Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать количественный и качественный состав трудовых ресурсов.

Фонд рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

ФРВ = ЧР*Д*П

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени планового на 77424 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

∆ФРВ_гр = (ЧР_ф – ЧР_пл)* Д_пл*П_пл

∆ФРВ_гр = (541-570)*60*7,9=477 ч.

∆ФРВд = (Дф– Дпл)*ЧРф*Ппл

∆ФРВд = (42-60)*541*7,9=-76930,2 ч.

∆ФРВп = (Пф– Ппл)*Дф*ЧРпл

∆ФРВд = (7,8-7,9)*42*541=-2272,2

Таблица 2.11

Использование трудовых ресурсов предприятия.

Показатель	II квартал 2006 года	III квартал 2006 года		Отклонение
		План	Факт	От прошлого квартала	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	545	540	541	-4	+1
Отработано за квартал одним рабочим дней (д)	50	60	42	-8	-18
часов (ч)	390	474	327,6	-62,4	-280,2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,9	7,8	-	-
Фонд рабочего времени, ч.	212550	255960	177231,6	-35318,4	-78728,4

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 42 дня вместо 60, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 18 дней, а на всех 9738 дней или 76930,2 часа.

Существенны и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими – 2272,2 часа.

Анализ производительности труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных, вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Добиться повышения производительности труда можно за счет:

а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий ТНП, комплексной механизации производства, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий;

б) более полного использования производственной мощности предприятия.

Данные, необходимые для анализа производительности труда представлены в таблице 2.12

По данным таблицы среднеквартальная выработка работника предприятия ниже плановой на 652 рубля.

Рассчитаем влияние факторов на уровень среднеквартальной выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.

Таблица 2.12

Анализ производительности труда.

Показатели	III квартал 2006 год
	План	Факт	Отклонение
Объем производства продукции, тыс.руб.	2732	2191	-541
Среднесписочная численность УП Рабочих	838 540	840 541	+2 +1
Отработано дней одним рабочим за квартал	60	42	-18
Средняя продолжительность дня П, ч.	7,9	7,8	-0,1
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за квартал	255960	177231,6	-238728,4
В т.ч. одним рабочим за квартал	474	327,6	-146,4
Среднеквартальная выработка, тыс. руб.
Одного работающего КВ	3,26	2,608	-0,652
Одного работающего КВ1	5.059	4.05	-1.009
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.	0,0843	0,09643	0,012
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.	0,01067	0,01236	0,00169
Удельный вес рабочих в общей численности промышленного персонала, %	64,4	64,4	-

Изменение:

-  доли рабочих дней в общей численности ППП

∆КВ _уд = ∆УД * КВ _пл

∆КВ уд = 0*5,059 = 0

-  количество отработанных дней одним рабочим за квартал

 

∆КВ_д = УД_ф * ∆Д * ДВ _пл

∆КВд = 0,644* (-18) * 0,0843 = -0,977

 

-  продолжительность рабочего дня

 

∆КВп = УДф * Дф * ∆П * ЧВпл

∆КВп = 0,644*42*(-0,1)*0,001067= -0,029

 

-  среднечасовой выработки

 

∆РВ_чв = УФ_ф * Д_ф * ∆П_ф * ЧВ

∆РВчв = 0,644*42*7,8*0,00169 = + 0,354

итого: – 0,652

По данным таблицы среднеквартальная выработка предприятия ниже плановой на 652 рубля. Она снизилась за счет сверхплановых и внутрифирменных потерь рабочего времени на 977 и 29 рубля, но повысилась за счет повышения среднечасовой выработки на 354 рубля.

Анализ фонда заработной платы.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от планового уровня.

Таблица 2.13

Анализ фонда заработной платы.

Вид оплаты	Сумма заработной платы, тыс.руб.
	III квартал 2000 года
	План	Факт	Отклонение
1.  Переменная часть оплаты труда рабочих (по сдельным расценкам и пр.)	278	211	-67
2.  Постоянная часть оплаты труда рабочих (повременная оплата и пр.)	118	114	-4
3.  Всего оплата труда:	396	325	-71
4.  Оплата труда служащих	230	229	-1
5.  Общий фонд заработной платы	626	554	-72
6.  Общий фонд заработной платы:
Переменная часть	278	211	-67
Постоянная часть	348	343	-5
7.  Средняя заработная плата, руб.	747	659	-88
8.  Среднесписочная численность ППП	838	840	2

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству.

Абсолютное отклонение по данным таблицы составляет:

554 – 626 = - 72 тыс.руб.

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.

554 – (278 * 0,8 + 348) = - 16,4 тыс. руб.

Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (К_н), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.

554 – (626 * [1 – 0.2% * 278/626]) = - 16,4 тыс. руб.

2.4 Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами

Анализ обеспеченности материальными ресурсами.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

В связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ООО «Орскпродмаш» составляет около 36, причем в основном это единичное, мелкосерийное (2,3 единицы) или серийное производство, рассмотрим анализ необходимого количества материалов на примере крышки СКО:

Таблица 2.14

Количество материалов необходимого на производство изделия

Наименование изделия: крышка СКО (на 1 тыс. шт.)	Количество по плану, тыс. шт.	Расход материалов на 1 тыс. шт., кг.	Количество материалов, т.	Цена за 1 кг., руб.	Сумма, тыс. руб.
Материал
Жесть ГЖК-22	25000	18,74	468,5	3,93	1841,2
Кольцо викельное	25000	2,84	71	4,88	346,8

Из таблицы видим: необходимое количество материалов и затрат по ним на план производства крышки СКО в 2006 году, но т.к. жестью ООО «Орскпродмаш» Челябинский металлургический завод обеспечил только на 40%, а средств купить жесть в других регионах предприятие не имеет, то план по производству крышки завод выполнил только на 40%.

Из таблицы (2.15) мы видим: план потребности в материалах не полностью обеспечен договорами на поставку.

Коэффициент обеспечения по плану:

К_{об пл} = 468,5 / 468,5 = 1

Фактически же дело обстоит хуже, так как план поставки материала выполнен на 40%

К_{об ф} = 187,4 / 468,5 = 0,4

Это означает, что только на 60% удовлетворяется потребность в материале.

Таблица 2.15

Обеспеченность потребности в материалах

Вид материала	Плановая потребность, т.	Источники покрытия потребности, т.		Заключено договоров, т.	Обеспечение потребности договорами, %	Поставлено от поставщиков, т.	Выполнение договоров, %
		Внутренние	Внешние
Жесть ГЖК	468,5		468,5	468,5	468,5	187,4	40

Анализ использования материальных ресурсов.

Для характеристики эффективности материальных ресурсов применяется система показателей. К таким показателям относится прибыль на гривну материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы и суммы материальных затрат на ее производство.

Таблица 2.16

Показатели материалоемкости продукции ООО «Орскпродмаш»

Показатель	Ед. изм.	2006 год
		План	Факт
1.  Затраты материалов на производство продукции	тыс. руб	620,8	547,7
2.  Товарная продукция в сопоставимых ценах	тыс. руб.	2387,6	2190,9
3.  Материалоемкость		0,26	0,25

Из таблицы видим, что материалоемкость фактически снижена на 0,01 руб. На предприятии в отчетном периоде существенно на экономию материалоемкости повлияло то, что были разработаны мероприятия по замене дорогостоящих материалов при сохранении качества продукции на должном уровне.

Для того, чтобы провести анализ эффективности использования оборотных средств, необходимо изучить динамику и структуру собственного и занимаемого капитала.

Таблица 2.17

Динамика структуры капитала ООО «Орскпродмаш» за 2006 год.

Источники капитала	Сумма, тыс. руб.		Структура капитала, %
	На нач года	на конец периода	на нач. года	на конец периода	изменение
Собственные средства
Уставной фонд	9025,4	9025,4	66,69	57,09	9,6
Заемные средства
Долгосрочные	222,61	2069,4	1,65	13,09	-11,44
Кредиторская задолженность:
Поставщикам	594,7	665,6	4,39	4,21	0,18
Бюджету	1721,5	1963,3	12,72	12,42	0,3
Органам соцстраха	1256,3	1598,4	9,28	10,11	-0,83
Работникам	711,9	486,4	5,26	3,08	2,18
ИТОГО:	13 532,41	15 808,5	100	100

Сумма уставного фонда в анализируемом периоде не изменилась, а в структуре заемного капитала возросла доля задолженности поставщикам, работникам, и в бюджет, а доля долгосрочных заемных средств и задолженности и органам социального страхования снизилась в связи с частичным ее погашением.

Анализ активов предприятия.

Актив баланса предприятия содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия изучим изменения в их составе и структуре.

Таблица 2.18

Структура активов предприятия за 2006 год.

Виды средств	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	Начало года	Конец периода	Изменение	Начало года	Конец периода	Изменение
Долгосрочные активы
Основные средства	19370	18307	-1062,9	78,28	74,59	-3,69
Текущие активы	5374,6	6236	861,4	21,72	25,41	3,69
а) в сфере производства	3878,3	3519,4	-358,9	15,67	14,34	-1,33
Запасы	3878,3	3518,5	-359,8	15,67	14,34	-1,33
Расходы будущих периодов	0	0,9	0,9	0,00	0,00	0
б) в сфере обращения	1496,3	2716,6	1220,3	6,05	11,07	5,02
Дебиторы	1292,5	2495	1202,5	5,22	10,17	4,95
Денежные средства	203,8	221,6	17,8	0,82	0,90	0,08
ИТОГО:	24744,1	24542,6	-201,5	100	100

Из таблицы видно, что за отчетный период структура активов предприятия значительно изменилась: доля основного капитала уменьшилась, а оборотного соответственно увеличилась на 3,69 %, в т.ч. в сфере производства уменьшилась на 1,33 %, а в сфере обращения увеличилась на 5,02 %. В связи с этим, строение капитала за отчетный период изменилось, что ускорило оборачиваемость капитала. Наибольший удельный вес в текущих активах предприятия занимают производственные запасы и дебиторская задолженность. За отчетный год доля в структуре текущих активов первых уменьшилась с 72 % до 56 %, а вторых соответственно увеличилась с 24 % до 91 % за счет поставок продукции предприятия должникам. Доля денежных средств предприятия за 2000 год снизилась в общей доле текущих активов с 3,8% до 3,6% в связи с вложением их в производственные запасы и частичным погашением задолженности по обязательным платежам во внебюджетные фонды.

В целом же доля производственных запасов в общей структуре активов предприятия уменьшилась на 1,33%, а денежных средств увеличилась на 0,08%.

Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь.

Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и счет краткосрочных заемных средств. Сумма собственного оборотного капитала рассчитывается как разность между общей суммой текущих активов и суммой краткосрочных финансовых обязательств. Разность показывает, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала или что остается в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам. Сейчас на предприятии наблюдается тенденция к увеличению объема собственного оборотного капитала за счет широкого распространения товарообменных операций между промышленными предприятиями.

Таблица 2.19

Изменение размеров текущих активов ООО «Орскпродмаш» за 2006 год.

	На начало года	На конец периода
Общая сумма текущих активов	17559,7	20940,7
Общая сумма краткосрочных долгов предприятия	5518,6	5871,9
Сумма собственного оборотного капитала	12041,1	15068,8
Доля в сумме текущих активов, %
Собственного капитала	100	100
Заемного капитала

Данные показывают, что в отчетном периоде ООО «Орскпродмаш» формировало свои текущие активы за счет собственного оборотного капитала.

Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью), как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Анализ эффективности использования капитала ООО «Орскпродмаш»

Поскольку наличие собственного оборотного капитала и его изменение имеют очень большое значение в обеспечении финансовой устойчивости предприятия, целесообразно провести факторный анализ его динамики.

Таблица 2.20.

Анализ влияния факторов на наличие собственного оборотного капитала ООО «Орскпродмаш» за 2006г.

Фактор	Расчет влияния	Уровень влияния тыс. руб.
1. Постоянный капитал
1.1. Уставной капитал	9025,4-9025,4
1.2. Долгосрочные кредиты	2226,1-2069,4	157,6
2. Долгосрочные активы
2.1. Основные средства	193459,5-18306,6	175152,9
ИТОГО		175152,9

Из таблицы видно, что за отчетный период сумма собственного оборотного капитала возросла на 175310,5 тыс. руб. Это произошло за счет погашения долгосрочной задолженности в течение года.

Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью), как отношение суммы балансовой прибыли (разницы между общей суммой прибылей/убытков и платежей в бюджет) к среднегодовой сумме собственного капитала (итог I раздела пассива баланса).

R _{6 месяцев 2006 года} = (2208,7-0)/34387,5 = 6,4 %

R _{9 месяцев 2006 года} = (2986-21,5)/34898,4 =8,5%

Таким образом, за 2006 год эффективность использования капитала возросла в 1,3 раза. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц.

Таблица 2.21.

Показатели эффективности использования капитала.

Показатель	6 месяцев 2006 года	9 месяцев 2006 года	Отклонение
Прибыль предприятия, тыс.руб.	2208,7	2986,4	777,7
Выручка от реализации, тыс. руб.	4384,4	6754,8	2370,4
Средняя сумма капитала, тыс. руб.	34387,5	34898,4	510,9
Рентабельность капитала, %	6,4	8,5	2,1
Рентабельность реализации, %	105	81	-24
Коэффициент оборачиваемости капитала	0,13	0,19	0,06
Изменение рентабельности капитала за счет:
Рентабельности продаж	(81 - 105) * 0,13 = -3,06
Коэффициента оборачиваемости	(0,19 - 0,13) * 81 = 5,35
ВСЕГО			8,41

Данные таблицы показывают, что отдача (рентабельность) капитала за отчетный период повысилась на 2,1% и в основном за счет ускорения его оборачиваемости. В результате изменения уровня рентабельности реализации она уменьшилась в анализируемом периоде на 8,41%.

Поскольку оборачиваемость капитала тесно связана с его отдачей и является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятием и его деловую активность, необходимо изучить показатели оборачиваемости капитала.

Коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается как отклонение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости капитала.

К_{ОБ 6 месяцев 2006 года} = 4384,4/ 34387,5 = 0,128

К_{ОБ 9 месяцев 2006 года} = 6754,8/ 34898,4 = 0,194

Продолжительность одного оборота рассчитывается как отношение количества календарных дней в анализируемом периоде к коэффициенту оборачиваемости в нем.

П _{ОБ 6 месяцев 2006 года} = 180/0,128= 1406,25

П _{ОБ 9 месяцев 2006 года} = 270/0,194= 1391,75

Таким образом, по сравнению с 6 месяцами 2006 года оборачиваемость капитала ускорилась в 1,01 раза (уменьшился период оборачиваемости на 14,5 дней) в основном за счет повышения эффективности использования капитала.

Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости можно рассчитать умножением прироста коэффициента оборачиваемости на фактический коэффициент рентабельности и среднегодовую сумму капитала.

ΔП = (0,194-0,128) * 0,085 * 34898,4 = 195,78

Ускорение оборачиваемости капитала в анализируемом году обеспечило прирост прибыли на сумму 195,78 тыс. рублей.

Таблица 2.22

Группировка текущих активов ООО «Орскпродмаш» по степени ликвидности за 2006 год.

Текущие активы	6 месяцев 2006 года	9 месяцев 2006 года	Отклонения
1. Денежные средства	285,9	221,6	-64,3
2. Дебиторская задолженность	3630,7	2298,3	-1332,4
3. Производственные запасы	3969,1	3518,5	-450,6
расходы будущих периодов	0,7	0,9	0,2
Итого текущих активов	7886,4	6039,3	-1847,1

Чтобы определить текущую платежеспособность, необходимо ликвидные средства первой группы сравнить с платежными обязательствами, сроки оплаты которых уже наступили.

Пл₁ = 285,9/851,3 = 0,336 Пл₂ = 221,6/665,6 = 0,333

За истекший срок этот показатель уменьшился в 1,01 раза, что свидетельствует о снижении степени текущей платежеспособности предприятия.

Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают показатели ликвидности.

Таблица 2.23

Показатели ликвидности предприятия за 2006 г.

Показатель ликвидности	9 месяцев 2005 года	9 месяцев 2006 года
Абсолютный	0,05	0,08
Общий	2,3	2,6

Такие показатели ликвидности свидетельствуют достаточно стабильном финансовом положении предприятия.

Проанализировав финансовое состояние ООО «Орскпродмаш» за 2006 год, мы видим, что показатели его финансового положения несколько ниже нормативных. Но, учитывая, что предприятие принимает меры по стабилизации финансового положения, проводятся мероприятия по восстановлению былой доли на рынке аналогичной продукции и при принятии верных управленческих решений ООО «Орскпродмаш» может улучшить результаты своей финансовой деятельности.

Глава 3. Совершенствование использования производственных ресурсов ООО «Орскпродмаш»