Функции прибыли

3.1 Функции прибыли

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.

Во-первых, прибыль служит критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий, однако будет ли это свидетельство необходимым и достаточным для собственника и кредитора? По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц: собственников предприятия, его работников и кредиторов. Размер прибыли связан со многими факторами, некоторые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят. Подробнее факторы роста прибыли будут рассмотрены в следующем параграфе.

Во-вторых, прибыль выполняет стимулирующую функцию. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от ( величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

Прибыль — основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений, собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития.

В рыночной экономике прибыль служит движущей силой и источником обновления производственных фондов и выпускаемой продукции.

И наконец, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений (например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Таким образом, прибыль предприятия — основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Современные западные экономисты формулируют цели акционерной компании (являющейся наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности в развитых странах) таким образом: цели компании обычно включают во-первых, максимизацию акционерной собственности; во-вторых, максимизацию прибыли; в-третьих, максимизацию управленческого вознаграждения; в-четвертых, поведенческие цели и в-пятых, социальную ответственность. Современная западная управленческая теория финансов действует на основе предположения о том, что первичная цель бизнеса заключается в увеличении материальной заинтересованности акционеров, т.е. максимизации биржевого курса обыкновенной акции фирмы. Другие цели, указанные выше, также влияют на политику компании, но они менее важны, чем первая.

Такая постановка цели для современного уровня развития западной экономики вполне логична. Максимизация прибыли представляет собой краткосрочную задачу, решение которой рассчитана сравнительно небольшой период времени, в то время как максимизация акционерной собственности — долгосрочная цель, поскольку акционеры заинтересованы как в будущих, так и в сегодняшних прибылях . Максимизация прибыли может быть достигнута в короткие сроки за счет долгосрочной рентабельности. К примеру, предприятие в целях получения краткосрочной прибыли может отложить проведение ремонтных работ, рискуя в долгосрочной перспективе потерять больше средств на восстановительных работах.

В современных условиях российским предприятиям пока еще приходится решать краткосрочные задачи. Это обусловлено кризисным финансовым положением, вызванным недостатком прибыли.

3.2 Планирование прибыли

Правильное установление плановой прибыли зависит от выбранного метода ее начисления. Общий размер плановой прибыли определяется по ее отдельным частям:

от реализации товарной продукции (работ, услуг);

от прочей реализации;

от внереализационных операций.

Применяются два основных метода планирования прибыли от реализации продукции: метод прямого расчета и аналитический метод.

Метод прямого расчета означает, что размер плановой прибыли от реализации товарной продукции исчисляется по каждому виду изделия как разность между выручкой от реализации товарной продукции по оптовым, действующим ценам и плановой себестоимостью этих изделий. Полученная прибыль по каждому виду реализуемой продукции суммируется в целом по предприятию. Расчет плановой прибыли от реализации товарной продукции составляется по следующей примерной форме (табл):

Таблица

1-й шаг

Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) продукции:

Прибыль = Выручка - Себестоимость = 313 075 - 199858 = 113 217 тыс. руб.

2-й шаг

Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года:

Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы - Операционные расходы + Внереализационные доходы -

- Внереализационные расходы = 113 217 + (500 + 800) -

- (89 + 200) + (2000 + 2500) - (1700 + 500 + 100) =

= 116 428 тыс. руб.

Составим расчет валовой прибыли:

Таблица.

По предприятиям с большой номенклатурой изделий (на крупных комбинатах, объединениях, в АО и т.д.) плановую прибыль можно исчислить исходя из выпуска товарной продукции в оптовых, действующих ценах и по полной себестоимости с корректировкой на сумму остатков продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года. В этом случае определяются прибыль от выпуска товарной продукции; прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планируемого года. Для расчета общей суммы прибыли от реализации товарной продукции можно использовать следующую формулу:

П_Р = Пн + П_Т-П_К,

где П_р — прибыль от реализации товарной продукции;

П_н — прибыль в товарных остатках на начало планируемого года;

П_т — прибыль от выпуска товарной продукции;

П_к — прибыль в товарных остатках на конец планируемого года.

Прибыль от прочей реализации продукции (т.е. основных средств, имущества, услуг подсобных и обслуживающих производств) определяется исходя из объема (в денежном выражении) этой продукции, услуг и их себестоимости.

В состав прочей реализации могут входить работы и услуги непромышленного характера, например, вырабатываемая электроэнергия, пар и т.д. для населения. Так, в рыбной промышленности предприятия отдаленных районов (Дальнего Востока, Сибири и др.) снабжают население электроэнергией, топливом. По другим элементам прибыли от прочей реализации, например, финансовый результат по жилищно-коммунального хозяйству предприятия исчисляется обычно из опыта прошлых лет.

Расходы по эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства предприятия превышают, как правило, доходы от него, что уменьшает общую сумму планируемой прибыли. Например, если расходы на содержание ЖКХ предполагаются в сумме 195 тыс. руб., а величина доходов не превышает 129 тыс. руб., то в планируемом году убытки от эксплуатации заводского жилого фонда составят 66 тыс. руб.

При расчете плановой прибыли от внереализационных операций следует проанализировать состав этой прибыли в базисном году с тем, чтобы учесть дополнительные накопления только от систематически повторяющихся операций и связанных с нормальными условиями деятельности предприятий. При этом поступление штрафов, пени и неустоек не планируется, а учитывается в составе фактической прибыли.

Внереализационные доходы от долевого участия в работе других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и проценты по ценным бумагам планируются на основе прогнозов развития предпринимательской деятельности данного предприятия. Допустим, доходы по ценным бумагам составят 26 тыс. руб., а отрицательная курсовая разница по валютным счетам - 16 тыс. руб., т.е. по этим внереализационным операциям предприятие будет иметь прибыль в сумме 10 тыс. руб. (26-16).

Таким образом, общая сумма планируемой прибыли по предприятию будет складываться из следующих элементов:

Прибыль от реализации товарной продукции

-Убытки от прочей реализации продукции (услуг) - 66

+Прибыль от внереализационных операций +10

Преимуществом метода прямого расчета прибыли является то, что все исчисление прибыли построено на прямом подсчете себестоимости продукции и выручки от ее реализации по каждому ассортименту продукции. Этим обеспечивается точность расчетов, их простота и ясность. Метод прямого расчета был широко распространен при административно-командной системе, так как были фиксированные цены, закрепленные покупатели, государственные заказы на продукцию. В условиях рынка, когда меняются цены, затраты и т.п., этот метод трудно применять при перспективном планировании.

Аналитический метод расчета прибыли применяется в основном в тех случаях, когда в момент составления финансового плана еще не определен ассортимент выпуска продукции или отсутствуют плановые калькуляции на отдельные изделия. Этот метод используется также при определении общей прибыли по большому ассортименту продукции по министерству, концерну, акционерному обществу, а также при проверке правильности расчета методом прямого счета, прогнозах, используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости

Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность

- ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

- полная себестоимость товарной продукции базисного года.

При подсчете прибыли этим методом важно правильно подойти к исчислению базовой рентабельности, так как в момент планирования отсутствуют отчетные данные за год, предшествующий планируемому. Поэтому необходим точный расчет ожидаемой прибыли за текущий год. Данная прибыль складывается из фактической уже полученной прибыли за прошедший период текущего года (по последнему бухгалтерскому балансу, например, за 9 месяцев) и оценки ожидаемой прибыли за оставшийся до конца года период (IV кв.)

Для приведения прибыли в сравнимые условия с планируемым годом в ожидаемую сумму прибыли вносят необходимые поправки, связанные с введением новых цен, тарифов, изменением ассортимента продукции и т.д. и с влиянием факторов, которые не будут иметь место в планируемом периоде. Полученная после внесения изменений сумма прибыли текущего года является исходной для определения базисной рентабельности.

Применив базовый процент рентабельности к сравнимой товарной продукции планируемого года по себестоимости базисного (текущего) года, получаем прибыль на планируемый год. В полученную таким методом прибыль на планируемый год следует внести поправки в связи с возможным снижением себестоимости продукции в планируемом году, изменением цен, ассортимента и сортности продукции и др.

Исчисление прибыли по несравнимой продукции производится из плановой себестоимости и рентабельности продукции.

Форма расчета плановой прибыли от реализации товарной продукции аналитическим методом представлена в таблице ниже

После определения прибыли от реализации товарной продукции следует рассчитать прибыль от прочей реализации и финансовый результат по внереализационным операциям. Это позволит определить, как отмечалось ранее, общую сумму плановой балансовой прибыли.

Планирование прибыли аналитическим методом может осуществляться также посредством показателя затрат на 1 рубль товарной продукции по формуле

П_в = (1 руб. - Зр) • В_т,

где П_в - прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом году;

В_т - плановый выпуск товарной продукции в оптовых ценах;

Зр — затраты (в копейках) на 1 рубль товарной продукции.

Например, плановый выпуск товарной продукции в действующих (оптовых) ценах определен в 30 млн руб., затраты на 1 рубль этой продукции - 85 коп. Отсюда прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом году составит 4,5 млн руб.

П_в = (1 руб. - 0,85) • 30 млн руб. = 4,5 млн руб.

Если к этой прибыли от выпуска товарной продукции прибавить прибыль в товарных остатках на начало планируемого года и вычесть прибыль в товарных остатках на конец года, то получаем плановую прибыль от реализации продукции.

Аналитический метод расчета прибыли на основе показателя затрат на 1 рубль товарной продукции не трудоемкий, используется при разработке перспективных планов развития предприятий (акционерных обществ, концернов и т.п.).

В отдельных случаях при планировании прибыли используют метод совмещенного расчета, когда стоимость продукции в ценах планируемого года и по себестоимости базисного периода рассчитывают методом прямого счета, а воздействие на прибыль изменения цен, ассортимента, сортности продукции, себестоимости и других факторов определяется аналитическим методом.

Метод, основанный на эффекте производственного (oперaционного) рычага (CVP-анализ). Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.

Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Она позволяет определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно- переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка. Более наглядно это можно представить графически.

Прямые линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости.

После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага, т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается: