Прогнозування собівартості пріоритетного виробу

3.2 Прогнозування собівартості пріоритетного виробу

Відомо, що різні групи витрат по-різному схильні до дії інфляції, і угрупування витрат за системою контролінга є дуже деталізованим, щоб швидко і з невеликими витратами спрогнозувати собівартість продукції на короткостроковий період. В цьому випадку можна використовувати укрупнений метод прогнозування собівартості, який дозволяє врахувати темпи інфляції і без докладної калькуляції, достатньо точно визначити собівартість на найближчу перспективу. Прогнозування собівартості виконується для пріоритетного виробу на 1 квартал планованого року.

Аналіз витрат виробництва показує, що у складі собівартості продукції слід виділити чотири складові: матеріальні витрати, витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування, амортизаційні відрахування і інші витрати [18,c.94].

Амортизаційні відрахування входять до складу РСЭО, ОПР і втрати від браку, для укрупнених розрахунків можуть бути прийняті незмінними. Це пояснюється тим, що вартість основних фондів в короткий проміжок часу не змінюється.

Матеріальні витрати найбільшою мірою схильні до інфляції. Тому для розрахунку їх планової величини необхідно знати точну норму витрати кожного виду матеріалу на конкретний виріб в натуральному виразі і цінах на матеріали на момент з придбання для випуску конкретного виробу. Це відноситься до матеріальних в прямих статтях витрат [18,c.95].

Матеріальні витрати в комплексних статтях також слід індексувати, для чого зафіксовану суму цих витрат в кожній статті коректують з урахуванням індексу зміни вартості матеріалів. У укрупнених розрахунках як такий індекс використовують індекс зростання вартості основних матеріалів.

Розрахунок прямих матеріальних витрат проводиться, виходячи з норм витрати кожного виду матеріалу на виріб і ціни за одиницю матеріалу. У даній роботі розрахунок виконується укрупнено по окремих статтях матеріальних витрат.

Розрахунок індексу вартості матеріалів проводиться по формулі:

Нм = åНм ´ Цм’ / åНм ´ Цм’

Де: Цм’, Цм’ – ціни матеріалів відповідно зафіксовані на певну дату і прогнозовані на момент придбання

Нм – норма витрати матеріалу

n – число видів матеріалів, що комплектують і напівфабрикатів.

У курсовій роботі індекс вартості матеріалів прийнятий рівним 1,2.

Розрахунок прямих матеріальних витрат представлений в таблиці 3.3

Таблиця 3.3 Розрахунок прямих матеріальних витрат в собівартості пріоритетного виробу за даними 4 кварталу поточного року

Витрати на оплату праці також повинні індексуватися, для цього використовують індекс зростання оплати праці. Даний індекс можна визначити двома способами:

1)         якщо підприємство обмежене фондом оплати праці, то індекс можна розрахувати, прогнозуючи зростання мінімальної заробітної плати

2)         у разі зняття обмеження на фонд оплати праці, індекс зростання можна встановити, виходячи з бажаного зростання вартості мінімального споживчого бюджету.

Розрахунок витрат на оплату праці робочих проводиться одночасно по статтях «Основна заробітна плата», «Додаткова заробітна плата», «Відрахування на соціальне страхування». Для цього загальна сума по цих статтях умножається на індекс зростання оплати праці. У роботі індекс витрат на оплату праці прийнятий рівним 1,18. Розрахунок прямих витрат на оплату праці виконаний в таблиці 3.4.

Таблиця 3.4 Розрахунок прямих витрат на оплату праці

Розподіл комплексних непрямих статей витрат (РСЭО, ОПР і втрати від браку) між виробами в умовах постійного зростання на оплату праці небажано проводити пропорційно заробітній платі робочих, оскільки непропорційність в зростанні заробітної плати робочих і інших елементів цих статей витрат істотно знижуватиме об'єктивність такого розподілу. Ці статті витрат між видами виробів рекомендується розподіляти пропорційно трудомісткості.

Інші витрати рекомендується індексувати на прогнозований індекс інфляції, прийнятий рівним 1,21.

Початковими даними для розрахунку фіксованої вартості матеріальних витрат, заробітної плати з відрахуваннями на соціальне страхування, амортизаційних відрахувань і інших витрат в комплексних статтях калькуляції є кошториси РСЭО, ОПР і втрат від браку за 4 квартал поточного року.

Розподіл витрат по окремих елементах представлений в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5 Елементів комплексних статей витрат

Комплексні статті витрат в таблиці 3.5 приведені на об'єм виробництва виробів. Тому на наступному етапі необхідного виділити частку витрат, що доводиться на пріоритетний виріб. Для цього застосовується показник питомої трудомісткості виготовлення виробу. (Додаток 2).

Розрахунок частки комплексних статей витрат, що відноситься на пріоритетний виріб, виконаний в таблиці 3.6, шляхом множення даних таблиці 10 на питому трудомісткість виробу.

Таблиця 3.6 Елементів комплексних статей витрат що відносяться, на пріоритетний виріб

У таблиці 3.7 представлений розрахунок фіксованих витрат в комплексних статтях витрат, що доводяться на одиницю пріоритетного виробу.

Таблиця 3.7 Елементів комплексних статей витрат, що доводяться на одиницю пріоритетного виробу

Розрахунок прогнозованих витрат на одиницю пріоритетного виробу проводиться з урахуванням відповідного індексу витрат таблиця 3.8.

Таблиця 3.8 Розрахунок прогнозованих витрат в комплексних статтях на одиницю пріоритетного виробу

Ґрунтуючись на вищевикладених принципах, в загальному вигляді розрахунок прогнозованої собівартості виробу проводиться по формулі:

Сi = å Нm ´ Цm + Із ´ Зр + Ним ´ Мj + Із ´å Зj + å Аj + Jи ´ Прк

де: Сi – прогнозована собівартість i-го виробу

Нm, Цm – відповідно норма витрати i-го матеріалу на i-е виріб і його ціна

n – число видів основних матеріалів

Зр – заробітна плата з відрахуваннями на соціальне страхування на i-е виріб

З – Індекс зростання оплати праці

Мj – матеріальні витрати в j-ой комплексній статті, зафіксовані на певний момент

Ним – індекс вартості основних матеріалів

З – число комплексних статей

Зj – зафіксована величина заробітної плати з відрахуваннями на соціальне страхування в j-ой комплексній статті

Аj – амортизаційні відрахування в j-ой комплексній статті

Jи – індекс інфляції в прогнозованому періоді

Прк – інші витрати в комплексній статті калькуляції

до – кількість статей інших витрат.

Похожие работы

Роль контролінгу в системі управління підприємством

Скачать

43004

17

0

... Кредиторська заборгованість 55802,5 Власний капітал Статутний капітал 175000 Нерозподілений прибуток 648028,1 Всього власний капітал 823028,1 Всього пасиви 878808 ТЕОРІЯ. РОЛЬ КОНТРОЛІНГУ В СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ 1.   Служба контролінгу в організаційній структурі підприємства Для ефективної роботи і чіткого визначення відповідальності контролерів на підприємств ...

Мета та функції контролінгу

Скачать

16781

0

1

мети, яку воно ставить перед собою. Отже, контролінг — це система, зорієнтована на майбутній розвиток підприємства. Основна мета даної роботи полягає у визначення мети та функцій контролінгу. 1. Концепція контролінгу Контролінг – це синтетична дисципліна, яка розвивається на основі даних маркетингу, менеджменту, планування, обліку, аналізу та контролю. Метою контролінгу є отримання ...

Системи прийняття управлінських рішень на підприємстві

Скачать

29927

1

1

... важливу роль у виборі однієї з декількох можливих стратегій підприємства. Правила і норми важливі для вибору тактичних заходів для реалізації стратегії. Для системи прийняття управлінських рішень на підприємстві важливі такі аспекти корпоративної культури: §  індивідуалізм і колективізм; §  відношення до ризику; §  цілеспрямованість; §  ступінь координації; §  підтримка менеджерів; ...

Управління фінансовою санацією підприємства

Скачать

27736

0

0

... прийняти рішення про реалізацію плану санації. Механізм укладання та виконання мирової угоди і проведення санації з рішення господарського суду буде описано далі. 3.  Фінансова участь персоналу в санації підприємства Загроза банкрутства й обумовлені цим негативні економічні та соціальні наслідки змушують персонал, що працює на підприємстві, робити свій внесок у фінансування санації. Основною ...