быть основной и в связи с этим подчеркивал примат журнала над Главной книгой. 3.4. Итоги развития бухгалтерского учета в Дореволюционной России. Исследования русских ученых оказали воздействие на учетную мысль западных стран. А.М. Вольф, Н.И. Попов, А.М. Галаган, А.П. Рудановский часто цитируются в серьезных книгах ...
... одного и кредиту другого счета. Поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственный за нее. 2. Классификация счетов и принципы ее формирования Счета бухгалтерского учета составляют основу информационной системы экономического субъекта. Большое количество счетов, используемых в текущем учете, требует их упорядочения ...
0 комментариев