3.3 Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»
Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Селана» открыты следующие субсчета:
- 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;
- 60-2 «Авансы выданные в рублях»;
- 60-3 «Векселя выданные»;
- 60-6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в у. е.»;
- 60-7 «Авансы выданные в у. е.»;
- 60-11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте»;
- 60-22 «Авансы выданные в у. е.».
А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыто два субсчета: 19-1 «НДС по приобретенным основным средствам» и 19-3 «НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы). Поэтому в настоящее время сверка расчетов осуществляется вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (актов выполненных и принятых заказчиком работ). Сверка осуществляется вручную, поскольку документооборот в организации небольшой, однако не стоит забывать, что предприятие динамично развивающееся, с каждым годом возрастает выручка от реализации, следовательно, увеличивается документооборот и сверка данных вручную, будет отнимать много рабочего времени у бухгалтерских работников.
Причем некоторые субсчета к счету 60 в ООО «Селана» вообще не используются.
Оценивая данную ситуацию руководству можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:
1. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавить следующие субсчета:
- 60-1 «Расчеты с поставщиками в рублях»,
- 60-2 «Расчеты с подрядчиками в рублях»
- 60-3 «Авансы выданные в рублях»;
- 60-4 «Векселя выданные».
2.К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить следующие субсчета:
- 19-1 «НДС по приобретенным основным средствам»,
- 19-2 «НДС по оказанным услугам»,
- 19-3 «НДС по товарно-материальным ценностям».
Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится. Сгруппируем для наглядности данные рекомендации в таблицу 3.2.
Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.
Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую службу.
Таблица 3.2
Открытие субсчетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Селана»
Субсчета, использующиеся в настоящее время | Субсчета, рекомендованные к применению | Выгода от предложенных рекомендаций |
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60-1, 60-2, 60-3, 60-6, 60-7, 60-11, 60-22 | К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60-1, 60-2, 60-3, 60-4 | Сокращение времени обработки документов сотрудниками бухгалтерии, повышение производительности труда. Позволяет систематизировать учет расчетов. |
К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»: 19-1, 19-3 | К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»: 19-1, 19-2, 19-3 |
Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.
В ООО «Селана» используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия», но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.
В целях повышения производительности труда и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью рекомендуется разработать следующий учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента (табл. 3.3).
Таблица 3.3Разработка учетных регистров
Период | Содержание операции | Контрагент | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
13.03.2009 | Поступление товаров | ООО «Феникс» | 41 | 60-1 | 67270,00 |
НДС | ООО «Феникс» | 19-3 | 60-1 | 10261,55 | |
30.03.2009 | Поступление материалов | ООО «Удмуртская ветеринарная компания» | 10 | 60-1 | 7972,70 |
Поступление материалов | ООО «Удмуртская коммерческая компания» | 10 | 60-1 | 5370, 40 | |
Поступление материалов | ООО «АИВет» | 10 | 60-1 | 18836, 20 | |
НДС | ООО «Удмуртская ветеринарная компания» | 19-3 | 60-1 | 1216,17 | |
НДС | ООО «Удмуртская коммерческая компания» | 19-3 | 60-1 | 819,21 | |
НДС | ООО «АИВет» | 19-3 | 60-1 | 2873,32 | |
31.03.2009 | Оказание услуг | ООО «Удмртэнергонефть» | 20 | 60-1 | 5301,50 |
НДС | ООО «Удмуртэнергонефть» | 19-3 | 60-1 | 808,70 | |
Итого: | 104 750,80 рублей, в том числе НДС 15 942,95 рублей |
На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность организации за период.
Регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной, поэтому для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров.
Порядок хранения первичных документов и учетных регистров заключается в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах.
Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия работникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по письменному распоряжению главного бухгалтера.
Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Сроки хранения учетных документов в ООО «Селана» представлены в приложении 5.
Для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст.8 гл. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
... 2003 г. 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; 8. Стандарты и инструкции. 1.3 Общий план и программа проведения проверки План и программа проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями, авансов строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватывать ...
... участка учета на Кировской ТЭЦ-3 целесообразна и будет экономически выгодна.ЗАКЛЮЧЕНИЕ Целью написания дипломной работы являлось подробное изучение темы “Особенности и проблему учета расчетов с поставщиками и подрядчиками” на примере финансово-хозяйственной деятельности ТЭЦ-3 В ходе выполнения дипломной работы была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность предприятия за 1997-1999 ...
... организации Прохоров О. И. (подпись) Руководитель аудиторской группы Сидоров П. П. Таблица 3.2 Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверяемая организация ОАО «ВЭЛТ - Кинескоп» Период аудита 01.03.05 – 30.03.05 Количество человеко-часов 120 Руководитель аудиторской группы Сидоров П. П. Состав ...
... бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления («кассовый метод»). 3. Организационно-методическое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «МПС системы» 3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги Основная масса материальных ценностей ...
0 комментариев