Анализ изменения себестоимости молока по основным статьям затрат

2.2. Анализ изменения себестоимости молока по основным статьям затрат.

Таблица 2.2.1

Статьи затрат	Затраты на 1 т продукции, руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+,-	план	Факт	+,-
Заработная плата	6930	7560	+630	19,91	20,39	+0,48
Отчисления в фонд социальной защиты (35,6)	2467,08	2691,36	+224,28	7,09	7,26	+0,17
Корма	11484	12627	+1143	33,0	34,05	+1,05
Работа и услуги:
Автотранспорта	1890	1800	-90	5,43	4,85	-0,58
Тракторного парка	2025	2088	+63	5,82	5,63	-0,19
Затраты на содержание основных средств в том числе:	6736,92	7028,64	+291,72	19,37	18,96	-0,41
Амортизация	2600	3146	+546	38,59	44,76	+6,17
Ремонт	2620,92	2002,84	-618,08	38,90	28,50	-10,4
Нефтепродукты	1516	1879,8	+363,8	22,51	26,74	+4,23
Медикаменты	270	180	-90	0,76	0,49	-0,27
Затраты на организацию и управление производством	2295	2520	+225	6,6	6,80	+0,2
Прочие	702	585	-117	2,02	1,57	-0,45
ИТОГО	34800	37080	+2280	100	100	-
В том числе переменные	24300	26280	1980	69,83	70,87	+1,04

Из приведенных вычислений видно, что в себестоимости молока основную долю затрат занимают затраты кормов, расходы на содержание основных средств, заработная плата. Перерасход средств произошел почти по всем статьям, кроме затрат на медикаменты, работы и услуги автотранспорта и прочих затрат. Если экономия по статье медикаменты произошла из-за недостатка медикаментов в ущерб здоровью животных, то хозяйство могло потерять значительно больше по причине их падежа и снижения продуктивности.

2.3.Анализ прямых трудовых затрат

Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости молока. Поэтому необходимо уделить внимание эффективности использования средств на оплату труда. Для этого фактическую сумму средств на оплату труда сравнивают с плановой и выясняют причины перерасхода или экономии.

DЗПп=DП х ПРпл х ТЕпл х Отпл (9)

DЗПпр=Пф х DПР х ТЕпл хОтпл (10)

DЗПте= Пф х ПРф х DТЕ х Отпл (11)

DЗПот= Пф х ПРф х ТЕф х DОТ (12)

DЗПобщее=ЗПф – ЗПпл (13)

где ЗП – заработная плата;

П – поголовье скота;

ПР – продуктивность на одну корову;

ОТ – уровень оплаты труда.

DЗПп= (-18) х 30 х 6,3 х 99= -336,8 тыс.руб.,

DЗПпр=1242 х (+2) х 6,3 х 99= +1549,27 тыс.руб.,

DЗПте=1242 х 32 х (+0,45) х 99=+1770,60 тыс.руб.,

DЗПот=1242 х 32 х 6,75 х (+1,8)= +482,89 тыс.руб.,

DЗПобщее=27041,82 – 23575,86 = +3465,96 тыс.руб.

Анализ заработной платы на производство продукции

Таблица 2.3.1.

 

Из таблицы видно, что произошел перерасход средств фонда оплаты труда, он составил 3465,96 тыс.руб. На перерасход оказали влияние следующие факторы: изменение поголовья скота уменьшило фонд оплаты труда на 336,8 тыс.руб.; увеличение продуктивности животных, трудоемкости и уровня оплаты труда за один человеко-час привели к перерасходу средств фонда оплаты труда соответственно на 1549,27; 1770,6; 482,89 тыс. руб.

Далее рассмотрим, как изменилась себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда.

Заработная плата в расчете на 1 т молока возросла на 567 руб. Наибольшее влияние на это оказало повышение трудоемкости на 4,5 чел-ч, что повысило зарплату на 445,5 руб. За счет повышения уровня оплаты за 1 чел-ч, зарплата повысилась на 121,5 руб.(табл.2.6.).

Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 т молока

Таблица 2.3.2

Наиме-нование	Удельная трудоемкость, чел-ч		Уровень оплаты за 1 чел-ч, руб.		Зарплата на 1 т продукции, руб.		Отклонение от плана
	План	Факт	План	факт	План	Факт	Общее	В том числе за счет
								Трудоемкости	Уровня оплаты труда
Молоко	63	67,5	99	100,8	6237	6804	+567	+445,5	+121,5

Целесообразно изучить факторы изменения трудоемкости и уровня оплаты труда. Влияние данных факторов рассчитывают методом цепной подстановки.

ТЕпл=ЗТна1гол пл/Ппл (14)

ТЕусл=ЗТна1гол ф/Ппл (15)

ТЕф=ЗТна1гол ф/Пф (16)

DТЕобщ=ТЕф – Тепл (17)

DТЕэт=ТЕусл – Тепл (18)

DТЕпр=ТЕф – Теусл (19)

где ТЕ – трудоемкость продукции.

Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции.

Таблица 2.3.3.

Затраты труда на 1 гол, ч-час		Продуктивность, ц		Затраты на 1 ц продукции, чел-ч			Отклонения от плана
план	Факт	план	Факт	По плану	При фактических затратах труда на 1 гол и плановой продуктивности	фактически	Общее	В том числе за счет
								Затрат труда на 1 гол	Продуктивности
189	216	30	32	6,3	7,2	6,75	0,45	+0,9	-0,45

ТЕпл=189/30=6,3 чел-ч;

ТЕусл=216/30=7,2 чел-ч; ТЕф=216/32=6,75 чел-ч;

DТЕобщ=6,75 – 6,3=0,45 чел-ч;

DТЕэт=7,2 – 6,3=+0,9 чел-ч;

DТЕпр=6,75 – 7,2=-0,45 чел-ч.

Из таблицы видно, что дополнительные затраты труда на содержание коров не окупились прибавкой продуктивности. В результате фактические затраты труда на один центнер молока оказались выше плановых.

Повышение уровень оплаты труда вызвано инфляцией. Основным фактором изменения трудоемкости выступают уровень продуктивности животных и затраты на содержание одной головы.