Учёт кассовых операций
Учёт денежных средств на расчётном и прочих счетах в банках
Поступление материалов
Инвентаризация материальных ценностей
Понятие, оценка и классификация основных средств
Учёт амортизации основных средств
Инвентаризация основных средств
Учёт поступления нематериальных активов
Учёт реализации и выбытия нематериальных активов
Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
Понятие и классификация затрат на производство продукции
Учёт движения готовой продукции
Понятие финансовых вложений
Учёт формирования прибыли
Учёт использования чистой прибыли
Навигация
Учёт денежных средств на расчётном и прочих счетах в банках
Теория бухгалтерского учета
182759
знаков
6
таблиц
0
изображений
3.2. Учёт денежных средств на расчётном и прочих счетах в банках
.
Для открытия расчётного счёта в учреждение банка представляются следующие документы:
¨ заявление об открытии счёта установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером;
¨ свидетельство о государственной регистрации предприятия (копия);
¨ прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора;
¨ карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенные нотариально;
¨ документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учёт на учёт в налоговых органах;
¨ копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи
¨ копию справки о присвоении предприятию статистических кодов;
¨ документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.
После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счёт, которому присваивается номер, и заводится лицевой счёт.
Предприятие может иметь неограниченное количество рублёвых и расчётных счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчёты с любого расчётного счёта.
Согласно НК РФ, предприятие обязано в течении 10 дней после открытия банковского счёта сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Для учёта денежных средств на расчётном счёте используется активный балансовый счёт 51 «Расчётные счета».
В случае если предприятие имеет несколько расчётных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учёта в разрезе расчётных счетов.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчётного счёта, обязательными реквизитами являются:
¨ номер счёта клиента;
¨ дата предыдущей выписки и её исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
¨ суммы, зачисленные и списанные с расчётного счёта;
¨ остаток средств на расчётном счёте на дату составления выписки.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчётный счет.
Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путём предоставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счётом.
Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчётного счёта ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:
Д 76.2 «Расчёты по претензиям»
К 51 «Расчетные счета»
Если на расчётный счёт были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 51 «Расчётные счета»
К 76.2 «Расчёты по претензиям»
Движение средств на расчётном счёте оформляется документами, утверждёнными банком.
| БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЁТЫ | НАЛИЧНЫЕ РАСЧЁТЫ |
| Платёжное поручение | Объявление на взнос наличными |
| Платёжное требование | Чек денежный |
| Чек расчётный | |
| Инкассовое поручение | |
| Аккредитив |
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определённую сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.
Чек денежный представляется банку для снятия с расчётного счёта предприятия указанной в чеке суммы наличных денег.
Какие-либо исправления, хотя и оговоренные в чеках не допускаются. Чек действителен в течении 10 дней с момента его выписки.
Объявление на взнос наличными – представляется банку при внесении наличных денег на расчётный счёт.
Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нём указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.). В подтверждении получения денег банк выдаёт квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Платёжным поручением является распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Расчёты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Платёжные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.
СХЕМА ТИПОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Д51 «Расчётные счета»К к | |
| Сн | Д 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Перечислено с расчётного счёта поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и т.п. |
| К 50 «Касса» Внесены на расчётный счёт наличные денежные средства из кассы предприятия | |
| К 51 «Расчётные счета» Перечислены денежные средства с одного расчётного счёта на другой | Д 52 «Валютные счета» Зачислена на расчётный счёт купленная иностранная валюта |
| К 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Поставщик вернул на расчётный счёт излишне уплаченные ему денежные средства | Д 55 «Специальные счета в банках» Перечислены денежные средства с расчётного счёта на специальный счёт в банке. |
| К 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Зачислены на расчётный счёт денежные средства от покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги. | Д 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», субсчёт «Авансы выданные» Перечислен аванс поставщикам |
| К 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт «Авансы» полученные» Зачислена на расчётный счёт сумма аванса от покупателей за товары, работы, услуги | Д 68 «Расчёты по налогам и сборам» Перечислены с расчётного счёта налоги и сборы в бюджет |
| К 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка | К 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Погашена краткосрочная ссуда банка |
| К 86 «Целевое финансирование» Поступили на расчётный счёт средства целевого финансирования» | К 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Перечислена с расчётного счёта заработная плата работникам |
| Ск | |
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Аккредитивы бывают:
¨ покрытые (депонированные)
¨ непокрытые (гарантированные)
В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменён или аннулирован банком без согласия поставщика. Безотзывный аккредитив, не может быть изменён или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Синтетический учёт открытых аккредитивов ведётся на активном балансовом счёте 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчёта:
55.1 «Аккредитивы»
55.2 «Чековые книжки»
55.3 «Депозитные счета»
На субсчёте 55.1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» субсчёт 55.1 «Аккредитивы» и кредиту счетов 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учёт по счёту 55 «Специальные счета в банках» субсчёту 55.1 «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счёт, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счёта 55 «Специальные счета в банках» субсчёта 55.1 «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчётные счета» или 52 «Валютные счета».
Чек расчётный – это ценная бумага, содержащая ничем необусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю.
Чеки являются бланками строгой отчётности и учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности». Списание чеков с кредита счёта 006 «Бланки строгой отчётности» производится по мере их использования.
Депонирование средств при выдаче расчётных чековых книжек отражается по дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
После этого приходуются полученные в банке чеки:
Д 006 «Бланки строгой отчётности».
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией расчётных чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организацией), с кредита счёта 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 55.2 «Чековые книжки» в дебет счетов учёта расчётов (60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Сразу после этого списывается стоимость израсходованных чеков с забалансового счёта:
К 006 «Бланки строгой отчётности»
Суммы по расчётным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявляемым к оплате), остаются на счёте 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 55.2 «Чековые книжки» в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» или 52 «Валютные счета».
Стоимость возвращённых в банк чеков списывается:
К 006 «Бланки строгой отчётности».
Аналитический учёт по субсчёту 55.2 «Чековые книжки» ведётся по каждой полученной чековой книжке.
На субсчёте 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета».
При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учёте организации производятся обратные записи.
Начисление процентов по депозиту отражается записями:
Д 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
К 91.1 «Прочие доходы»
Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями:
Д 51 «Расчётные счета» (52 «Валютные счета»)
К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Аналитический учёт по субсчёту 55.3 «Депозитные счета» ведётся по каждому вкладу».
Раздел 4. Учет материально – производственных запасов
4.1.Понятие и оценка материально-производственных запасов.
В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
¨ используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, указания услуг);
¨ предназначенные для продажи;
¨ используемые для управленческих нужд предприятия.
Материалы относятся к оборотным средствам предприятия. Характерной особенностью данных средств является то, что они потребляются в соответствии с установленными нормами расхода, полностью переносят свою стоимость на продукцию, составляя её материальную основу.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости их заготовления.
Оценка материалов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учёту.
Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учётом суммовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учёту в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте. Под суммовой разницей понимается разница между рублёвой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте, кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия её к бухгалтерскому учёту, и рублёвой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату её погашения.
Фактическая себестоимость материалов, в которой они приняты к бухгалтерскому отчёту, не подлежат изменению, кроме случаев установленных законодательством.
Материалы, на которые цена в течении года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли своё первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчётного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты предприятия.
В текущем учёте (на складе) материальные ценности учитываются по условной учётной цене, в качестве которой используется цена приобретения или плановая себестоимость их заготовления (приобретения).
4.2. Учёт наличия и движения материалов
Для учёта материалов используется счёт 10 «Материалы», счёт активный, балансовый, к которому могут быть открыты субсчета:
10.1 «Сырьё и материалы»;
10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
10.3 «Топливо»;
10.4 «Тара и тарные материалы»;
10.5 «Запасные части»;
10.6 «Прочие материалы»;
10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
10.8 «Строительные материалы»;
10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
На субсчёте 10.1 «Сырьё и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя её основу, или являющихся необходимыми компонентами при её изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд.
На субсчёте 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитываются наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретаемые для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитывается на счёте 41 «Товары».
На субсчёте 10.3 «Топливо» учитываются наличие и движение нефтепродуктов и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления твёрдого и газообразного топлива.
На субсчёте 10.4 «Тара и тарные материалы» учитываются наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и её ремонта.
Предприятия, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счёте 41 «Товары».
На субсчете 10.5 «Запасные части» учитываются наличие и движение приобретённых или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте.
На субсчёте 10.6 «Прочие материалы» учитываются наличие и движение отходов производства, неисправимого брака, материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части на данном предприятии и т.п.
На субсчёте 10.7 «Материалы переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.
Субсчёт 10.8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нём учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности необходимые для нужд строительства.
На субсчёте 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитываются наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте предприятия.
Субсчёт 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учёта поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.
На субсчёте 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитываются поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию.
Аналитический учёт материалов организуется по местам хранения и отдельным их наименованиям на карточках учета материалов. Карточка ведется заведующим складом, записи в неё производятся на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Единица бухгалтерского учёта материально-производственных запасов выбирается предприятием самостоятельно.
Похожие работы
... поступил на предприятие от поставщиков уголь для котельной (вспомогательный цех) на сумму 918 руб. 64 коп. На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись: Дт 12 «МБП» – 918,64 руб. Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 918,64 руб. Задание: А) проверить правильность произведенной записи; Б) выявленные ошибки исправить методом «красное сторно»; В) дать обоснование ...
... образования средств), счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – пассивный. Этот счет синтетический (по степени детализации получаемых в счетах показателей). По отношению к бухгалтерскому балансу – счет 70 – балансовый. ЗАДАНИЕ 8. Составить оборотную ведомость по аналитическому счету № 71. Произвести сверку взаимосвязанных показателей: итоги оборотной ведомости по аналитическому счету ...
... ». Он же в консервативном духе считал, что только хронологическая запись может быть основной и в связи с этим подчеркивал примат журнала над Главной книгой. 3.4. Итоги развития бухгалтерского учета в Дореволюционной России. Исследования русских ученых оказали воздействие на учетную мысль западных стран. А.М. Вольф, Н.И. Попов, А.М. Галаган, А.П. Рудановский часто цитируются в серьезных книгах ...
... одного и кредиту другого счета. Поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственный за нее. 2. Классификация счетов и принципы ее формирования Счета бухгалтерского учета составляют основу информационной системы экономического субъекта. Большое количество счетов, используемых в текущем учете, требует их упорядочения ...
0 комментариев