Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний

1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника за 1 квартал составит 2300 руб., за второй – 2350 руб. Общая сумма зарплаты определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников представим в таблице 1.4.1, таблице 1.4.2. и таблице 1.4.3.

Таблица 1.4.1. – Среднесписочная численность работников организации в 1 квартале

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Январь	57	5	57+0,5*5	59,5
Февраль	54	0		54
Март	60	0		60
Всего:				173,5
Среднесписочная численность			173,5:3	58

Таблица 1.4.2. – Среднесписочная численность работников организации во 2 квартале

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Апрель	58	0		58
Май	56	0		56
Июнь	61	0		61
Всего:				175
Среднесписочная численность			175:3	58

Таблица 1.4.3. – Среднесписочная численность работников организации в 1 полугодии

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Январь	57	5	57+0,5*5	59,5
Февраль	54	0		54
Март	60	0		60
Апрель	58	0		58
Май	56	0		56
Июнь	61	0		61
Всего:				348,5
Среднесписочная численность			348,5:6	58

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

1 квартал:

 тыс. руб.

2 квартал:

 тыс. руб.

Полугодие:

 тыс. руб.

Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее – налога) [3], зачисляемого в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26% (таблица 1.5):

1 квартал:

 тыс. руб.

2 квартал:

 тыс. руб.

Полугодие:

 тыс. руб.

 

Таблица 1.5 – Ставки ЕСН[4]

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб	Федеральный бюджет, %	Фонд социального страхования Российской Федерации, %	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого, %
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, %	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, %
До 280000	20,0	3,2	0,8	2,0	26,0

 

Применяя процентные доли налоговой базы, установленные в соответствии с законодательством, заполняем налоговую декларацию отдельно в отношении каждого фонда (Приложение 1).

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13%[5].

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

1 квартал:

 тыс. руб.,

2 квартал:

 тыс. руб.,

Полугодие:

 тыс. руб.,

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в каждом квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

Произведем уплату авансовых платежей по ЕСН и получим в банке средства на оплату труда:

1 квартал:

 тыс. руб.

2 квартал:

 тыс. руб.

Полугодие:

 тыс. руб.

 

1.3 Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.05:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.06:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.07:

 тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5%, за месяц – 0,42%:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:

 тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 1.6.1 и таблица 1.6.2)

Таблица 1.6.1. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 1 квартал.

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.01	1.02	1.03	1.04
01 Основные средства	200,000	200,000	200,000	200,000
02 Амортизация основных средств	–	3,340	6,680	10,020
01–02 Остаточная стоимость	200,000	196,660	193,320	189,980
04 Нематериальные активы	200,000	200,000	200,000	200,000
05 Амортизация нематериальных активов	–	0,840	1,680	2,520

Таблица 1.6.2. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 2 квартал.

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.01	1.05	1.06	1.07
01 Основные средства	189,980	189,980	189,980	189,980
02 Амортизация основных средств	–	3,340	6,680	10,020
01–02 Остаточная стоимость	189,980	186,640	183,30	179,96
04 Нематериальные активы	189,980	189,980	189,980	189,980
05 Амортизация нематериальных активов	–	0,840	1,680	2,520