Понятия налоговой системы Республики Казахстан
Элементы, виды и функции налога
Способы взимания налогов и виды налоговых систем
Сектор по работе с юридическими лицами
Сектор налогового аудита физических лиц
Отдел непроизводственных платежей
Отдел информационного обеспечения и учета
Анализ выполнения плана поступления корпоративного подоходного налога
Неналоговые поступления – 0,3 млрд..тенге или 2,9 %;
Анализ недоимки и меры принудительного взыскания корпоративного подоходного налога
Уплата налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных настоящим Законом, является долгом перед государством
Анализ налоговых поступлений в республиканский бюджет показал, что львиную долю составляет корпоративный подоходный налог
Положение о Налоговом комитете по Бостандыкскому району г. Алматы
Навигация
Способы взимания налогов и виды налоговых систем
Налогообложение в Республике Казахстан
136721
знак
9
таблиц
6
изображений
1.3 Способы взимания налогов и виды налоговых систем
Налоги могут взиматься следующими способами:
1. Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику./8, с.72/
Существуют два вида налоговой системы — шедyлярная и глобальная.
В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах./11, с.17/
Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран, прогрессивным налогам. Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График (рисунок 1) в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.
Линия А отображает неравенство в распределении доходов до уплаты налогов. Линия Б показывает, что прогрессивные налоги приводят к более равномерному распределению доходов, остающихся после уплаты налогов. Влияние их представлено на рисунке 1, естественно, в преувеличенном виде, чтобы лучше выявить суть вопроса./10, с.31/
|
На рисунке 2 показано графическое изображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок, получившее название «Кривой Лаффера».
По оси ординат отложены налоговые ставки (R), по оси абсцисс – поступления в госбюджет (Y). При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер ставок (R1) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (Y1). При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при 100% налогообложения доход государства равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно.
Рис.2 «Кривая Лаффера»
Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Эффект Лаффера проявляется только в случае нормального действия свободных рыночных механизмов./13, с.12/
1.4 Структура налогового комитета Ауэзовского района
На рисунке 3 приведена структура налогового комитета Ауэзовского района г. Алматы, на которой четко видна взаимосвязь в работе всех структурных подразделений.
I. Положение о Налоговом комитете по Ауэзовскому району г. Алматы
Общие положения
1.1. Налоговый комитет по Ауэзовскому району г. Алматы (далее - Комитет) является государственным учреждением, уполномоченным на выполнение функций государственного управления и контроля в сфере обеспечения поступлений государственных доходов.
1.2. Комитет в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан, законодательно-нормативными актами и закона Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан. Положением о Министерства Государственных доходов Республики Казахстан Республики Казахстан, а так же настоящим положением.
1.3. Комитет является юридическим лицом, имеет печати и штампы со своим наименованием на государственном и русском языках, бланки установленного образца, а так же в соответствии с законодательством счета в банках.
Полное наименование:
НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ МИНИСТЕРСТВА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО АУЭЗОВСКОМУ РАЙОНУ ГОРОДА АЛМАТЫ.
II. Основные задачи, функции и права Комитета
2.1. Основными задачами налогового комитета являются:
- обеспечение полного и своевременного сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;
- выявление фактов, связанных с неуплатой налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, повлекших причинение убытков государству в связи с не поступлением или недопоступлением налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, а также обеспечение исполнения других финансовых обязательств перед государством;
- разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное
информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, и нормативных правовых актов по налогообложению./22,с.2/
2.2. В соответствии с возложенными задачами Комитет выполняет следующие основные функции:
- осуществляет контроль на территории своего района г.Алматы за соблюдением налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством;
- осуществляет проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством;
- проводит среди налогоплательщиков разъяснительную работу по применению налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством;
- рассматривает акты разногласий и заявления налогоплательщиков и осуществляет по ним учет;
- проводит анализ и оценку нарушений законодательства и вносит соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
- составляет в установленном порядке отчетность о результатах работы по сбору налогов и платежей в бюджеты всех уровней;
- оказывает методическую и практическую помощь нижестоящим налоговым органам по организации работы;
- открывает и ведет лицевые счета по каждому налогоплательщику;
- проводит мероприятия по повышению квалификации кадров./22,с.3/
2.3. В соответствии с законодательными актами налоговый комитет имеет право:
- производить у юридических (включая юридические лица с особым режимом работы) и физических лиц проверки на основании предъявленных предписаний всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и иных финансовых обязательств перед государством, в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;
- обследовать с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан;
- давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
- приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, не допуска к проверке и обследованиям, непредставлении налоговым органам расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и иных финансовых обязательств перед государством, непредставление финансовой отчетности по требованию налоговых органов до устранения выявленных нарушений. При обнаружении фактов нарушения налогового законодательства налоговые органы имеют право изымать документы, денежные и материальные средства, свидетельствующие об этом, с вручением плательщику копии акта с описью изъятого;
- применять к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим законодательство, санкции и штрафы, предусмотренные действующим законодательством;
- при неуплате в установленный срок налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством, штрафов и пени выносить решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;
- получать на основании письменного запроса в соответствии с действующим законодательством сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денег на банковских счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;
- привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов;
- предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, а также других финансовых обязательств перед государством по местным бюджетам в соответствии с установленным порядком./22,с.6/
III. Организация деятельности Комитета
3.1. Комитет возглавляет Председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от нее приказом Министром государственных доходов Республики Казахстан.
3.2. Комитет подчиняется непосредственно Налоговому комитету по г. Алматы и не входит в местные исполнительные органы.
3.3. Заместители председателей Комитета и все работники назначаются на должность и освобождаются от нее приказом председателем Комитета.
3.3. Штатное расписание Комитета утверждается Председателем Налогового комитета по г. Алматы;
3.4. Председатель Комитета организует и осуществляет руководство работой Комитета и несет персональную ответственность за выполнение возложенных задач и осуществление своих функций.
3.5. В этих целях председатель Комитета:
- несет персональную ответственность за достоверность отчетности представляемой вышестоящим налоговым комитетам;
- определяет полномочия и обязанности работников комитета;
- подписывает приказы Комитета;
- в установленном законом порядке налагает дисциплинарные взыскания;
- представляет Комитет в государственных органах и иных организациях./22,с.8/
IV. Имущество Комитета
4.1. Комитет имеет на праве оперативного управления обособленное имущество. Имущество Комитета формируется за счет имущество переданного ему государством, и состоит из основных фондов и оборотных средств, а так же иного имущества, стоимость которых отражается в балансе Комитета.
4.2. Финансирование Комитета осуществляется из средств республиканского бюджета.
Комитет не вправе вступать в договорные отношения с хозяйствующими субъектами предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся функциями Комитета.
4.3. Комитет не вправе отчуждать или иным образом распоряжаться закрепленным за ним имуществом./22,с.9/
V. Реорганизация и ликвидация
5.1. Реорганизация и ликвидация Комитета осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан./22,с.10/
Функциональные обязанности структурных подразделений Налогового комитета по Ауэзовскому району г.Алматы
1. Отдел по работе с налогоплательщиками.
Отдел по работе с налогоплательщиками осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, нормативными актами и настоящим положением.
Отдел строит свою работу в соответствии с Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
В своей работе отдел руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан, Указами и Постановлениями Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями Правительства Республики Казахстан, а также другими нормативными актами Министерства Государственных доходов Республики Казахстан. Отдел состоит из двух секторов:
а) Сектор по работе с юридическими лицами;
б) Сектор по работе с физическими лицами.
Руководство отделом по работе с налогоплательщиками осуществляет начальник отдела.
Начальник отдела по работе с налогоплательщиками несёт персональную ответственность за организацию работы по выполнению возложенных на него задач и обязанностей, устанавливает ответственность начальникам секторов, определяет круг обязанностей работников отдела, функциональные и должностные обязанности. Определяет порядок взаимодействия между секторами, взаимозаменяемость и распределение обязанностей.
Основными задачами отдела по работе с налогоплательщиками является осуществление контрольно-экономической работы согласно плана работы отдела, методического руководства и разъяснение налогового законодательства на местах, а также взаимодействие с правоохранительными, контролирующими органами, проведение проверок по поручениям руководства, рассмотрение и оформление поступающих запросов и материалов по делам об умышленных уклонениях от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет для последующей передачи их в налоговую по полицию, обобщения и представления в Налоговый комитет по г.Алматы отчета 2-Н./22,с.12/
Похожие работы
... Она зиждется на принципах, определяющих расширение налоговой базы, уточнение ставок, снижение налогового бремени малоимущих и уменьшение количества налогов. 2. Налоговая система Республики Казахстан 2.1 Виды налогов и объекты налогообложения Налоги классифицируются по различным основаниям. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямые налоги ...
... законами и действующий налоговый кодекс разработан на основании опыта международного налогообложения и уровня развития отечественной экономики. Все имеющиеся рычаги налогового регулирования используются. 3. Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан в современных условиях 3.1 Совершенствование налогового законодательства Республики Казахстан Внесение изменений и дополнений ...
... тенге, но общий эффект обещает быть положительным за счет роста белых зарплат. Заключение Дипломная работа посвящена исследованию проблем налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан. В первой главе дипломной работы проведено исследование теоретических основ налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса. Под предпринимательством в Республике ...
... : Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях. Следующим немаловажным документов составляющим правовую основу налоговой системы РК является Закон Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения". Закон "О внесении изменений и ...
0 комментариев