2.2 Планування собівартості продукції за системою «Контролінг»
Річне планування собівартості продукції за системою «контролінг» здійснюється в три етапи:
- складання річного плану;
- визначення на основі річного плану пріоритетних напрямів розвитку підприємства;
- розбиття річного плану по кварталах.
При складанні річного плану початковими даними служать звітні показники виробничої діяльності підприємства по-перше трьох кварталах поточного року і планові показники, яких передбачається досягти, з урахуванням очікуваної ситуації, в 4 кварталі поточного року.
Випуск продукції в поточному році представлений в таблиці 2.3.
Для складання річного плану на планований рік необхідні звітні дані про склад витрат на виробництво і реалізацію продукції за 1-3 квартали і планові на 4 квартал поточного року, а також кошториси комплексних статей витрат (витрат на зміст і експлуатацію устаткування (РСЭО), загально виробничих (ОПР) і загальногосподарських (ОХРИ) витрат).
Таблиця 2.3 Випуск продукції в поточному році
Вид продукції | Всього випуск в поточному році | Ціна за одиницю, грн. | По звіту | План на 4 кв. поточного року | ||
За 1 кв. | За 2 кв. | За 3 кв. | ||||
Двигатели | ||||||
Всього: | ||||||
тис. шт. | 1160 | 232 | 278 | 325 | 325 | |
тис. грн. | 1688000 | |||||
В том числе | ||||||
СМД 17Н | ||||||
тис. шт. | 250 | 46 | 70 | 16 | 118 | |
тис. грн. | 330000 | 1320 | 60720 | 92400 | 21120 | 155760 |
СМД 18Н | ||||||
тис. шт. | 490 | 93 | 125 | 146 | 126 | |
тис. грн. | 627200 | 1280 | 119040 | 160000 | 186880 | 161280 |
СМД 21 | ||||||
тис. шт. | 420 | 93 | 83 | 163 | 81 | |
тис. грн. | 730800 | 1740 | 161820 | 144420 | 283620 | 140940 |
Планування витрат на виробництво передбачає угрупування витрат за системою контролінга.
По цій системі всі поточні витрати підрозділяються на 3 групи:
1.прямі виробничі витрати, які викликаються безпосередньо процесом виготовлення продукції певного вигляду, залежать від особливостей того або іншого замовлення і ступеня завантаження устаткування;
2.витрати на організацію і підготовку виробництва групи 1, які не можна віднести до конкретних видів продукції, але можна враховувати по групах виробів, сферах відповідальності або функціональних областях діяльності;
3.витрати на організацію і підготовку групи 2, які, як правило, є умовно-постійними, нерозподілюваними ні по видах продукції, ні по видах діяльності.
У таблиці 2.4 розраховуються суми покриття витрат, які є перевищенням валового обороту над прямими витратами і служать для того, щоб скоротити або усунути ризик збитків у величині витрат на організацію виробництва і отримати прибуток.
Таблиця 2.4 Калькуляція собівартості за системою контролінга
№ рядки | Показник | Накопичені фактичні дані за 1-3 кв. поточного року | План на 4 кв. поточного року | Разом в поточному році | Прогноз на планований рік |
01 | Об'єм товарної продукції в оптових цінах | 1230020 | 457980 | 1688000 | 1875720 |
02 | Витрата сировини, матеріалів, купувальних виробів | 344230,6 | 122994,3 | 467224,9 | 518619,6 |
03 | Знос спецінструментів | 42312,5 | 15509,7 | 57822,2 | 64182,6 |
04 | Попередній підсумок (01-02-03) | 843476,9 | 319476 | 1162952,9 | 1290877,7 |
05 | Зарплата за основну виробничу роботу з відрахуваннями на соціальне страхування | 222333,3 | 82090 | 304423,3 | 337909,9 |
06 | Сума покриття 1 (04-05) | 621143,6 | 237386 | 858529,6 | 952967,9 |
07 | Зарплата керівників, фахівців, службовців | 69797,7 | 26460,2 | 96257,9 | 106846,3 |
08 | Витрати на зміст виробничих приміщень | 58164,7 | 22050,1 | 80214,8 | 89038,4 |
09 | Транспортні витрати | 25850,99 | 9800 | 35650,99 | 39572,6 |
10 | Амортизаційні відрахування | 81430,6 | 30870,2 | 112300,8 | 124653,9 |
11 | Витрати на поточний і капітальний ремонт виробничих приміщень | 11632,9 | 4410 | 16042,9 | 17807,6 |
12 | Інші витрати | 11632,9 | 4410 | 16042,9 | 17807,6 |
13 | Витрати на організацію групи 1 (07+08+09+10+11+12) | 258509,9 | 98000,5 | 356510,4 | 395726,5 |
14 | Сума покриття 2 (06-13) | 362633,7 | 139385,5 | 502019,2 | 557241,3 |
15 | Витрати на організацію групи 2 | 115255,7 | 44274,1 | 159529,8 | 177078 |
16 | Сума покриття 3 (14-15) | 247378 | 95111,4 | 342489,4 | 380163,2 |
17 | Прибуток (+), збиток (-) (16+17) | 247378 | 95111,4 | 342489,4 | 380163,2 |
Розрахунок в таблиці проводиться в 4 етапи:
1.Підсумовуються і заносяться в графу 3 дані за 1-3 квартали поточного року.
2.У графу 4 заносяться плановані показники, які передбачається досягти з урахуванням ситуації в 4 кварталі поточного року.
3.У графу 5 заносяться дані, отримані як сума граф 3 і 4.
4.Дані графи 5 необхідно скоректувати з урахуванням цілей, поставлених на планований рік.
Для того, щоб заповнити графу 6 таблиць 2, необхідно визначити індекс зростання об'єму виробництва в планованому році в порівнянні з поточним. Планування на наступний за поточним рік здійснюється на підприємстві, виходячи з портфеля замовлень, який в 4 кварталі поточного року в основному вже сформований.
За даними таблиці 2.5 можна зробити вивід, що валовий оборот перевищує прямі витрати і сприяє скороченню витрат на організацію виробництва і отриманню прибули. У прогнозованому році прибуток підприємства складе 380163,2, що на 37673,8 тис. грн. більше, ніж в поточному році.
Розрахунки за визначенням індексу зростання об'єму виробництва в планованому періоді виконані в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5 Розрахунок індексів зростання об'єму виробництва в планованому році № рядки | Показники | Вироби | Разом | ||
СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | |||
01 | Об'єм виробництва в планованому році, тис. шт. | 191,4 | 574,2 | 510,4 | 1276 |
02 | Ціна за одиницю, грн. | 1320 | 1280 | 1740 | - |
03 | Об'єм товарної продукції в планованому році, тис. грн.((01*02)/1000) | 252648 | 734976 | 888096 | 1875720 |
04 | Об'єм товарної продукції в поточному році, тис. грн. | 330000 | 627200 | 730800 | 1688000 |
05 | Індекс зростання об'єму виробництва (03/04) | 0,77 | 1,17 | 1,215 | 1,11 |
Важливим моментом в даному розділі є визначення структури витрат виробництва за системою контролінга в поточному і планованому роках.
Структура витрат виробництва представлена в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6Структура витрат виробництва в поточному і планованому роках
№ п/п | Показник | Поточний рік | Планований рік | ||
тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
1 | Виробничі (прямі) витрати | 829470,4 | 62 | 920712,1 | 63 |
2 | Витрати на організацію групи 1 | 356510,4 | 26 | 395726,5 | 26 |
3 | Витрати на організацію групи 2 | 159529,8 | 12 | 177078 | 11 |
4 | Собівартість товарної продукції | 1336294,3 | 100 | 1446198,9 | 100 |
Методика розподілу витрат представлена в додатку 1. Собівартість продукції в поточному році складає 1336294,3, в планованому – 1446198,9.
РОЗДІЛ 3 НАПРЯМИ ФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ КОНТРОЛІНГУ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА
... Кредиторська заборгованість 55802,5 Власний капітал Статутний капітал 175000 Нерозподілений прибуток 648028,1 Всього власний капітал 823028,1 Всього пасиви 878808 ТЕОРІЯ. РОЛЬ КОНТРОЛІНГУ В СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ 1. Служба контролінгу в організаційній структурі підприємства Для ефективної роботи і чіткого визначення відповідальності контролерів на підприємств ...
мети, яку воно ставить перед собою. Отже, контролінг — це система, зорієнтована на майбутній розвиток підприємства. Основна мета даної роботи полягає у визначення мети та функцій контролінгу. 1. Концепція контролінгу Контролінг – це синтетична дисципліна, яка розвивається на основі даних маркетингу, менеджменту, планування, обліку, аналізу та контролю. Метою контролінгу є отримання ...
... важливу роль у виборі однієї з декількох можливих стратегій підприємства. Правила і норми важливі для вибору тактичних заходів для реалізації стратегії. Для системи прийняття управлінських рішень на підприємстві важливі такі аспекти корпоративної культури: § індивідуалізм і колективізм; § відношення до ризику; § цілеспрямованість; § ступінь координації; § підтримка менеджерів; ...
... прийняти рішення про реалізацію плану санації. Механізм укладання та виконання мирової угоди і проведення санації з рішення господарського суду буде описано далі. 3. Фінансова участь персоналу в санації підприємства Загроза банкрутства й обумовлені цим негативні економічні та соціальні наслідки змушують персонал, що працює на підприємстві, робити свій внесок у фінансування санації. Основною ...
0 комментариев