Совершенствование внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

4.4 Совершенствование внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

Признаками плохой организации внутрихозяйственного контроля и учета являются следующие:

-          отсутствие договоров на поставку товарно-материальных ценностей, договоров подряда и договоров на оказание услуг;

-          отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение товарно-материальные ценности;

-          отсутствие журнала регистрации полученных счетов-фактур от поставщиков;

-          несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;

-          несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;

-          невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков;

-          отсутствие разработанной корреспонденции счетов по типовым операциям.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» обязательным является проведение инвентаризации данных расчетных отношений, осуществляемых на данном предприятии. Руководством ООО «Селана» сформирована инвентаризационная комиссия, состоящая из пяти человек. Председателем комиссии является Горохов Н. А., занимающий должность заместителя директора по сельскому хозяйству, а заместителем председателя инвентаризационной комиссии является Суслова О. Б.

Инвентаризационная комиссия ООО «Селана», в ходе своей работы, должна установить:

-          правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;

-          правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;

-          правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами, в которых указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату.

Важным моментом является инвентаризация задолженности в соответствии с утвержденным планом, согласно данным таблицы 4.7.

Таблица 4.7

Извлечение из плана проведения инвентаризации задолженности на 2009 год в ООО «Селана»

В части совершенствования системы внутрихозяйственного контроля рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой должны входить систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчикам, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;

- ввести документооборот (табл. 4.8), так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может дать наилучший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

Таблица 4.8

График документооборота в ООО «Селана»

- постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

- на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать, работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Таким образом, оперативная работа инвентаризационной комиссии в ООО «Селана» позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс, а предложенный график документооборота позволит оперативно и регулярно получать данные об образовании (погашении) задолженности.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

На сегодняшний день значительно высока роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации не только об имуществе организации, но и об ее обязательствах. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль организации учета и контроля взаимных расчетов. Этот кругооборот хозяйственных расчетов требует постоянного внимания для принятия правильного управленческого решения.

Дипломная работа выполнена по материалам ООО «Селана» Воткинского района Удмуртской Республики.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 200000 (Двести тысяч) рублей.

ООО «Селана» является коммерческой организацией. Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основным видом деятельности общества является производство сельскохозяйственной продукции. Предметом деятельности общества также являются:

- производство и реализация продукции производственного назначения, товаров народного потребления;

- оказание транспортных услуг;

- ремонт авто-, мототехники;

- оптовая, розничная и комиссионная торговля сельскохозяйственной продукцией, продукцией производственно-технического назначения и товарами народного потребления и др.

Уровень управления ООО «Селана» включает в себя общее собрание участников, директора и ревизионную комиссию.

Коэффициент специализации с 2006 по 2008 год снижается. В 2006 г. предприятие имело высокий уровень специализации, а в 2007 г. и 2008 г. его значение стало уже средним, который обусловлен молочно-мясным направлением с достаточным развитием производства зерна.

Прибыль в 2008 г. составила 3346 тыс. руб. Наибольшую прибыль ООО «Селана» получила в 2006 г. (4369 тыс. руб.), потому что темп роста денежной выручки быстрее, чем темп роста себестоимости продукции. А в 2007 г. организация получила наименьший размер прибыли и составил всего 901 тыс. руб. Таким образом, темп роста прибыли в 2008 г. по сравнению с 2006 г. снизился на 24,4%. Следовательно, уровень рентабельности в 2007 г. был наименьшим (9,4%), а в 2008 г. был наибольшим (25,4%).

Практически все коэффициенты ликвидности указывают на неплатежеспособность организации, т.к. ни один из них не удовлетворяет заданным оптимальным значениям. ООО «Селана» не имеет платежных возможностей для немедленного 100%-ного погашения краткосрочных обязательств, общество может покрыть их лишь на 44 %, 28 % и 30 % соответственно в 2006 г., 2007 г. и 2008 г. за счет суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Селана» несет руководитель организации в лице Лекомцева В.Г. Для организации и ведения бухгалтерского учета в организации создана бухгалтерия, которая ведет учет, составляет отчетность и ведет контроль за соблюдением финансовой дисциплины. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер в лице Сандаловой В.А. Обязанности между бухгалтерами распределены по функциональному признаку.

Руководством ООО «Селана» сформирована инвентаризационная комиссия. Руководство ООО «Селана» несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутрихозяйственного контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности организации, функционировала регулярно и эффективно. В ООО «Селана» внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с учредительными документами осуществляет ревизор Максимовой А. Н.

Цели, полномочия и ответственность ревизора оформлены в виде письменного документа, утвержденного руководством ООО «Селана» и одобренного общим собранием. Ревизор подчиняется непосредственно директору организации.

Согласно Учетной политики ООО «Селана» применяет автоматизированную форму бухгалтерского учета, использует электронную версию «1С: Бухгалтерия v. 7.7» под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа, которая учитывает специфику производственной деятельности и разработана с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета.

Для учета расчетов с поставщиками ООО «Селана» использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета предприятие отражает стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товаров, по дебету – суммы исполнения обязательств. На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Селана» ведется по каждому предъявленному счету. Для расчетов с поставщиками за полученные товары и услуги в ООО «Селана» обычно используются платежные поручения.

В организвции используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия», но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.

Существенных замечаний по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» обнаружено не было. На основе данного исследования руководству, в целях повышения производительности труда и сокращения времени на обработку документов бухгалтерскими работниками, было предложено внести изменения в Учетную политику, касающиеся внедрения в действующий План счетов дополнительных субсчетов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным ценностям». Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.

Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую службу.

В целях повышения производительности труда и эффективности управления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется разработать учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента.

На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за период.

В ООО «Селана» внутрихозяйственный контроль осуществляется в форме ревизий. Главный принцип организации внутрихозяйственного контроля – целесообразность и экономичность.

Главной целью внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Существенных нарушений в области первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» обнаружено не было. В целом бухгалтерский учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Таким образом, по результатам контрольной проверки было установлено, что хозяйственные договора в ООО «Селана» составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности.

В ходе проверки было выявлено, что инвентаризация расчетов на предприятии проводится 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, однако отсутствует приказ руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии.

При проверке состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками особое внимание было уделено инвентаризации расчетов, т.е. на выявление по соответствующим документам остатков по счетам бухгалтерского учета и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах.

Инвентаризация расчетов проводилась в разрезе каждого отдельного контрагента, в ходе проверки были составлены необходимые документы и направлены на согласование конкретному контрагенту. При инвентаризации расчетов были выявлены нарушения, которые на основании разработанных рекомендаций были немедленно исправлены (например, отсутствие приказа руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии).

Кроме того, был изучен действующий на предприятии План счетов бухгалтерского учета и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Действующий План счетов не является совершенным, требует доработок и дополнений.

В результате проведения контрольной проверки было выявлено, что в ООО «Селана» отсутствует утвержденный график документооборота.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Также необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

Таким образом, оперативная работа инвентаризационной комиссии в ООО «Селана» позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс, а предложенный график документооборота позволит оперативно и регулярно получать данные об образовании (погашении) задолженности.

Применение рекомендаций в кратчайшие сроки позволит работникам ООО «Селана», особенно бухгалтерской службы более рационально использовать трудовые ресурсы, повысить производительность труда и максимально усовершенствовать действующую систему учета и внутрихозяйственного контроля ООО «Селана».

Похожие работы

Аудит проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями, покупателями. Авансы

Скачать

43099

5

0

... 2003 г. 7.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; 8.  Стандарты и инструкции.   1.3 Общий план и программа проведения проверки План и программа проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями, авансов строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватывать ...

Особенности и проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Скачать

198777

26

0

... участка учета на Кировской ТЭЦ-3 целесообразна и будет экономически выгодна.ЗАКЛЮЧЕНИЕ Целью написания дипломной работы являлось подробное изучение темы “Особенности и проблему учета расчетов с поставщиками и подрядчиками” на примере финансово-хозяйственной деятельности ТЭЦ-3 В ходе выполнения дипломной работы была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность предприятия за 1997-1999 ...

Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп"

Скачать

157535

25

1

... организации Прохоров О. И. (подпись)   Руководитель аудиторской группы  Сидоров П. П. Таблица 3.2 Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверяемая организация ОАО «ВЭЛТ - Кинескоп» Период аудита 01.03.05 – 30.03.05 Количество человеко-часов 120 Руководитель аудиторской группы Сидоров П. П. Состав ...

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

Скачать

126641

11

0

... бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления («кассовый метод»). 3. Организационно-методическое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «МПС системы»   3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги Основная масса материальных ценностей ...