Методические подходы к диагностике финансового состояния организации по критериям банкротства (несостоятельности)
Особенности применения критериев банкротства в Российском законодательстве
Диагностика финансового состояния организации по критериям банкротства (несостоятельности) (на примере ООО "Стройпластмасс-Агропродукт")
Анализ финансового состояния ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"
Основные направления совершенствования финансового состояния организации (на примере ООО "Стройпластмасс-Агропродукт")
Разработка мероприятий по финансовому оздоровлению организации
Навигация
Диагностика финансового состояния организации по критериям банкротства (несостоятельности) (на примере ООО "Стройпластмасс-Агропродукт")
Финансовое состояние организации по критериям банкротства
105114
знаков
22
таблицы
13
изображений
2. Диагностика финансового состояния организации по критериям банкротства (несостоятельности) (на примере ООО "Стройпластмасс-Агропродукт")
2.1 Общая технико-экономическая характеристика организации
Объектом исследования в данной дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью "Стройпластмасс-Агропродукт" (далее - ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"), которое образовано в 2002 году и находится в Ульяновской области с. Салмановка.
Предметом деятельности ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" является производство сельскохозяйственной продукции и других продуктов.
Основными видами деятельности ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" являются:
- производство сельскохозяйственной продукции и других продуктов питания;
- торговля, закупочная деятельность;
- заготовка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, в том числе закупка сельскохозяйственной продукции у населения;
- рыбоводство, промышленное рыболовство и др.
Из таблицы 1 видно, что выручка от продаж в 2008 году по отношению к 2007 году возросла на 5831 тыс. руб., в 2009 году – на снизилась на 26498 тыс. руб. Темп роста этого показателя за 2007-2008 гг. составил 107,45% а, за 2008-2009 гг. – 73,58%.
С изменением показателя выручки меняется и показатель себестоимости.
В 2008 году себестоимость снизилась на 717 тыс. руб., в 2009 году – на 20618 тыс. руб. относительно показателей предыдущего года. Темп роста этого показателя за период 2007-2009 гг. составил 66,96 %, что ниже роста выручки от продаж на 6,62 %. Это свидетельствует о том, что с ростом объемов продаж уровень себестоимости снижается.
В таблице 1 приведены основные экономические показатели.
Таблица 1. Основные экономические показатели ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
| Показатель | Годы | Абсолютное отклонение, +/- | Темп роста, % | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2007 г. | |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 78219 | 84050 | 57552 | 5831 | -26498 | 107,45 | 73,58 |
| Себестоимость продаж, тыс. руб. | 64566 | 63849 | 43231 | -717 | -20618 | 98,89 | 66,96 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 13653 | 20201 | 14321 | 6548 | -5880 | 147,96 | 104,89 |
| Рентабельность продаж, % | 17,45 | 24,03 | 24,88 | 6,58 | 0,85 | 137,71 | 142,58 |
| Собственный капитал, тыс. руб. | 112340 | 128940 | 114124 | 16600 | -14816 | 114,78 | 101,59 |
| Заемный капитал, тыс. руб. | 62237 | 38200 | 59378 | -24037 | 21178 | 61,38 | 95,41 |
| Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 11447 | 12526 | 13284 | 1079 | 758 | 109,43 | 116,05 |
| Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 33527 | 16803 | 40918 | -16724 | 24115 | 50,12 | 122,04 |
| Основные средства, тыс.руб. | 89225 | 84718 | 84042 | -4507 | -676 | 94,95 | 94,19 |
| Оборотные средства, тыс. руб. | 85352 | 82422 | 81120 | -2930 | -1302 | 96,57 | 95,04 |
Источник: форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
На рис. 1 представлена динамика роста объема выручки от продаж ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг., который наглядно отражает значительное снижение объема выручки от продаж.
Рис. 1. Динамика выручки от продаж ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг., тыс. руб.
Снижение выручки от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг прибыль в период 2007-2009 гг. неизменно отразилось на показателе прибыли от продаж.
Рис. 2. Динамика выручки, себестоимости и прибыли от продаж ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг., тыс. руб.
В 2007 году прибыль от продаж составила 13653 тыс. руб., в 2008 году в результате значительного роста выручки и снижения себестоимости, прибыль увеличилась на 6548 тыс. руб. В 2009 году ввиду значительного снижения объема продаж и себестоимости прибыль от продаж также снизилась и составила на конец 2009 года 14321 тыс. руб.
Темп роста прибыли от продаж в 2008 году составил 147,96 %, в 2009 году этот показатель снизился более чем на 40 % в результате значительного снижения выручки и составил на конец 2009 года 104,89 %.
Несмотря на снижение прибыли от продаж в 2007-2009гг. рентабельность продаж ежегодно увеличивается. Если в 2007 году она составляла 17,45%, то в 2008 году – 24,03 %, а в 2009 году – 24,88 %. Такой рост рентабельности связан со снижением темпа роста выручки от продаж на фоне снижения себестоимости.
Размер дебиторской задолженности, несмотря на снижение выручки от продаж, ежегодно увеличивается и ее рост в период 2007-2009 гг. составил 116,05%. Положительным является то, что вся дебиторская задолженность приходится на краткосрочную, т.е. платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев с отчетной даты.
Отрицательным в деятельности ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" является значительный рост кредиторской задолженности. В 2007 году ее размер составил 33527 тыс. руб., а в 2008 году она снизилась на 16724 тыс. руб., однако уже в 2009 году опять возросла на 24115 тыс. руб. и составила 40918 тыс. руб. В итоге темп роста кредиторской задолженности во всем периоде составил 122,04%.
Размер основных средств в ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" ежегодно снижается. В 2008 году размер основных средств снизился на 4507 тыс. руб., в 2009 году – на 676 тыс. руб. Темп роста этого показателя за период 2007-2009 гг. составил 94,19 %, т.е. за период 2007-2009 гг. основные средства уменьшились на 5,81 %.
Размер оборотных средств также снизился: в 2008 году на 2930 тыс. руб., в 2009 году – на 1302 тыс. руб. Темп роста этого показателя составил в анализируемом периоде 95,04 %, то есть остаток оборотных средств в анализируемом периоде снизился на 4,96 %. Ежегодное снижение остатка оборотных средств на конец отчетного периода связано с ежегодным снижением выручки от продаж.
В таблице 3 показан анализ показателей по труду ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Численность работающих на рассматриваемом предприятии остается фактически неизменной, в среднем 45 человек. Поэтому снижение объемов продаж отразилось на показателе производительности труда работающих.
В 2007 году этот показатель составил 1819 тыс. руб./чел. В 2008 году он возрос на 49 тыс. руб./чел., а в 2009 году – снизился на 644 тыс. руб./чел.
Таким образом, в результате снижения объемов продаж и практически неизменной списочной численности персонала, производительность труда работающих ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" снижается.
Таблица 2. Анализ показателей по труду ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
| Показатель | Годы | Абсолютное отклонение | Темп роста, % | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2007 г. | |
| Среднесписочная численность, чел. | 43 | 45 | 47 | 2 | 2 | 104,65 | 104,44 |
| Производительность труда, тыс. руб./чел. | 1819 | 1868 | 1224 | 49 | -644 | 102,69 | 67,29 |
| Среднемесячная заработная плата, руб. | 8800 | 9200 | 10500 | 400 | 1300 | 104,54 | 114,13 |
Источник: форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Среднемесячная заработная плата на данном предприятии, несмотря на снижение производительности труда на 32,71 %, увеличилась на 14,13%. По данным статистики в Ульяновской области среднемесячная заработная плата работников сельского хозяйства в июле 2009 года составила 7039 руб., что значительно ниже, чем в ООО "Стройпластмасс-Агропродукт".
В таблице 3 отражен анализ динамики и структуры источников капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Таблица 3. Анализ динамики и структуры источников капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
| Источник капитала | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение, +/- | ||||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||||||
| Собственный капитал | 112340 | 64 | 128940 | 77 | 114124 | 66 | 16600 | 13 | -14816 | -11 |
| Заемный капитал | 62237 | 36 | 38200 | 23 | 59378 | 34 | -24037 | -13 | 21178 | 11 |
| Итого: | 174577 | 100 | 167140 | 100 | 173502 | 100 | -7437 | 0,00 | 6362 | 0,00 |
Источник: форма №1 "Бухгалтерский баланс" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Как видно из таблицы 3, структура источников капитала в ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг. изменилась незначительно. Во всем периоде наибольший удельный вес приходится на собственные источники финансирования – его удельный вес составляет почти 70 %.
На рис. 3 представлена динамика структуры капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Рис. 3 наглядно отражает преобладание доли собственного капитала в структуре источников формирования капитала предприятия.
Рис. 3. Структура капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" в 2007-2009 гг.
В процессе последующего анализа необходимо детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала (таблица 4).
Таблица 4. Динамика структуры собственного капитала
ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
| Источник капитала | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение, +/- | ||||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||||||
| Собственный капитал, в т.ч.: | 112340 | 100 | 128940 | 100 | 114124 | 100 | 16600 | 0 | -14816 | 0 |
| - уставный капитал | 14505 | 13 | 14505 | 11 | 14505 | 13 | 0 | -2 | 0 | 1 |
| - резервный капитал | 64432 | 57 | 64432 | 50 | 64432 | 56 | 0 | -7 | 0 | 6 |
| - нераспред. прибыль (убыток) | 33403 | 30 | 50003 | 39 | 35187 | 31 | 16600 | 9 | -14816 | -8 |
Источник: форма №1 "Бухгалтерский баланс" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Как видно из таблицы 4, в структуре собственного капитала наибольший удельный вес занимает резервный капитал (более 50 %), а также прибыль предприятия (более 30 %). Структура собственного капитала изменилась незначительно.
В таблице 5 приведена динамика структуры заемного капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт".
Таблица 5. Динамика структуры заемного капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009гг.
| Источник капитала | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение, +/- | ||||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||||||
| Заемный капитал, в т.ч.: | 62237 | 100 | 38200 | 100 | 59378 | 100 | -24037 | 0 | 21178 | 0 |
| - долгосрочные кредиты | 9045 | 15 | 9045 | 24 | 9045 | 15 | 0 | 9 | 0 | -8 |
| - краткосрочные кредиты | 19665 | 32 | 12352 | 32 | 9415 | 16 | -7313 | 1 | -2937 | -16 |
| - кредиторская задолженность, в т.ч.: | 33527 | 54 | 16803 | 44 | 40918 | 69 | -16724 | -10 | 24115 | 25 |
| поставщикам | 31182 | 50 | 13804 | 36 | 38472 | 65 | -17378 | -14 | 24668 | 29 |
| персоналу по оплате труда | 1532 | 2 | 999 | 3 | 1530 | 3 | -533 | 0 | 531 | 0 |
| внебюджетным фондам | 279 | 0 | 92 | 0 | 224 | 0 | -187 | 0 | 132 | 0 |
| Бюджету | 534 | 1 | 445 | 1 | 368 | 1 | -89 | 0 | -77 | -1 |
| Прочим кредиторам | 0 | 0 | 1463 | 4 | 324 | 1 | 1463 | 4 | -1139 | -3 |
Источник: форма №1 "Бухгалтерский баланс" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Данные таблицы 5 показывают, что в ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" в период 2007-2009 гг. структура заемного капитала изменилась.
В 2008 году удельный вес долгосрочных кредитов увеличился на 9 %, а в 2009 году – уменьшился на 8 %, несмотря на то, что их размер остался неизменным во всем периоде.
Краткосрочные кредиты в 2008 году снизились на 7313 тыс. руб., а их удельный вес остался на уровне 2007 года. В 2009 году размер краткосрочных кредитов снизился на 2937 тыс. руб., а их удельный вес – на 16 %.
Кредиторская задолженность в 2008 году снизилась на 16724 тыс. руб. за счет снижения размера задолженности поставщикам, персоналу по оплате труда, а также налогам и сборам. В структуре заемного капитала кредиторская задолженность в 2008 году снизилась на 10 %. В 2009 году размер кредиторской задолженности значительно возрос (на 24115 тыс. руб.) в результате увеличения задолженности поставщикам – на 24668 тыс. руб. также возросла задолженность персоналу по оплате труда, по налогам и сборам. В итоге на конец 2009 года кредиторская задолженность увеличилась на 25 %.
Необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ активов ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009гг. по данным таблицы 6.
Таблица 6. Горизонтальный и вертикальный анализ активов ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
| Источник капитала | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение, +/- | ||||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||||||
| Внеоборотные активы | 89225 | 51 | 84718 | 51 | 92382 | 53 | -4507 | 0 | 7664 | 3 |
| Оборотные активы | 85352 | 49 | 82422 | 49 | 81120 | 47 | -2930 | 0 | -1302 | -3 |
| Итого | 174577 | 100 | 167140 | 100 | 173502 | 100 | -7437 | 0 | 6362 | 0 |
| В том числе: | ||||||||||
| - монетарные | 14308 | 8 | 15209 | 9 | 15737 | 9 | 901 | 1 | 528 | 0 |
| - немонетарные | 160269 | 92 | 151931 | 91 | 157765 | 91 | -8338 | -1 | 5834 | 0 |
Источник: форма №1 "Бухгалтерский баланс" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Структура активов ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" по данным за 2007-2009 гг. не изменилась: внеоборотные активы составляют чуть более 50 %, а оборотные – чуть менее 50 %.
В структуре активов монетарные активы (НДС, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) составляют 8-9 %, а немонетарные – более 90 %.
Динамика и структура внеоборотных активов ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" представлены в таблице 7.
Таблица 7. Состав и динамика основного капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009гг.
| Источник капитала | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение, +/- | ||||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||||||
| Основные средства | 89225 | 100 | 84718 | 100 | 84042 | 91 | -4507 | 0 | -676 | -9 |
| Незавершенное строительство | 0 | 0 | 0 | 0 | 8340 | 9 | 0 | 0 | 8340 | 9 |
| Итого | 89225 | 100 | 84718 | 100 | 92382 | 100 | -4507 | 0 | 7664 | 0 |
Источник: форма №1 "Бухгалтерский баланс" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Согласно данным таблицы 7, в период 2007-2009 гг. в структуре основного капитала произошли изменения.
В 2007-2008 гг. внеоборотные активы состояли только из основных средств. Размер их в этот период уменьшился на 4507 тыс. руб.
В 2009 году размер основных средств снизился еще на 676 тыс. руб., а незавершенного строительства – возрос на 8340 тыс. руб.
Необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов, как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия.
В таблице 8 отражен анализ динамики и состава оборотных активов исследуемого предприятия за 2007-2009 гг.
Таблица 8. Анализ динамики и состава оборотных активов ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
| Источник капитала | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение, +/- | ||||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||||||
| Запасы, в т.ч.: | 68951 | 81 | 65120 | 79 | 65243 | 80 | -3831 | -2 | 123 | 1 |
| - сырье и материалы | 24677 | 29 | 20672 | 25 | 19194 | 24 | -4005 | -4 | -1478 | -1 |
| - животные на выращивании и откорме | 19135 | 22 | 18095 | 22 | 23372 | 29 | -1040 | 0 | 5277 | 7 |
| - затраты в незавершенном производстве | 22900 | 27 | 24022 | 29 | 22610 | 28 | 1122 | 2 | -1412 | -1 |
| - готовая продукция | 2239 | 3 | 2331 | 3 | 67 | 0 | 92 | 0 | -2264 | -3 |
| НДС | 2150 | 3 | 2040 | 2 | 2040 | 3 | -110 | 0 | 0 | 0 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 11447 | 13 | 12526 | 15 | 13284 | 16 | 1079 | 2 | 758 | 1 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 404 | 0 | 404 | 0 | 404 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Денежные средства | 307 | 0 | 239 | 0 | 9 | 0 | -68 | 0 | -230 | 0 |
| Прочие оборотные активы | 2093 | 2 | 2093 | 3 | 140 | 0 | 0 | 0 | -1953 | -2 |
| Итого | 85352 | 100 | 82422 | 100 | 81120 | 100 | -2930 | 0 | -1302 | 0 |
Источник: форма №1 "Бухгалтерский баланс" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
Как видно из таблицы 8, наибольший удельный вес составляют запасы – 80 % всех оборотных активов. Наибольший размер составляют сырье и материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве.
Структура оборотных активов в 2007-2009 гг. изменилась незначительно: возрос удельный вес дебиторской задолженности – на 3%, снизились прочие оборотные активы – на 2 %.
Таким образом, проведя анализ основных технико-экономических показателей ООО "Стройпластмасс-Агропродукт", можно сказать, что данное предприятие, несмотря на снижение объемов работ в 2009 году, достаточно доходно и рентабельно. Отрицательным является наличие значительной кредиторской и дебиторской задолженности. Анализ показателей по труду отразил снижение производительности труда, рост доходности работников предприятия и численное постоянство состава. Резюмируя вышесказанное, можно сказать, что ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" доходное, рентабельное, имеющее потенциал для развития предприятие.
Похожие работы
... ; сообщения финансовых органов; информация органов банковской системы; информация товарных, фондовых и валютных бирж; прочая информация. 1.3. Методические основы оценки финансового состояния предприятия Переход к рыночной экономике, организация производства с различными формами собственности и хозяйствования потребовали более тщательного и системного (комплексного) подхода к анализу ...
... гг. финансовое состояние улучшилось и в среднем по показателям характеризуется как «неустойчивое». Результаты проведенного анализа служат основой для определения направлений совершенствования методики и результатов диагностики банкротства на предприятии на примере ООО трест «Татспецнефтехимремстрой». 3. Совершенствование методики и результатов диагностики банкротства на предприятии на примере ...
... и 2007 году уже к III группе, т.е. в кризисном финансовом положении. Заключение В дипломной работе исследована тема «Роль бухгалтерской отчетности в оценке финансового состояния и прогнозирования банкротства коммерческой организации». Учетный процесс в организации завершается формированием форм бухгалтерской отчетности, которая является источником оценки финансового состояния предприятия. ...
... соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику предприятия, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости. 3.2 Анализ финансового состояния ОАО «Уралкуз» Предварительный обзор баланса Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу ...
0 комментариев