22. Положение о Налоговом комитете по Бостандыкскому району г. Алматы
Приложение А
Распространенные способы уклонения от налогов в РК и преследуемые цели
Разновидности уклонения от уплаты налогов с доходов | |
Уклонение от уплаты налогов | :Нарушение правил организации и порядка ведения бухгалтерского учета, достоверности отражения данных финансовой документации |
Сокрытие факта наличия денег на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, либо получения доходов за пределами РК | |
Заведомо неправильное исчисление налогов и других обязательных платежей - (например, применение заниженной ставки налогообложения, использование несуществующих льгот, необоснованное применение вычетов) | |
Отнесение на себестоимость расходов, не подтвержденных первичными документами | |
Непредставление налоговой декларации и/или наличие в представленной декларации заведомо ложных сведений | |
Уменьшение суммы налога | Внесение в документы налогового, бухгалтерского учета и отчетности искаженных данных |
Отнесение на вычеты расходов сверх утвержденных норм (либо отсутствие подтверждающих документов): командировочных расходов, представительских - расходов, расходов по обучению работников, компенсаций работникам предприятия за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, процентов за кредиты, взятые в банках, и прочих расходов | |
Невключение в СГД ссуды, погашенной за счет средств предприятия, сверх-- нормативных суточных, подотчетных сумм, не подтвержденных оправдательными документами, прочей материальной выгоды, подлежащей включению | |
Завышение выручки от реализации продукции или несвоевременное отражение, в т.ч. по товарообменным операциям | |
Скрытие объекта налогообложения | Проведение операций по реализации товаров (работ, услуг) без отображения полученного дохода в налоговом учете |
Списание затрат поставщиков и подрядчиков на себестоимость в случае отсутствия договора поставки, выполнения работ, оказания услуг, а также акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) | |
Отсутствие раздельного вида учета затрат при осуществлении различных видов деятельности, по которым предусмотрены различные ставки налогов или льготы | |
Нарушение утвержденного в приказе об учетной политике метода учета реализации продукции или отсутствие характеристики такого метода в содержании учетной политики | |
Реализация имущества предприятия по цене ниже фактической себестоимости без соответствующего обоснования | |
Несоответствие выручки от реализации продукции в Главной книге, учетных регистрах, накладных, счетах, договорах поставки продукции (работ, услуг), бухгалтерской отчетности | |
Неуплата | Прекращение деятельности налогоплательщика после проверки или сдачи декларации. |
Сведение до минимума документации, утеря или уничтожение документов |
Приложение Б
Последствия нарушений налогового законодательства
Вид нарушения | Административное взыскание |
Уклонение уполномоченного должностного лица от ведения бухгалтерского учета либо несоблюдение утвержденных стандартов бухгалтерского учета и Генерального плана счетов, не причинившие крупный ущерб - на указанное должностное лицо | штраф до 20 МРП |
Составление должностным лицом искаженной финансовой отчетности, сокрытие данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, не причинившие крупный ущерб - на указанное должностное лицо | штраф до 20 МРП |
Уничтожение должностным лицом финансовых и иных учетных документов, не причинившее крупный ущерб - на указанное должностное лицо | штраф от 10 до 25 МРП |
Уклонение юридического лица от ведения бухгалтерского учета или несоблюдение утвержденных стандартов бухгалтерского учета и Генерального плана счетов, при отсутствии признаков уголовно наказуемого деяния - на указанное юридическое лицо | штраф до 200 МРП |
Отказ юридического лица от представления финансовой отчетности, представление с нарушением установленного срока либо непредставление ее без уважительной причины в соответствии с учредительными документами органам государственной статистики, органам контроля и надзора в соответствии с их компетенцией - на указанное юридическое лицо | штраф до 300 МРП |
Проведение юридическими лицами валютных операций без соответствующего отражения их результатов в бухгалтерском учете либо ведение бухгалтерского учета валютных операций с нарушением порядка установленных форм учета и отчетности - на указанное юридическое лицо | штраф до 100% от суммы, которая не была учтено либо была учтена ненадлежащим образом |
Сокрытие объектов налогообложения: - на физических лиц - на должностных лиц - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц | штраф: - от 5 до 10 МРП, - от 20 до 50 МРП, - 50% от стоимости сокрытых объектов налогообложения |
Сокрытие объектов налогообложения, совершенное в течение года после наложения административного взыскания за указанное нарушение - на физических лиц - на должностных лиц - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц | Штраф: - от 10 до 20 МРП; - от 50 до 70 МРП; - 100% от стоимости сокрытых объектов налогообложения |
Отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством РК порядка. за исключением неотражения в учетной документации операций по учету и реализации товаров |работ, услуг) - на должностных лиц - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц | штраф: - от 20 до 50 МРП, -10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг) |
Отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством РК порядка, совершенное в течение года после наложения административного взыскания за указанное нарушение - на должностных лиц - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц | Штраф: - от 50 до 70 МРП. - 20% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг) |
Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц | штраф: - 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг) |
Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации (в том числе завышение суммы НДС, отнесенного в зачет) - на физических лиц - на индивидуальных предпринимателей и должностных лиц - на юридических лиц | штраф : - от 5 до 10 МРП; - от 40 до 50 МРП. - 50% от неуплаченной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет |
Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц | штраф: - 50% от суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации |
Занижение сумм текущих платежей в бюджет - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц | штраф: - 50% от заниженной суммы текущих платежей |
Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога за налоговый период над суммой начисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 10% | Штраф: - 2% от суммы налогооблагаемого дохода |
Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога за налоговый период над суммой начисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 25% | штраф: - 5% от суммы налогооблагаемого дохода |
Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры (фиктивным признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на учете по НДС, и включающий в себя сумму НДС! - на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц - на юридических лиц | штраф: - от 40 до 50 МРП; - 200% от суммы НДС, включенной в счет-фактуру |
Приложение В
Поступление налогов в государственный бюджет в 2002-2006 годы* (млн. тенге)
Показатели | 2003 год | 2004 год | 2005год | 2006год |
Налоговые поступления в том числе: | 947251 | 1186137 | 1998314 | 2209102 |
Корпоративный подоходный налог | 272632 | 382814 | 834332 | 776609 |
Индивидуальный подоходный налог | 93281 | 98535 | 122999 | 165033 |
Социальный налог | 157676 | 167995 | 197300 | 236569 |
НДС | 231338 | 242955 | 343926 | 489572 |
Акцизы | 26986 | 29913 | 33416 | 47433 |
Приложение Г
Состояние недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. (млн. тенге)
Наименование платежа | На 01.01.2004 г | На 01.01.2005 г. | На 01.01.2006 г | На 01.01.2007 г |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Налоговые поступления | ||||
Корпоративный подоходный налог | 12 360 | 11 433 | 8849 | 14569 |
Индивидуальный подоходный налог | 2 867 | 2 294 | 2083 | 2005 |
Социальный налог | 8 005 | 5 903 | 4087 | 3807 |
Налог на имущество | 2 016 | 1 792 | 1607 | 1701 |
Земельный налог | 1 213 | 928 | 724 | 676 |
Налог на транспортные средства | 166 | 155 | 115 | 102 |
НДС на товары внутреннего производства | 23 007 | 17 971 | 16690 | 19002 |
Акцизы на товары внутреннего производства | 363 | 38 | 5108 | 5106 |
Бонусы | 7 | 9 | 2 | 15 |
Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников | 93 | 78 | 67 | 56 |
Плата за лесные пользования | 8 | 5 | 5 | 4 |
Роялти | 1 110 | 204 | 102 | 76 |
Плата за использование радиочастотного спектра | 5 | 4 | 3 | 3 |
Плата за пользование земельными участками | 564 | 609 | 367 | 342 |
Плата за загрязнение окружающей среды | 1 331 | 1 275 | 365 | 394 |
Сбор с аукционов | 4 | 4 | 4 | 4 |
Прочие налоги | 297 | 246 | 53 | 72 |
... Она зиждется на принципах, определяющих расширение налоговой базы, уточнение ставок, снижение налогового бремени малоимущих и уменьшение количества налогов. 2. Налоговая система Республики Казахстан 2.1 Виды налогов и объекты налогообложения Налоги классифицируются по различным основаниям. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямые налоги ...
... законами и действующий налоговый кодекс разработан на основании опыта международного налогообложения и уровня развития отечественной экономики. Все имеющиеся рычаги налогового регулирования используются. 3. Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан в современных условиях 3.1 Совершенствование налогового законодательства Республики Казахстан Внесение изменений и дополнений ...
... тенге, но общий эффект обещает быть положительным за счет роста белых зарплат. Заключение Дипломная работа посвящена исследованию проблем налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан. В первой главе дипломной работы проведено исследование теоретических основ налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса. Под предпринимательством в Республике ...
... : Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях. Следующим немаловажным документов составляющим правовую основу налоговой системы РК является Закон Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения". Закон "О внесении изменений и ...
0 комментариев