Нормирование и планирование товарных запасов

2.4 Нормирование и планирование товарных запасов

Процесс реализации товаров требует постоянного наличия на предприятии торговли товарных запасов. Формирование определенных размеров товарных запасов позволяет компании обеспечивать устойчивость ассортимента товаров, осуществлять определенную целевую политику, повышать уровень удовлетворения спроса покупателей. Все это требует поддержания оптимального уровня и достаточной широты ассортиментных позиций товарных запасов на каждом торговом предприятии.

Основной формой оптимизации товарных запасов на предприятии является процесс разработки их нормативов. Простейший прием для нахождения запасов в сумме или днях - метод экстраполяции, который переносит темпы, сложившиеся в прошлом, на будущее. Однако использование данного метода рекомендуется лишь при прогнозировании ближайших одного - двух периодов, поскольку именно за этот временной промежуток тенденции накопления запасов проявятся достаточно четко. В связи с этим прогнозирование суммы товарных запасов на более длительные периоды производится исходя из тенденции их роста.

Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети и на складах должны быть определенные товарные запасы. По назначению запасы товаров подразделяют на текущие, сезонные и целевые. Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. незавышенными и незаниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное — к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы могут привести к перебоям в торговле, снижению объема розничного товарооборота.

Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства либо с сезонностью спроса и реализации товаров. К целевым товарным запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной торговли при сборе макулатуры и заготовке сельскохозяйственной продукции).

Текущие товарные запасы обычно планируют отдельно от сезонных и целевых. Норматив текущих запасов товаров каждое торговое предприятие планирует поквартально в сумме и в днях оборота. При этом норматив текущих товарных запасов в днях на квартал одновременно является и нормативом товарооборачиваемости.

В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой — как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам (в общественном питании — по продажной стоимости), а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия — по себестоимости (по покупной стоимости).

Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров и по торговому предприятию в целом, а по себестоимости — только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк для оплаты в пределах установленных сроков. Таким же образом должны определяться и изучаться фактические запасы товаров текущего хранения, что сделать довольно сложно. В форме № 3-торг «Отчет по розничной торговле» текущие товарные запасы учитываются вместе с остатками товаров сезонного хранения и досрочного завоза. Не отражают в указанной форме отчетности товары в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах установленных сроков. Все это следует учитывать при расчете фактических текущих товарных запасов. Розничную стоимость товаров в пути (без стоимости тары) можно определить по данным товарных документов и текущего бухгалтерского учета.

Так как нормативы товарных запасов устанавливаются поквартально, то и их изучение проводится, прежде всего, по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале — 90, в году — 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов.

Оценку состояния товарных запасов следует давать прежде всего в днях, т.е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой развития розничного товарооборота. Норматив товарных запасов (в днях) на первый квартал по торговому предприятию установлен в размере 40,2 дня. Таким образом, товарные запасы в первом квартале завышены: на 1.01 — на 0,2 дня (40,4 - 40,2); на 1.02 - на 0,7 дня (40,9 - 40,2); на 1.03 - на 1,3 дня (41,5 - 40,2) и на 1.04 - на 1,6 дня (41,8 - 40,2).

Фактические товарные запасы в первом квартале отчетного года по ИП «Водопад» составили: на 1.01 — 560 тыс. р.; на 1.02 — 518 тыс. р.; на 1.03 — 527 тыс. р. и на 1.04 — 521 тыс. р. Фактический розничный товарооборот за первый квартал равен 1970,2 тыс. р. (см. табл.1.1).

Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у потребителей об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

Товарные запасы текущего назначения в изучаемом периоде в небольших размерах отклонялись от установленных нормативов. Однако на конец анализируемого периода они оказались заниженными (в сумме и в днях оборота), что отрицательно скажется на развитии торговли в будущем году.

Товарные запасы на конец квартала одновременно являются и остатками товаров на начало следующего квартала. В связи с этим их следует также сопоставлять с нормативом в дням на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из плана товарооборота на следующий квартал. Фактические запасы товаров по фирме «Водопад» на конец первого квартала (на 1 апреля) составили 598 тыс. р.

На второй квартал план товарооборота установлен в размере 1700 тыс. р. Фактические товарные запасы в днях на конец первого квартала, исчисленные к плановому товарообороту второго квартала, составили 41,1 дня [598 : (1700 : 90)]. Норматив товарных запасов на второй квартал установлен в размере 40,0 дня. Следовательно, торговое предприятие на начало второго квартала имеет завышенные товарные запасы на 1,1 дня (41,1 —40,0), что создаст определенные возможности в развитии розничного товарооборота.

Анализ товарных запасов на ИП «Водопад» проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала (табл. 2.14). В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года.

Анализ товарных запасов в динамике за год на ИП «Водопад» проводится как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Обычно пересчитывают в сопоставимые цены запасы товаров на конец отчетного года, разделив их на индекс розничных цен. Затем, сравнив суммы товарных запасов в действующих и сопоставимых ценах, определяют влияние инфляционных факторов на их размер. Для выявления и мобилизации резервов их сокращения, оптимизации необходимо в таблицах выделять залежалые и неходовые товары.

Анализ товарных запасов на торговом предприятии рекомендуют проводить и по его отдельным структурным подразделениям (в сумме и в днях оборота). Для этого запасы товаров на конец отчетного года сравнивают с данными на начало изучаемого периода (года). Результаты анализа товарных запасов по структурным подразделениям оформляют в виде

 В ИП «Водопад» товарные запасы за отчетный год в сумме значительно возросли, что связано с влиянием на их размер прежде всего инфляционных факторов. Однако в днях оборота они снизились. Это явилось результатом оптимизации товародвижения, совершенствования маркетинговой и другой коммерческой деятельности.

На торговом предприятии на конец года, как и на начало, имелись залежалые и неходовые товары (на конец года они составили 106 тыс. р., или 20,2 % от всех запасов). Избавление от залежалых и неходовых товаров позволит снизить товарные запасы торгового предприятия на 4,1 дня

Динамика товарных запасов по товарным группам и товарам по торговому предприятию характеризуется данными.

Анализ товарных запасов проводят также по отдельным товарным группам и товарам. Так как при анализе товарных запасов в ассортиментном разрезе используют данные квартальных и годовых «Отчетов по розничной торговле», их обычно изучают не на первое число каждого месяца, а на начало и конец каждого квартала или года.

По всем группам товаров фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно возросли, что связано в основном с повышением розничных цен на товары. Товарные запасы в днях по кондитерским и винно-водочным изделиям, прочим товарам на конец года по сравнению с началом снизились, что может негативно повлиять на развитие товарооборота в будущем году.

Планирование потребности торгового предприятия в товарных ресурсах проводится в несколько этапов.

Плановый объем закупки товаров определяется на основе планового объема поступления товаров на предприятие. При этом следует учесть, что объем поступления товаров рассчитывается в ценах реализации, в то время как объем закупки товаров - в ценах их приобретения (разница между этими показателями составляет сумму торговых надбавок или валовой доход от реализации товаров). При планировании потребности предприятия в товарных ресурсах производится нормирование и планирование товарных запасов. При этом расчет норматива товарных запасов производится, как правило, на конец планового периода, поскольку входные запасы, т.е запасы на начало планового периода, равны величине товарных запасов на конец предпланового периода.

Планирование товарных запасов производится как в днях оборота, так и в денежном выражении. При этом между данными показателями существует прямая взаимосвязь (2.6, 2.7):

N тз.дн. = ТЗпл /Орто.пл, (2.6)

ТЗпл = Орто.пл х N тз.дн., (2.7)

где N тз.дн. - норма товарных запасов в днях оборота;

ТЗпл - плановая сумма товарных запасов, руб.

Орто.пл - однодневный товарооборот, руб.

Расчет нормы товарных запасов в днях представляет собой процесс нормирования товарных запасов, в то время как расчет плановой суммы товарных запасов получил название планирования товарных запасов. Эти процессы неразделимы и, как правило, один сопровождает другой.

В зависимости от используемых методов процесс планирования может быть начат либо с нормирования товарных запасов в днях, либо с обоснования плановой суммы товарных запасов.

Процесс разработки нормативов товарных запасов является основной формой их оптимизации на предприятии. Нормативы товарных запасов разрабатываются в днях оборота только по запасам текущего хранения (остальные виды товарных запасов не нормируются).

В практике нормирования товарных запасов используют 3 группы методов: эвристические (опытно - статистический, метод экспертных оценок), которые основываются на субъективном понимании ситуации и перспектив развития специалистами; технико-экономические расчеты, суть которых в расчленении товарного запаса в зависимости от целевого назначения каждой части на разные элементы; экономико-математические методы, в основе которых лежат приемы математической статистики. Наиболее широко используются методы последней группы.

При планировании товарных запасов могут быть использованы следующие методы:

-экономико-статистический;

-удельных приращений;

-экономико-математический с использованием теории управления запасами;

-технико-экономических расчетов.

Наиболее простыми, информационно обеспеченными, а потому и более применимыми являются первые три метода. Они базируются на имеющейся на торговом предприятии информации о фактических товарных запасах и объеме розничного товарооборота.

Метод технико-экономических расчетов наиболее сложен из-за трудностей в сборе необходимой информации, для чего следует проводить специальное обследование предприятия.

Поэтому данный метод имеет скорее теоретический характер. Он представляет интерес прежде всего потому, что дает представление об отдельных элементах норматива товарного запаса.

При использовании экономико-статистического метода расчет норматива товарного запаса в днях чаще всего производится с помощью скользящей средней.

На исследуемом предприятии расчет норматива товарного запаса в днях производится с помощью скользящей средней (табл. 2.12).

Таблица 2.12. Расчет норматива товарного запаса на конец планового периода методом скользящей средней

Воспользуемся данными табл. 2.16 и произведем расчеты:

Разновидностью экономико-статистического метода расчета норматива товарного запаса является метод удельных приращений. Расчет плановой суммы товарного запаса производится по формуле (2.8, 2.9):

Т3пл = {ТЗ0 • [(DРТОпл • УП) + 100]} / 100, (2.8)

где ТЗ0 — сумма товарного запаса отчетного года, руб.;

DРТОпл — темп прироста розничного товарооборота в планиру

емом году по сравнению с отчетным, %;

УП — удельные приращения товарных запасов за предыдущие 3—5

лет.

УП = D ТЗ/ D РТО, (2.9)

где D ТЗ — среднегодовой темп прироста товарных запасов, %;

DРТО—среднегодовой темп прироста розничного товарооборота %.

Расчет плановой суммы товарного запаса представлен в табл. 2.13.

Таблица 2.13

Расчет плановой суммы товарного запаса

В основе метода удельных приращении лежит соотношение в темпах прироста товарных запасов и розничного товарооборота. Это соотношение можно назвать коэффициентом эластичности, показывающим, как изменится товарный запас при условии изменения розничного товарооборота на 1%.

Таблица 2.14

Расчет норматива товарного запаса на конец планового периода

на основе модифицированной модели Уилсона

На основе данных табл. 2.14 коэффициент L на планируемый год составит 22,5.

Методы удельных приращений и модифицированной модели Уилсона дали одинаковый результат, поскольку в основу их положен один и тот же принцип обоснования плановой величины товарных запасов исходя из сложившегося соотношения в изменениях товарного запаса и розничного товарооборота.

Расчет норматива товарного запаса методом технико-экономических расчетов осуществляется по составным элементам в зависимости от их назначения в процессе реализации.

Представительный ассортиментный набор — это демонстрационный запас, находящийся в торговом зале, который должен содержать все многообразие ассортимента товаров данной товарной группы. Запас в размере однодневного оборота также хранится в торговом зале, ежедневно пополняется за счет запаса текущего пополнения и предназначается для непосредственного отпуска товаров покупателям.

Основной частью норматива товарного запаса является торговый запас, который состоит из двух частей:

-рабочего запаса, который должен постоянно находиться в торговом зале;

-запаса текущего пополнения, предназначенного для обеспечения бесперебойной продажи товаров на период до очередного поступления товаров.

Гарантийный запас предназначен для обеспечения бесперебойной продажи товаров в случае возникновения непредвиденных обстоятельств (резкое возрастание спроса, невозможность осуществить своевременную закупку и поставку товаров и т.п.).

Запас текущего пополнения зависит от частоты завоза товаров и комплектности поступления, которая характеризует среднее количество ассортиментных разновидностей, обновляемое каждой партией поставки. Чем выше частота завоза (т.е. меньше интервал между поставками) и комплектность поставки, тем меньше величина запаса текущего пополнения.

Расчет норматива товарного запаса производится в следующей последовательности (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Последовательность расчета норматива товарного запаса

Запас текущего пополнения зависит от частоты завоза товаров и комплектности поступления, которая характеризует среднее количество ассортиментных разновидностей, обновляемое каждой партией поставки. Чем выше частота завоза (т.е. меньше интервал между поставками) и комплектность поставки, тем меньше величина запаса текущего пополнения.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность в определении плановой величины товарных запасов не только на IV квартал, но также и на I—III кварталы планируемого года. Их можно определить либо с помощью индексов сезонности, если значения товарооборота, а следовательно, и запасов имеют существенные сезонные колебания, либо путем исчисления среднего размера изменения товарных запасов в течение планируемого года. Второй способ более простой. В этом случае сначала определяется общая сумма изменения плановой величины товарного запаса за год.

Закупки товаров предприятиями розничной торговли осуществляются на основе договоров поставки и договоров купли-продажи, которые указаны во второй части Гражданского кодекса Российской Федерации. Как правило, договором поставки предусматриваются долговременные отношения между продавцами и покупателями, в то время как разовые сделки осуществляются на основе договоров купли-продажи. Договором поставки определены период поставки и доставки товаров, их ассортимент, форма расчетов, порядок урегулирования разногласий при заключении договора и другие условия.

Расчет норматива товарного запаса тем или иным методом, как правило, производится на конец IV квартала планируемого года по отдельным товарным группам. Свести воедино эти нормативы и определить плановую сумму товарных запасов в целом по предприятию можно путем их суммирования.

Норматив товарного запаса в днях оборота в целом по предприятию рассчитывают путем деления плановой суммы товарных запасов на плановый однодневный товарооборот.

Общая потребность в товарных ресурсах и в необходимом объеме закупок и поступления товаров определяется исходя из балансовой формулы розничного товарооборота, которую можно представить и в табличном виде

Таким образом, потребность торгового предприятия в товарных ресурсах на плановый период определена в сумме 10998,0 тыс.руб. Товарооборот и товарные запасы в планируемом году между товарными группами распределены по сложившемуся в отчетном году соотношению. Кроме того, следует отметить, что на ИП «Водопад» наблюдается тенденция ежегодного увеличения товарных запасов.

Похожие работы

Управление ассортиментом и качеством хлебобулочных изделий на предприятии розничной торговли на примере магазина "Юнион"

Скачать

96418

13

0

... из которых состоит из ряда элементов. Рассмотрим поэтапно состав каждой из подсистем, входящих в систему управления ассортиментом и качеством товаров группы хлебобулочных изделий в магазине (табл.1). Таблица 1. Система управления ассортиментом и качеством хлебобулочных изделий Функциональные подсистемы Организация Планирование (прогнозирование) и исполнение Контроль и координация ...

Управление ассортиментом товаров в торговом предприятии

Скачать

58285

4

1

... и продавцов расширение ассортимента - мера скорее вынужденная, чем желательная. Глава 3. Основные направления совершенствования управления ассортиментом товаров   3.1 Мероприятия по совершенствованию управления ассортимента в торговом предприятии Обеспечение необходимого уровня обслуживания покупателя и рост основных экономических показателей деятельности торгового предприятия зависят от ...

Анализ товарооборота предприятия общественного питания (ресторана "Горизонт")

Скачать

142651

10

0

... по данным производственно-торгового плана, бухгалтерской и статистической отчётности, данных текущего учёта, контрольных проверок и других источников информации. Проведение анализа товарооборота предприятия общественного питания затруднено в связи с недостатками в планировании, учёте и отчётности. Так, нормативы товарных запасов обычно устанавливаются в целом по предприятию без их подразделения ...

Совершенствование деятельности по управлению ассортиментом и качеством продукции на предприятии

Скачать

128701

17

1

... увеличился (на 638,53 тыс. руб.). В заключительном разделе будут рассмотрены направления совершенствования деятельности по управлению ассортиментом и качеством продукции предприятия. 3. Направления совершенствования деятельности по управлению ассортиментом и качеством продукции предприятия   3.1 Повышение доходности продаж в результате управления ассортиментом выпуска продукции ООО «Росинка» ...