Складання плану доходів і витрат підприємства на перший рік діяльності поквартально
Розробка кредитного плану підприємства і побудова кредитного контуру проекту
Розробка плану надходжень і виплат поквартально
Складання балансового плану на кінець першого року діяльності підприємства
Отримання підсумкового зведення за джерелами і використанням засобів на кінець першого року діяльності підприємства
Визначення точки беззбитковості (аналітично і графічно)
Встановите перемикач Групування в положення по рядках
Навигация
Визначення точки беззбитковості (аналітично і графічно)
Моделювання бізнес-ситуації: інвестування запропонованих до реалізації проектів і автоматизація маркетингових досліджень і фінансово-економічних розрахунків в бізнес-плануванні
44520
знаков
10
таблиц
11
изображений
7. Визначення точки беззбитковості (аналітично і графічно)
Основна перевага інформації, що є «продуктом» фінансового менеджменту, полягає в тому, що з її допомогою можна визначити оптимальний обсяг виробництва і продажну ціну, які дозволять отримати максимальний прибуток і звести до мінімуму витрати.
Один із способів використання межі погашення постійних витрат і доходів- це виконання аналізу «витрати / кількість продукції що випускається / прибуток» для обчислення точки беззбитковості (самоокуповуванню). Точка беззбитковості - це така точка, в якій сукупні доходи (СД) дорівнюють сукупним витратам (СВ) - (постійним і змінним):
Сукупні доходи = Сукупним витратам.
Сукупні фіксовані витрати (СФВ) - це не що інше, як постійні витрати на виробництво продукції. СФВ = 399 тис. грн. (4 рядок, колонка 5 - «Разом», таблиця 3).
Питомі змінні витрати (ПЗВ) обчислюють з розрахунку на один виріб по формулі:
Собівартість реалізованої продукції / Кількість продукції, ПЗВ = 1,33 тис. грн. (2 рядок, колонка 5 - «Разом», таблиця 3) ділити на 1000 виробів.
Тоді сукупні витрати розраховують по формулі: СВ = СФВ + ПЗВ * К (кількість виробів);
СВ = 399+1,33*1000=1729 тис. грн.
Ціна виробу (Ц) - це доходи від продажів з розрахунку на одиницю продукції:
Ц = 1330/1000=1,33 тис. грн. (1 рядок, колонка 5 - «Разом», таблиця 3) ділити на 1000 виробів.
Сукупні доходи (СД) визначають добутком продажної ціни (Ц) на кількість виробів (К) по формулі: СД = Ц*К.
Знаючи точку беззбитковості, можна визначити, наприклад, який об'єм продажів необхідний для покриття валових витрат і який об'єм продажів потрібний для досягнення бажаного рівня рентабельності. Існує декілька способів визначення точки беззбитковості:
· в одиницях продукції;
· у грошовому вираженні;
· з врахуванням очікуваного розміру прибутку.
У курсовій роботі розглянутий метод визначення точки беззбитковості в одиницях продукції.
Точка беззбитковості в одиницях продукції - це кількість виробів, яка має бути продана за існуючою ціною для покриття постійних і змінних витрат. Точку беззбитковості в одиницях продукції можна визначити по формулі:
Точка беззбитковості (ТБ) в кількості одиниць продукції = Сукупні фіксовані витрати/(Продажна ціна одиниці продукції - Змінні витрати на одиницю продукції);
ТБ = СФВ/(Ц-ПЗВ).
Визначення точки беззбитковості в одиницях продукції приносить найбільшу користь, якщо необхідно проаналізувати поточні і плановані об'єми продажів. Наприклад, ви знаєте, що при існуючому об'ємі продажів ви можете розраховувати на продаж 1000 виробів в рік. Обчисливши точку беззбитковості в одиницях продукції, ви зможете визначити, чи отримає ваша компанія прибуток, продаючи 1000 одиниць продукції в рік. Якщо при такому об'ємі продажів компанія не отримуватиме прибуток, то вам напевно знадобиться прийняти якісь заходи, наприклад, розширити штат дилерів.
Сукупні фіксовані витрати складають 399тис. грн. (4 рядок, колонка 5 «Разом», таблиця 3). Сукупні доходи (1 рядок, колонка 5 «Разом», таблиця 3) визначаються добутком ціни виробу на кількість виробів. Тоді продажна ціна одного виробу -1,33 тис. грн. Змінні витрати на одиницю продукції складають число 0,798 (2 рядок, колонка 5 «Разом», таблиця 3), ділене на кількість виробів. Можна обчислити точку беззбитковості в одиницях продукції по такій формулі:
Точка беззбитковості(кількість одиниць продукції) = 399/(1,33-0,798).
В результаті набудемо значення 750. Для збереження рівноваги слід продавати 750 одиниць продукції протягом того періоду, коли компанія несе постійні витрати. Таким чином, ви можете змінювати ціну виробу і вартість в залежності тому, скільки виробів потрібно продати, аби підтримати рівновагу.
Розглянемо це відношення під іншим кутом. Нехай, ви знаєте, що ваші сукупні фіксовані витрати збільшаться на 40тис. грн. за рік -с 399 до 439 тис. грн. Ви не хочете змінювати продажну ціну виробу і змінні витрати на одиницю продукції. Скільки ж одиниць продукції ви повинні продати для підтримки рівноваги? Для цього перетворимо формулу для визначення точки беззбитковості в одиницях продукції:
Сукупні фіксовані витрати = Точка беззбитковості (одиниці продукції) * (Продажна ціна - Змінні витрати на одиницю продукції);
СФВ=ТБ*(Ц-ПЗВ).
Для швидкого визначення нової точки беззбитковості в одиницях продукції скористайтеся засобом Ехсеl «Підбір параметра». На Мал. 2 показаний зразок оформлення робочого аркуша.
У комірці А2 міститься наступна формула:
= D2*(В2-С2).
У комірках В1 і D1 розташовуються значення (а не формули). Для роботи із засобом «Підбір параметра» виконаєте наступні дії:
Виділите комірку А2, потім виконаєте команду Сервіс/Подбор параметра. Адреса комірки А2 з'явиться в полі Встановити у комірці.
2. У полі Значення введіть число 439. Це нові сукупні фіксовані витрати.
3. Встановите курсор в полі Змінюючи значення комірки, а потім натискуйте на вічко D2 в робочому аркуші.
4.Натискуйте на кнопку ОК.
Мал. 2. Використання засобу «Підбір параметра» для визначення нової точки беззбитковості.
Тепер засіб «Підбір параметра» змінюватиме значення у комірці D2 до тих пір, поки значення у комірці А2 не стане рівним 439. У нашому випадку результат дорівнює 825 - це кількість виробів, яка вам необхідно продати для покриття сукупних фіксованих витрат.
На практиці для визначення точки беззбитковості часто застосовують наступну формулу:
Кількість виробів * (Ціна одиниці продукції - Питомі змінні витрати) - Постійні витрати: ТБ = К* (Ц - ПЗВ) - СФВ.
Потім ви можете використовувати засіб «Підбір параметра», аби встановити значення формули в нуль для визначення точки беззбитковості (кількість одиниць продукції).
Використовуйте засіб «Підбір параметра» для визначення нової точки беззбитковості в наступних випадках:
1. Валові постійні витрати збільшилися на 30%.
2. Валові постійні витрати зменшилися на 20%.
3. Ціна виробу збільшилася на 25%.
4. Ціна виробу зменшилася на 5%.
5. Результати обчислень представити графічно (мал. 3). Для цього необхідно побудувати діаграму для визначення точки беззбитковості при зміні постійних витрат і нанести на неї нові точки беззбитковості для п.1 і 2.
6.Побудувати діаграму для визначення точки беззбитковості при зміні ціни виробу і нанести на неї нові точки беззбитковості для пунктів 3 і 4 (мал. 4).
Визначення точки беззбитковості проекту при збільшенні ціни виробу на 50%
Мал. 3. Визначення точки беззбитковості проекту
Визначення точки беззбитковості при зміні постійних витрат.
а)
Визначення точки беззбитковості при зміні ціни продукції.
Мал. 4. Визначення беззбитковості проекту.
а)ТБ2 - при збільшенні постійних витрат на 30%;
ТБЗ - при зменшенні постійних витрат на 20%;
б)ТБ2 - при збільшенні ціни виробу на 25%;
ТБЗ - при зменшенні ціни виробу на 5%.
8. Проведення аналізу фінансових сценаріїв при зміні ринкових цін, витрат, пов'язаних з випуском продукції, заробітною платою співробітників, програмою випуску і іншими чинниками
Для того, щоб відповідати новим умовам розробки бізнес-ситуації, вам необхідно застосовувати метод, що дозволяє одночасно змінювати всі регульовані витрати. Для цього використовується засіб Ехсе1 «Підбір параметра». За допомогою цього засобу процес знаходження конкретного значення параметра набагато прискорюється в порівнянні з методом проб і помилок. Проте засіб «Підбір параметра» має обмеження - для варіювання доступне лише одна змінна комірка. Крім того, вона не може містити формулу, а повинна обов'язково включати значення.
Тому замість засобу «Підбір параметра» можна скористатися надбудовою «Пошук рішення», доступною лише за умови повної інсталяції Ехсе1. Використовуючи цю надбудову для здобуття необхідних результатів, ви дістанете можливість змінювати декілька комірок одночасно. При цьому змінні комірки повинні містити не значення, а формули (якщо ви в кінці процесу пошуку зберігаєте отримане рішення, то надбудова «Пошук рішення» перетворить формули в значення).
Аби надбудова «Пошук рішення» стала доступною, виконаєте наступні дії:
1. Виконаєте команду Сервіс/Надстройки. На екрані з'явиться діалогове вікно Надбудови.
2. Встановите прапорець опції Пошук рішення і натискуйте на кнопку ОК. Якщо ця надбудова вже активізована, натискуйте на кнопку «Відміну».
3. Завантаження налаштування «Пошук рішення» займе трохи часу. Після закінчення завантаження в меню Сервіс з'явиться нова команда Пошук рішення.
Отже, скористаємося засобом «Пошук вирішення» для визначення точки беззбитковості в одиницях продукції, якщо виробничі витрати, включаючи сировину і матеріали, збільшилися на 30%, а собівартість продукції виросла на 20%. Для цього підготуємо вихідні дані, приведені на мал. 5.
У комірці D4 занесена формула для визначення точки беззбитковості:
=Е4 * (В4 - С4) - А4.
Виділите комірку D4, що містить показник точки беззбитковості. Після цього виконаєте команду Сервіс/Пошук рішення і введіть необхідні дані в діалогове вікно «Пошук рішення» таким чином (мал. 6, 7):
1. Встановите перемикач Значення і введіть значення 0 в текстове поле
(праворуч від нього).
2. Натискуйте кнопку в полі Змінюючи комірку і виділите на робочому аркуші комірки В4: С4, які містять ціну виробу і питомі змінні витрати, і, утримуючи натиснутою клавішу <СТРL>, виділите несуміжну комірку Е4, що містить кількість виробів в точці беззбитковості.
3. Натискуйте кнопку Додати. У діалоговому вікні Додавання обмежень (мал. 6) натискуйте кнопку в полі Ссилка і виділите комірку В4 в робочому аркуші. Ця комірка містить ціну виробу.
4. Натискуйте на кнопку для розкриття списку Обмеження і виберіть оператора =.
5. У полі (справа) введіть значення 1,596 (ціна виробу, збільшена на 20%).
6. Натискуйте на кнопку Додати.
7. Виконаєте дії, описані в пп. 4- 7, для комірок С4, Е4, аби ввести обмеження для питомих змінних витрат і кількості виробів, яка має бути позитивним.
8. Закінчивши заповнення комірки Е4 в якості обмежувача, натискуйте на кнопку ОК. Ви повернетеся в діалогове вікно Пошук рішення (мал. 7).
9. Натискуйте на кнопку Виконати.
В результаті цих дій надбудова «Пошук рішення» починає підбирати значення, вказані як змінні комірки, аби набути значення 0 для точки беззбитковості. Оскільки ви вказали як мінімальний допустимого значення для комірки Е4 значення 0, надбудова «Пошук рішення» не стане розглядати негативні значення у комірці Е4.
В процесі роботи надбудови «Пошук рішення» з'являються повідомлення про проміжні рішення в рядку стану. Через деякий час надбудова «Пошук рішення» виведе вікно Результати пошуку рішення. В деяких випадках введені вами обмеження роблять неможливим знаходження рішення за допомогою надбудови «Пошук рішення», про що діалогове вікно негайно повідомить вас. Проте в нашому прикладі дані дозволяють звести точку самоокуповування до нуля.
Надбудова «Пошук рішення» може змінювати певні комірки для досягнення необхідного результату. З цієї причини зручніше зберігати різні рішення у вигляді сценаріїв. Для цього натискуйте на кнопку Зберегти сценарій діалогового вікна Результати пошуку рішення. При цьому на екрані з'явиться діалогове вікно Збереження сценаріїв. У текстовому полі Ім'я сценарію наберіть ім'я сценарію. Для того, щоб повернутися в діалогове вікно Результати пошуку рішення, натискуйте на кнопку ОК. Встановите перемикач Відновити вихідні значення в діалоговому вікні Результати пошуку рішення і натискуйте на кнопку ОК для відновлення вихідних значень параметрів робочого аркуша.
Мал. 5. Вхідні дані для застосування «Пошуку рішень»
Мал. 6. Обмеження для ціни, збільшеної на 20%.
В результаті виконання цих дій з різними числами і збереження їх у вигляді сценаріїв ви дістаєте можливість переміщатися між вхідними даними і значеннями, на основі яких обчислено оптимізоване значення точки беззбитковості (у одиницях продукції). Для цього слід виконати команду Сервіс/Сценарії, вибрати ім'я сценарію (який ви хочете побачити) із списку і натискувати на кнопку Вивести. Надбудова «Пошук рішення» зберігає в сценарії необхідні адреси і значення для змінних величин.
Мал. 7. Використання надбудови «Пошук рішення» для оптимізації кількості виробів в точці беззбитковості.
Аналогічно описаній методиці побудуйте сценарії для визначення точки беззбитковості (у одиницях продукції) при зміні наступних параметрів:
1. Ціна виробу збільшилася на 20%, сукупні фіксовані витрати зросли на 25%, кількість виробів, що випускаються, - величина позитивна.
2. Ціна виробу збільшилася на 20%, змінні витрати зросли на 30%, кількість виробів, що випускаються, - величина позитивна.
3. Ціна виробу збільшилася на 20%, питомі змінні витрати зросли на 30%, сукупні фіксовані витрати - на 25%, кількість виробів (шукана величина), що випускаються, не може бути негативним значенням.
4. Ціна виробу збільшилася на 50%, питомі змінні витрати, постійні витрати і кількість виробів, що випускаються, при оптимізації рішення повинні залишатися позитивними.
5. Продажна ціна виробу дорівнює середньому значенню з діапазону цін, розглянутих в попередніх сценаріях, кількість що випускаються изделий- величина позитивна.
9. Побудова звіту по різних фінансових сценаріях для аналізу чутливості
Побудуйте п'ять окремих сценаріїв, що відображають різні пропозиції. Найбільш ефективний метод порівняння сценаріїв - підсумовування результатів даних сценаріїв в одному робочому аркуші. Це можна здійснити, виконавши команду Сервіс/Сценарії. У діалоговому вікні, що розкрилося, Диспетчер сценаріїв натискуйте на кнопку Звіт. На екрані відображуватиметься діалогове вікно Звіт за сценарієм (мал. 8).У діалоговому вікні Звіт за сценарієм вводяться необхідні для звіту вічка результатів, адреси яких встановлені за умовчанням. Якщо ви хочете ввести більшу кількість результатів, то їх можна додати уручну. Потім натискуйте на кнопку ОК, і Ехсе1 створить в активній робочій книзі новий робочий аркуш, що містить звіт про сценарії, доступні для активного робочого аркуша (мал. 9).
Мал. 8. Сумування адреси результатів сценаріїв робочого листа.
Мал. 9. Звіт по 5 сценаріях, що використовуються для аналізу бізнес-ситуації.
Вхідні припущення, визначені для різних сценаріїв, складають вибірку можливих результатів, що забезпечує певний рівень вірогідності. Аби помістити постійні і змінні витрати, ціну виробу і кількість виробів, що випускаються, в діапазон максимальних і мінімальних очікуваних підсумків, скористайтеся надбудовою «Пакет аналізу». Для цього виконаєте наступні дії:
1. Активізуйте робочий аркуш, що містить звіт про сценарії.
2. Виконаєте команду Сервіс/Аналіз даних. Якщо в меню Сервіс відсутній команда Аналіз даних, перейдіть до п. 3. Інакше пропустите його і перейдіть до п. 4.
3. Виконаєте команду Сервіс/Надстройки. У діалоговому вікні Надбудови, що розкрилося, активізуйте в списку надбудов опцію Пакет аналізу. Натискуйте на кнопку ОК.
4. У діалоговому вікні Пакет аналізу виберіть із списку Інструменти аналізу інструмент Описова статистика, а потім натискуйте кнопку ОК.
5. На екрані відображуватиметься діалогове вікно Описова статистика (мал. 10).
6. Натискуйте кнопку в текстовому полі Вхідний інтервал і виділите комірки в аркуші звіту, що містить чотири рядки комірок результатів. Виділите діапазон D11:Н14, що включає сукупні фіксовані витрати, ціну виробу, змінні витрати на одиницю продукції і точку беззбитковості в одиницях продукції.
Похожие работы
... мство [18, c. 104-107]. Як зазначалося, залежно від ситуації, підприємство може обирати для себе різні "стратегічні набори", які допомагають йому більш ефективно реагувати на зміни. 1.2 Сутність, види та особливості міжнародних маркетингових досліджень Міжнародне маркетингове дослідження — це система збору, обробки, аналізу та прогнозування даних, необхідних для прийняття рішень у міжнародн ...
... реалізації продукції. У комплексі перелічені показники дають змогу всебічно охарактеризувати ефективність використання майна підприємства. Розділ 2. Дослідження фінансових результатів виробничо-господарської діяльності та майнового стану підприємства ЗВП "Неон" УТОГ 2.1 Загальна характеристика ЗВП "Неон" УТОГ Запорізьке виробниче підприємство "Неон" Українського товариства глухих (ЗВП ...
... Чарка, стакан 4 320 2 80 400 Столові прибори (комплект) 4 320 2 80 400 Далі наведемо характеристику посуду, який будуть використовувати в комплексному закладі ресторанного господарства (табл. 2.8–2.11). Таблиця 2.8. Характеристика та призначення класичного вітчизняного порцелянового та фаянсового посуду Найменування Розміри, мм Місткість, см3, порцій Призначення ...
... стан туристичної галузі в Україні, наявність позитивних зрушень у розвитку сільського зеленого туризму як прибуткового і найменш капіталомісткого виду туризму. Метою дослідження є аналіз стану міжнародного туризму на Херсонщині для розробки проектних рішень щодо його розвитку. Тому в процесі виконання роботи: 1. Проаналізована діяльність суб'єктів туристичної індустрії та зроблено висновок про ...
0 комментариев