Методика внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

4.3 Методика внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

Согласно программе контрольной проверки для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Ревизия этого раздела проводилась с использованием репрезентативной выборки и показал, что все договора (купли-продажи, поставки и др.) в ООО «Селана» оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.

На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки.

Следующим этапом контрольной проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» является проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг. Цель – проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная, а операции по приобретению работ, услуг – сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице.

Таблица 4.2

Наличие оправдательных документов на приобретение товарно-материальных ценностей, выполнение работ (услуг) в ООО «Селана»

Как видно из таблицы 4.2 в ООО «Селана» на поставку товаров (работ, услуг) всегда присутствует первичная документация. Неотфактурованные поставки в ООО «Селана» отсутствуют.

Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (табл. 4.3). При проверке необходимо установить, есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.

Таблица 4.3

Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг в ООО «Селана»

При проверке оперативности регистрации фактов поступления товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением в ООО «Селана» расхождений не обнаружено.

Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.

Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что в ООО «Селана» вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.

На основании программы ревизии проведем экспертизу первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания (табл. 4.4).

Таблица 4.4

Проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что в некоторых приходных документах отсутствуют собственноручные подписи директора и главного бухгалтера ООО «Селана» и других лиц, имеющих право подписи данных документов, а также оттиски печати данной организации. Таким образом, данные приходные документы не имеют юридической силы и не могут являться основанием для предъявления претензий поставщикам.

На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ.

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 4.5). Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Табличные данные сформированы по остатку счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Проверка реальности дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Селана»

Поскольку в ООО «Селана» бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту.

Как видно из таблицы 4.6 данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. К данному разделу учета замечаний нет. При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Селана»

Таким образом, по результатам контрольной проверки было установлено, что хозяйственные договора в ООО «Селана» составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.

В целом учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Похожие работы

Аудит проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями, покупателями. Авансы

Скачать

43099

5

0

... 2003 г. 7.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; 8.  Стандарты и инструкции.   1.3 Общий план и программа проведения проверки План и программа проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями, авансов строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватывать ...

Особенности и проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Скачать

198777

26

0

... участка учета на Кировской ТЭЦ-3 целесообразна и будет экономически выгодна.ЗАКЛЮЧЕНИЕ Целью написания дипломной работы являлось подробное изучение темы “Особенности и проблему учета расчетов с поставщиками и подрядчиками” на примере финансово-хозяйственной деятельности ТЭЦ-3 В ходе выполнения дипломной работы была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность предприятия за 1997-1999 ...

Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп"

Скачать

157535

25

1

... организации Прохоров О. И. (подпись)   Руководитель аудиторской группы  Сидоров П. П. Таблица 3.2 Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверяемая организация ОАО «ВЭЛТ - Кинескоп» Период аудита 01.03.05 – 30.03.05 Количество человеко-часов 120 Руководитель аудиторской группы Сидоров П. П. Состав ...

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

Скачать

126641

11

0

... бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления («кассовый метод»). 3. Организационно-методическое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «МПС системы»   3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги Основная масса материальных ценностей ...