Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам

19. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам.

Федеральные налоги и сборы: НДС, Акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физ-х лиц, взносы в гос-е внебюджетные фонды, гос-я пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, федеральные лицензионные сборы и др.

Региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги, сборы, пошлины:

— относимые на счета продажи (90, 91): НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

— включаемые в себестоимость ПРУ и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44): налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств, земельная пошлина и др.;

— уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счет 91, кредит счета 68): налог на имущество, на рекламу и др.;

— уплачиваемые из прибыли (дебет счет 99): налог на прибыль;

— уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц: налог на доходы физических и юридических лиц, НДС (дебетуют счета учета расчетов);

. Кроме того, по кредиту счета 68 и дебету счетов 99 «прибыли и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, то есть и дебетовое, и кредитовое. Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу ф.л. по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по ав-торским договорам. НК г24 , ФЗ Об обязательном пенсионном обеспечении.

 Налоговым периодом по ЕСН явл.календарный год, отчетным периодом признается: квартал, полугодие, 9месяцев, год. Рассчитывается ЕСН ежеме-сячно с нарастающим итогом с нач, года отдельно по каждому работнику.

 Авансовые взносы ЕСН уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа след.месяца. Ставки ЕСН начисляются от налоговой базы по регрессивной шкале (при увеличении налоговой базы ставки уменьшаются).

 В соответствии с НК сумма ЕСН подлежащая уплате в федер.бюджет уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленной за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование –ОПС.

 Тарифы страховых взносов на ОПС зависят от налоговой базы, от года рождения и принадлежности к муж.или женскому полу.

 Общий размер тарифа одинаковый (14%) разница заключается в распреде-лении ставок между накопительной и страховой частями трудовой пенсии.

 На ряду с ЕСН орг-ции ежемесячно уплачивают в Фонд соц.страхования страховые взносы от несчастных случаев на произ-ве и проф.заболеваний. % устанавливается от отраслевой принадлежности пред-я. (ставки 0,2-8,5%, 22 класса проф.риска)

 Учет на сч.69: - 69/1 расчеты по соц.страхованию

- 69/2 расчеты по ОПС

- 69/3 расчеты по обяз.мед.страхованию

- 69/4 расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН

- 69/5 расчеты по обяз.страхованию от несчастных случаев и проф.забол.

Начислен ЕСН подлежащий зачислению в федер.бюджет д/финансирова-ния базовой части трудовой пенсии(28%) Д08,15,20,23,25,26,44 К69/4

Отражен налоговый вычет в ∑ страховых взносов по ОПС Д69/4 К69/2

Начислен ЕСН в фонд обяз.мед.страх-я (0,2-3,4%), в фонд соц.срах-я (4%) Д08,15,20,25,26,44 К69/1,3

Перечислен ЕСН Д69/1,3 К51

Начислены взносы по обяз.страх-ю от несч.случаев Д08,20,44 К69/5

20. Учет кредитов и займов получнных и расходов на их обслуживание.

В процессе деятельности у предприятий могут возникнуть ситуации, когда для осуществления расчетов у них недостаточно собственных средств. В таких случаях они могут воспользоваться кредитом.

Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних юридических лиц к другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой % за временное использование переданного имущества.

Различают банковский и коммерческий кредит. Банковский кредит представляет собой движение ссудного капитала, представляемого банком в займы за плату на принципах материальной обеспеченности, целевой направленности, срочности, возвратности.

Кредиты предоставляются после заключения кредитного договора и на условиях предусмотренных в нем. Условия кредитного договора определяются для каждого клиента индивидуально.

Коммерческие кредиты предоставляются одними предприятиями другим в виде отсрочки уплаты денег за предоставленные товары или в виде предоставления займа.

Кредиты бывают краткосрочными и долгосрочными. Краткосрочные кредиты предоставляются на цели связанные с формированием и движением оборотных средств предприятия. Для учета краткосрочных ссуд банка предназначен счет 90. аналитический учет ведется по каждому их виду на отдельных субсчетах к указанному счету в ж/о №4. получение краткосрочных кредитов отражается: Д-т 51,60 и др. К-т 90

Начисление к уплате процентов по кредиту отражается:

Д-т 26 К-т 90

Д-т 90 К-т 51

Пи погашении кредита составляется проводка: Д-т 90 К-т 51

На отдельном субсчете к счету 0 учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей. Операции учета (дисконта) векселей отражаются:

Д-т 51,52 К-т 90 – на сумму фактически полученных денежных средств

Д-т 80 К-т 90 – на сумму учетного процента, уполномоченного банка

Операции учета (дисконта) векселей закрываются на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Д-т 90 и К-т 62.

Долгосрочные кредиты предприятия берут в банках на срок более одного года в национальной или иностранной валюте. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашение регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Для обобщения информации о состоянии и движении долгосрочных кредитов предназначен счет 92. Сумма полученных кредитов отражается:

Д-т 51,52,55,60 и др. К-т 92

На суммы погашенных долгосрочных кредитов Д-т 92 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не уплаченные в срок, учитываются отдельно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

На отдельном субсчете к счету 92 учитывается расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей.

Операция дисконта векселей отражается предприятием

Д-т 51,52. К-т 92 – фактически полученная сумма денежных средств

Д-т 80 К-т 92 – учетный процент, уплаченный банку.

Операция дисконта векселей закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения сумы векселя по Д-т 92 и кт соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате предприятием – векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате дисконта векселей из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем своих обязательств по платежу производится запись: Д-т 92 К-т счетов учета денежных средств. При этом, задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Предоставленные другим предприятиям денежные и иные займы учитываются в зависимости от срока предоставления по Д-т 06 или 58 по соответствующим субсчету с кредита счетов денежных и других средств. Начисление и поступление дивидендов по предоставленным займам оформляются записями:

Д-т 76/% по долговым ценным бумагам К-т 80

Д-т 51,52 К-т 76/ % по долговым ценным бумагам

Возврат займов отражается по Д-т денежных или других средств и кредиту счетов 06 и 58.

Похожие работы

Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике

Скачать

30410

0

0

... в реализации целей бухгалтерского учета, которые в свою очередь в них отражаются. Рассмотрим основные цели бухгалтерского учета, на которых формируются концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике. 1.2 Цель бухгалтерского учета   В системе бухгалтерского учета организации формируется информация для внешних и внутренних пользователей. В отношении информации для внешних пользователей ...

Задачи реформирования бухгалтерского учета в России в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

Скачать

103944

1

0

... Правительства РФ от 06.03.98г. №283. Основная цель реформирования бухгалтерского учета – приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики. В соответствии с этой целью главные задачи реформирования определены следующим образом: - формирование системы национальных стандартов учета и отчетности, ...

Международные стандарты бухгалтерского учета

Скачать

126799

11

1

... пока не спешит переходить на новые стандарты. Это США, Канада и Великобритании.[11] Что касается России, то в настоящее время количество организаций, применяющих международные стандарты в бухгалтерском учете, по-прежнему остается незначительным, хотя их число постоянно увеличивается. Согласно исследованию, подготовленному ROMIR Monitoring в рамках проекта «Осуществление реформы бухгалтерского ...

Бухгалтерский учет на предприятии ТД Центролит

Скачать

137468

24

4

... все остальные адреса высылаются копии бухгалтерских отчетов, заверенные главными бухгалтерами (начальниками управлений и отделов бухгалтерского учета и отчетности). ТД *Центролит* представляет годовую бухгалтерскую отчетность Учредителю, т.е. ГЛЗ *Центролит*, а также в Министерство промышленности, как и все предприятия представляет отчетность до 1 апреля в ИГНК Советского района. В Министерство ...