2.3 Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств

2.3.1 Нормативная база

В настоящее время России сложилась четырехуровневая система регулирования учета и отчетности, на формирование которой огромное влияние оказали экономические преобразования в стране, необходимость для организаций работать в новых рыночных условиях, а также активное распространение международных стандартов финансовой отчетности.

Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принятый Государственной Думой 23 февраля 1996 г. и одобренный Советом Федерации 20 марта того же года, в который в 1998 г. были внесены изменения и дополнения. Данным Законом, который является фундаментом системы регулирования бухгалтерского учета, установлены единые правовые методологические основы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые были разработаны Минфином России согласно государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики. К числу документов второго уровня следует отнести также План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по его применению.

Третий уровень объединяет документы рекомендательного характера: инструкции, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой.

Если документы второго уровня обязательны для всех организаций (например, План счетов), то документы третьего уровня регулируют конкретные операции.

Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции, выпускаемые самой организацией. Так, рабочий план счетов, составленный на основе единого Плана счетов, или учетная политика организации, принятая в соответствии с ПБУ 1/98, являются документами четвертого уровня [4].

2.3.2 Реформирование формы отчета о движении денежных средств

В 2003 году произошли значительные изменения. Изменена форма представления показателей (приближена к форме, обычно применяемой в международной практике), а также уточнен состав показателей:

1.  исключены статьи, малоинтересные "обычным" пользователям отчетности ввиду своего специфического характера (раньше они содержались в справочной таблице - "поступило по наличному расчету", "из них с применением контрольно-кассовых аппаратов" и т.д.);

2.  добавлены показатели, которые в определенных условиях могут оказаться существенными для принятия решений (например, сколько средств было потрачено на приобретение дочерних организаций или в каком размере погашались обязательства по финансовой аренде).

Представляется, что в новой форме более четко представлены показатели движения денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.


Заключение

В ходе написания курсовой работы были получены следующие результаты:

1. Отчет о движении денежных средств входит в общий перечень форм финансовой отчетности;

2. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности;

3. Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации;

4. Источником данных для составления Отчета являются сведения о состоянии и движения на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и 55 "Специальные счета в банках". Для обобщения информации по направлениям поступления и использования денежных средств в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности на указанных счетах введен аналитический учет по движению денежных средств;

5. Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации;

6. Были изучены структура и основные разделы отчета и рассмотрено нормативную базу регламентирующая заполнение и предоставление форм отчетности.


Библиографический список

1. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, и др.; Под ред. П.С. Безруких. – М., 2002.

2. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций. Учебное пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. – М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М., 2002.

4. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2001

5. Приказ Министерства финансов №67н от 22.07.03 «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н

7. Указания Министерства Финансов о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности

8. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – М. «Инфра-М», 2003

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М: «Инфора-М», 2001

10. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ


Приложения

 

Приложение 1

Старая форма отчета о движении денежных средств

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КОДЫ
Форма №4 по ОКУД 0710004
за “___” __________ 200__ г. Дата (год, месяц, число)
Организация ___________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _______________________________________________ по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности _________________________________________
__________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Наименование показателя Код строки Сумма Из нее
по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности
1 2 3 4 5 6
Остаток денежных средств на начало года 010 Х Х Х
Поступило денежных средств – всего 020

в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030 Х Х
выручка от продажи основных средств и иного имущества 040
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 Х Х
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060
безвозмездно 070
кредиты полученные 080
займы полученные 085
дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 Х
прочие поступления 110
Направлено денежных средств – всего 120

в том числе:

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

130
на оплату труда 140 Х Х Х
отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 Х Х Х
на выдачу подотчетных сумм 160
на выдачу авансов 170
на оплату долевого участия в строительстве 180 Х Х
на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 Х Х
на финансовые вложения 200
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 Х
на расчеты с бюджетом 220 Х
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 230
прочие выплаты, перечисления и т.п. 250
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 Х Х Х
Наименование показателя Код строки Сумма
1 2 3
СПРАВОЧНО. Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) – всего 270

в том числе по расчетам:

с юридическими лицами

280
с физическими лицами 290
из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов 291
бланков строгой отчетности 292

Наличные денежные средства:

поступило из банка в кассу организации

295
сдано в банк из кассы организации 296
Руководитель ___________ ______________ Главный бухгалтер __________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись)
“___” _________ 200__ г.

Хозяйственные операции

 

п/п

Документ и содержание операций

Д

К

Сумма

1 2 3 4 5
1.

Справка бухгалтерии.

Начислен износ основных средств за январь.

20 02 2819
2.

Счет.

Начислено фирме «Электро» за приобретенный компьютер в январе.

Цена…………………………………..

НДС…………………………………...

08

19

76

76

34000

6800

3.

Акт приемки-передачи.

Продан сейф в феврале:

а) первоначальная стоимость.

б) сумма износа.

в) договорная цена (выручка от реализации).

г) НДС.

91

02

76

91

01

91

91

68

20000

750

25000

4167

4.

Акт приемки-передачи.

Введен в эксплуатацию в январе купленный компьютер.

01 08 34000
5.

Выписка банка, платежное поручение.

Оплачен счет фирме «Электро» за компьютер.

76 51 40800
6.

Выписка банка, платежное поручение.

Зачислены деньги на расчетный счет, за поданный сейф.

51 76 25000
7.

Счет-фактура.

Списан НДС в погашение задолженности по компьютеру.

68 19 6800
8.

Справка бухгалтерии.

Начислен износ основных средств за февраль, март месяцы.

20 02 6802
9.

Наряды и расчетно-платежная ведомость.

а) начислена заработная плата за квартал.

б) начислена премия за квартал.

в) начислено пособие по б/л.

г) начислено за отпуск.

20

20

69

20

70

70

70

70

31083

12433

862

5682

10.

Удержано из заработной платы:

а) подоходный налог

б) алименты

в) прочие

70

70

70

68

76

76

4871

2726

100

11.

Выписка банка, приходный кассовый ордер.

Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за декабрь.

50 51 24000
12.

Расходный кассовый ордер.

Выдана заработная плата из кассы за декабрь.

70 50 24000
13.

Выписка банка, приходный кассовый ордер.

Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за январь, февраль.

50 51 27151
14.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислены платежи от ФОТ за декабрь.

69

68

51

51

11505

19143

15.

Расчет бухгалтерии.

Начислены платежи от ФОТ за 1-й квартал.

а) фонду социального страхования – 4%

б) пенсионному фонду – 28%

в) фонду обязательного медицинского страхования – 3,6%

20

20

20

69-1

69-2

69-3

1968

13775

1772

16.

Расходный кассовый ордер.

Выдана заработная плата из кассы за январь, февраль.

70 50 27151
17.

Справка бухгалтерии.

Начислена арендная плата за арендуемое помещение:

январь – 15000 НДС – 3000

февраль – 15000 НДС – 3000

март – 15000 НДС – 3000

26

19

76

76

45000

9000

18.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислена арендная плата за 1-й квартал.

76 51 54000
19.

Счет-фактура.

Списан НДС в погашении задолженности бюджету по аренде.

68 19 9000
20.

Счет. Начислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за 1-й квартал:

январь – 1800 НДС – 360

февраль – 1600 НДС – 320

март – 1680 НДС – 336

26

19

76

76

5080

1016

21.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за январь, февраль.

76 51 4080
22.

Счет-фактура.

Списан НДС в погашении задолженности бюджету за эл/энергию, газ, воду за январь, февраль.

68 19 680
23.

Счет.

Приобретены и подлежат оплате материалы,

поступившие за 1-й квартал – 16000

НДС – 3200

10

19

60

60

16000

3200

24.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислено поставщику в уплату за поступившие материалы.

60 51 19200
25.

Счет-фактура.

Списан НДС в погашение задолженности бюджету по оплаченным материалам.

68 19 3200
26.

Требование.

Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости.

20 10 20300
27. Отпущены материалы на хозяйственные нужды. 26 10 1400
28. Переданы в эксплуатацию инструменты. 26 10 3000
29.

Приходный кассовый ордер.

Получены денежные средства в кассу на командировочные расходы.

50 51 1600
30.

Расходный кассовый ордер.

Выдано из кассы в подотчет.

71 50 1600
31.

Авансовый отчет по командировке (3 дня):

а) норма проживания в сутки – 270 руб.

б) суточные – 55 руб.

26

19

68

91

71

71

19

19

1365

239

197

42

32. Включены в себестоимость общехозяйственные расходы. 20 26 55845
33.

Счет-фактура.

Реализована продукция за 1-й квартал покупателю из производства.

62 90 152000
34.

Выписка банка.

Зачислены денежные средства на расчетный счет за реализованную продукцию.

51 62 152000
35. Списана фактическая стоимость реализованной продукции из производства. 90 20 90000
36.

Приемно-сдаточная накладная.

Принята на склад готовая продукция.

43 20 38000
37.

Справка бухгалтерии.

Начислен налог на пользователей автодорог (в дорожный фонд).

20 68 1267
38.

Справка бухгалтерии.

Начислен налог на имущество (2%)

91 68 1311
39.

Расчет бухгалтерии.

Начислен НДС за реализованную продукцию.

90 68 25333

40.

41.

Определить результат от реализации продукции.

Закрывается счет

90

91

99

99

36667

801

42. Начислен налог на прибыль. 99 68 13187
43.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислены платежи за январь, февраль:

а) по исполнительным листам.

б) по налогу на доходы физических лиц.

в) ЕСН.

76

68

69

51

51

51

1698

3071

11190

Содержание хозяйственных операций Сумма Проводка
Дт Кт
1. Получено с расчетного счета на
з/плату по чеку, п/о 30 7 800 50 51
2. Выдан аванс по платежной ведомости,
р/о № 52
3. Выдано на хоз. нужды Сапогову Е.И.,
р/о № 53 500 71 50
4. Возвращен остаток неиспользованных
сумм … А.А., п/о 31 800 50 71
5. Получено в кассу за реализованную
продукцию, п/о 32 7 180 50 62
6. Выдано на хознужды Андреевой С.В.,
р/о 54 25 71 50
7. Получено с расчетного счета на хознужды
по чеку, п/о 33 1 500 50 51
8. Выдана единовременная материальная
помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55 150 70 50
9. Получили аванс от заказчика, п/о 34 12 620 50 64
10.Внесено из кассы на расчетный счет,
квитанция 101, р/о 56 12 620 51 50
11. Принят в кассу остаток неиспользованных
подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35 240 50 71
12. Внесено из кассы на расчетный счет,
квитанция № 102, р/о 57 6 500 51 50
13. Принято в кассу за спецодежду от
Иванова Ю.А., п/о № 36 360 50 46
14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37 400 50 62
15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А.,
п/о № 58 140 71 50
16. Получено с расчетного сч. на хознужды
по чеку, п/о 38 240 50 51
17. Продали продукцию за наличный расчет,
п/о № 39 27 50 46
18. Возвращен остаток неиспользованных
сумм Васильевым Н.А., п/о 40 130 50 71
19. Погашена дебиторская задолженность,
п/о 41 600 50 70
20. Внесено на расчетный счет из кассы,
квитанция 103, р/о 59 3 500 51 50

Информация о работе «Отчет о движении денежных средств»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 35736
Количество таблиц: 6
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
41872
6
4

... ­ность включает как краткосрочные, так долгосрочные инвестиции, в то время как в российской системе учета сюда включаются только краткосрочные инвестиции. При составлении отчета о движении денежных средств согласно IAS следует ру­ководствоваться соответствующим определением фи­нансовой деятельности. Неденежные операции Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства и, следова­ ...

Скачать
51564
10
0

... обобщенной бухгалтерской информации из учетных регистров и Главной книги. Однако требование Методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации существенно упрощает процедуры консолидации при составлении сводного отчета о движении денежных средств, так как одни и те же обороты в иностранной валюте, независимо от даты их валютирования (проведения их банками ...

Скачать
55748
17
0

... • Денежные потоки, показывающие увеличение операционного потенциала компании, и отдельно должны раскрываться денежные потоки, которые представляют его поддержание. 2. Сравнение «Отчета о движении денежных средств» по российским и международным стандартам Сопоставим требования отечественного законодательства и МСФО к представлению отчета о движении денежных средств. Сразу же отметим, что в ...

Скачать
61370
0
0

... структуру (в т.ч. ликвидность и платежеспособность), способность регулировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. 2. формирование отчета о движении денежных средств на примере ОАО «славгородская пивоварня»   2.1 Краткая характеристика предприятия   Открытое акционерное общество « Славгородская пивоварня » было основано в феврале 1984 года. ...

0 комментариев


Наверх