Денежные средства
Отчетные показатели
ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
ОПИСАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ
ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ
ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
ПРОГРАММА АУДИТА
Навигация
ОПИСАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Аудиторская проверка ОАО "Ростовоблгаз"
93103
знака
44
таблицы
1
изображение
3. ОПИСАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
| описаниЕ системы БУХГАЛТЕРСКОГО учета | РД №3 |
| ОРГАНИЗАЦИЯ ОАО "Ростовоблгаз" | проверяемый период: с 1.01.2009 пО 31.12.2009 |
| Раздел бухгалтерского учета | Организация и состояние бухгалтерского учета и отчетности | |
| Вопросы | Комментарии | |
| состав бухгалтерии | 13 человек: Главный бухгалтер, зам. Главного бухгалтера- 2чел., бухгалтер – 9чел. | |
| наличие учетной политики | Приказ № 773 от 29.12.2008 | |
| наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия | Имеются должностные инструкции на каждого работника Общества, с полным перечнем фактических обязанностей и полномочий в соответствии с занимаемой им должностью. | |
| наличие рабочего плана счетов и его особенности | Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7. | |
| наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения | Утвержден Приказом руководителя | |
| форма бухгалтерского учета; | автоматизированная | |
| применение в учете и управлении компьютерных программ | 1С бухгалтерия 7.7 | |
| наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления | Утверждена Учетной политикой | |
| наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых | Расчетная ведомость, список перечисляемой в банк зарплаты, путевой лист, акт ввода в эксплуатацию основных средств, карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря, карточка учета инструмента и специальных приспособлений, акт приемка-передачи объекта НМА, акт на списание объекта нематериального, журнал учета выданных доверенностей, акт на списание представительских расходов. | |
| Наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии) | Утверждены приказом руководителя | |
| система хранения учетных документов | Соответствует законодательству | |
| Раздел бухгалтерского учета | Основные средства | |
| Вопросы | Комментарии | |
| Ø основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств; | Аренда, вклад в уставный капитал, приобретение | |
| Ø документооборот по учету основных средств; | Унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, акт ввода в эксплуатацию основных средств | |
| Ø принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств; | Линейный способ. | |
| Ø используемые методы переоценки основных средств; | - | |
| Ø процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств; | Проведение инвентаризаций, анализ состояния основных средств. | |
| Раздел бухгалтерского учета | Долгосрочные инвестиции | |
| Вопросы | Комментарии | |
| Ø хозяйственные операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы"; | Приобретение объектов основных средств Строительство объектов основных средств Аренда основных средств | |
| Ø документооборот по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам капитальных вложений: - по строительству объектов основных средств; - по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов; | Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств. - Договоры, справки | |
| Ø процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций; | Сравнение записей в регистрах бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав собственности | |
| Раздел бухгалтерского учета | Материально-производственные запасы | |
| Вопросы | Комментарии | |
| Ø основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов; | Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев. | |
| Ø методы оценки производственных запасов; | По фактической себестоимости с использованием счета 10 "Материалы" и соответствующих субсчетов. | |
| Ø документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство; | Унифицированные формы первичных учетных документов, акты об оприходовании материальных ценностей. | |
| Ø процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство; | Инвентаризация, метод документального оформления и контроля. | |
| Раздел бухгалтерского учета | Денежные средства | |
| Вопросы | Комментарии | |
| Касса | ||
| Ø структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции; | Бухгалтерия, касса. | |
| Ø виды кассовых операций и их периодичность; | Выдача значительных сумм подотчет, возврат подотчетных сумм. | |
| Ø наличие в кассе денежных документов; | Нет | |
| Ø поступление в кассу наличной выручки; | Нет | |
| Ø лимит кассовой наличности; | 50000 руб | |
| Ø документооборот по кассе; | Договор о материальной ответственности с кассиром, унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры по счету 50. | |
| Ø особенности в ведении кассовой книги; | - | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности; | Инвентаризация, проверка документального оформления операций с кассовой наличностью, банковские проверки ведения кассовой дисциплины. | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам; | Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрах | |
| Расчетные счета | ||
| Ø перечень расчетных счетов в организации; | 20 расчетных счет в банках: Южный Торговый банк, Газэнергопромбанк, Газпромбанк, Юго-Западный банк СБ РФ. | |
| Ø структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам; | Бухгалтерия | |
| Ø основные виды операций по расчетным счетам; | Оплата поставщику, получение наличных из банка, поступления от покупателей, выплата зарплаты, платежи в бюджет, сдача наличных в банк. | |
| Ø документооборот по расчетным счетам; | Выписки банка, расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер, платежные поручения, требования | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам; | Анализ выписок и платежных документов. | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам; | Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге | |
| Финансовые вложения | ||
| виды финансовых вложений; | Краткосрочные финансовые вложения, долгосрочные финансовые вложения | |
| структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями; | КПС, Бухгалтерия, Финансовый отдел | |
| документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений; | Договор займа | |
| документооборот по учету финансовых вложений; | Платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера | |
| процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений; | Инвентаризация, проверка документов | |
| Раздел бухгалтерского учета | Расчеты | |
| Вопросы | Комментарии | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками; | Бухгалтерия, юрисконсульт, отдел по договорной работе | |
| Ø документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками; | Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.) | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности; | Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному счету. Ежемесячные сверки расчетов с поставщиками. | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками; | Бухгалтерия, юрисконсульт, финансовый отдел | |
| документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками; | Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.) | |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности; | Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому выставленному счету, сверки расчетов. | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| Ø структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; | Бухгалтерия, юрисконсульт | |
| Ø документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; | Первичные документы, учетные регистры по счету 76 | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности; | Инвентаризация. Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных документах. | |
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам; | Приказы руководителя. Авансовые отчеты | |
| документооборот по расчетам с подотчетными лицами; | Приказы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет; приказ о направлении работника в командировку; авансовые отчеты с приложением первичных учетных документов; приходные и расходные кассовые ордера. | |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам; | Подотчетные суммы выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу; контроль за целенаправленностью и обоснованностью расходования вьщанных в подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов. | |
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по налогу на прибыль | ||
| Ø структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль; | Бухгалтерия | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль; | Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. | |
| Ø были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты. | Нет | |
| Расчеты по налогу на добавленную стоимость | ||
| структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость; | Бухгалтерия | |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость; | Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. Контроль за соблюдением условий, предъявляемых к возможному возмещению НДС, по каждому оплаченному счету. | |
| были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты. | Нет | |
| Расчеты по прочим налогам и сборам ( ЕСН, ПФР, ФСС ) | ||
| Ø структурные подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией; | Бухгалтерия | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией; | Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. | |
| Ø были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п. и их результаты. | Нет | |
| Расчеты по кредитам | ||
| виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит; | Долгосрочные кредиты на финансирование деятельности. ООО "Межрегионгаз"- выпуск векселей сроком до 14.10.10г., МИНФИН РФ – бюджетный кредит сроком до 01.12.12г., Ростовское отделение №5221 СБ РФ- ком. кредит сроком до 26.12.13г., ОАО "Газпромбанк" - ком.кредит сроком до 31.12.13г. Просрочек по кредитам нет | |
| документы, подтверждающие получение и погашение кредитов; | Кредитные договоры | |
| процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения; | Проверка правильности документирования кредитов и займов, определения сумм процентов и соответствия записей по учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской отчетности | |
| Заработная плата и связанные с ней выплаты | ||
| Ø документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы; | Штатное расписание, табель рабочего времени, коллективный договор, положение о премировании | |
| Ø порядок расчета/начисления заработной платы; | Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам | |
| Ø документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений; | Табель учета рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета. | |
| Ø были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты; | Нет | |
| Раздел бухгалтерского учета | Расходы | |
| Вопросы | Комментарии | |
| Расходы на производство | ||
| структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг; | Себестоимость устанавливается с учетом тарифа | |
| применяемый вариант учета затрат на производство: | Учет ведется по видам субконто по фактической себестоимости | |
| наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг; | Калькуляция по видам продукции | |
| процедуры текущего контроля величины затрат на производство; | Сравнение плановых показателей с фактическими | |
| Расходы будущих периодов | ||
| Ø документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов; | Учетная политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции | |
| Ø применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; | Списываются равномерно в течении периода к которому относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия к бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 "Расходы будущих периодов". | |
| Ø процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания; | сверка данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетности | |
| Управленческие расходы | ||
| Ø состав управленческих расходов; | Заработная плата аппарата управления; командировочные расходы управленческого персонала; представительские расходы; прочие расходы на управление предприятием | |
| Ø применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг; | Включаются в себестоимость произведенной продукции при расчете тарифа РСТ РО | |
| Ø процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов; | Сравнение запланированных расходов с фактически произведенными | |
| Расходы по обычным видам деятельности | ||
| состав расходов по обычным видам деятельности; | Материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация Расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств; расходы по оплате услуг кредитным организациям; | |
| процедуры текущего контроля величины расходов по обычным видам деятельности; | Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления | |
| Прочие расходы | ||
| Ø состав прочих расходов; | Штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности; суммы уценки активов | |
| Ø процедуры текущего контроля величины прочих расходов; | Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления | |
| Раздел бухгалтерского учета | Доходы | |
| Вопросы | Комментарии | |
| Выпуск и реализация продукции, работ, услуг | ||
| структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг; | Распределительные пункты и подстанции | |
| документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг); | Учетные регистры, бухгалтерские справки-расчеты | |
| процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг). | Проверка точности по объемам переданного природного газа согласно тарифам. | |
| Доходы от обычных видов деятельности | ||
| состав доходов от обычных видов деятельности; | Выручка за транспортировку природного газа; выручка от специальной надбавки к тарифу на транспортировку газ; выручка заложенная в тариф на транспортировку газа на погашение кредита, реализация сжиженного газа. | |
| процедуры текущего контроля формирования операционных доходов; | ||
| Прочие доходы | ||
| Ø состав прочих доходов; | Доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности относятся к прочим доходам | |
| Ø процедуры текущего контроля величины прочих доходов; | Проверка документов, подтверждающих получение экономических выгод; проверка арифметической точности записей | |
| Раздел бухгалтерского учета | Собственный капитал | |
| Вопросы | Комментарии | |
| виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования; | Уставный капитал (вклады учредителей); добавочный капитал; резервный капитал | |
| документы, в соответствии с которыми создаются резервы; | На основании Учетной политики | |
| основные виды операций по движению капитала и резервов; | Увеличение стоимости резервного капитала, уменьшение добавочного капитала | |
| документы, обосновывающие формирование и использование резервов в течение отчетного периода; | Учетная политика | |
| процедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов; | - | |
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/ Ассистент / | " 27 " марта 2010 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________/Рук-ль аудиторской проверки / | " 30 " марта 2010 г. |
В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие выводы: бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением и состоит из 13 человек: Главного бухгалтера , двух его замов и 9 бухгалтеров. Численность бухгалтерии удовлетворяет объемам деятельности предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждены приказами руководителя. Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7. Также утвержден график документооборота, в наличии имеются формы первичных учетных документов, отличных от типовых:
· Расчетная ведомость;
· Список перечисляемой в банк зарплаты;
· Путевой лист;
· Акт ввода в эксплуатацию основных средств;
· Карточка учета выдачи средств защиты;
· Карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря;
· Карточка учета инструмента и специальных приспособлений;
· Ведомость на расход бланков строгой отчетности
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с учетной политикой (Приказ №733 от 29.12.2008). Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказов МФ РФ от 31.12.2000 г. №94н и с учетом функциональности программного обеспечения "1С: Предприятие" Версия 7.7. и утвержден учетной политикой. Он содержит перечень счетов и субсчетов, которые необходимы для ведения учета.
В документооборот по основным средствам включены унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, а также форма первичного учетного документа, разработанного предприятием самостоятельно - акт ввода в эксплуатацию основных средств. Контроль за сохранностью основных средств проводится посредством инвентаризаций и анализ состояния основных средств. Поступление МПЗ оформляется соответствующими документами, контроль за сохранностью осуществляется проведением инвентаризаций, периодичность которых устанавливается приказом руководителя. При оценке системы учета денежных средств необходимо отметить эффективные процедуры контроля за правильностью ведения кассовых операций и операций на расчетных счетах. Расчетные операции ведутся по каждому поставщику и покупателю, Кроме того, договоры по расчетным операциям подготавливает юрисконсульт. Также следует отметить эффективные процедуры контроля расчетов по налогам и сборам. Учет расходов можно также оценить на высоком уровне, т.к. проводятся достаточно эффективные процедуры текущего контроля.
Похожие работы
... , на нерегулируемые его влияние не распространяется. Учет по центрам ответственности позволяет оценить деятельность подразделения и его руководителя, обеспечивает оперативный учет, анализ и контроль, а также предоставление информации о затратах. Задачи анализа затрат на качество обусловливают введение двух отчетных форм: - сводный отчет о затратах на качество, содержащий полную информацию о ...
0 комментариев