Анализ расходов

4. Анализ расходов.

Анализ расходов выполняется по данным таблицы 1 и включает:

- изучение основных показателей динамики расходов и их уровней;

Уровень расходов - это относительный показатель, характеризующий отношение суммы расходов к розничному товарообороту.

Ур_предыд = 4545 / 31745 × 100 = 14,32 %

Ур_прош. = 5545 / 36545 × 100 = 15,17 %

Ур _отч. = 6545 / 43645 × 100 = 15,0 %

- определение размера и темпа изменения уровня расходов;

Размер и темп изменения уровня расходов определяют по следующим формулам:

∆Ур = Ур₁ - Ур₀,

где ∆Ур - размер изменения уровня расходов, %;

Ур₁, Ур₀ - соответственно, отчетный и базисный уровни расходов, %.

∆Ур_{прош. от предыд.} = 15,17 - 14,32 = +0,85 %

∆Ур_{отч. от прош.} = 15,0 - 15,17 = -0,17 %

Ти = ∆Ур / ∆Ур₀ × 100,

где Ти - темп изменения уровня расходов, в %.

- выявление экономии (перерасхода) расходов.

Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня расходов и делением полученного итога на 100.

Расходы на реализацию за прошлый год по сравнению с предыдущим годом увеличились на 1000 млн. руб. (5545 - 4545) или на 22,0 % (5545 / 4545 × 100 - 100). Темп прироста товарооборота составил 15,1 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 22,0 %, что и обусловило увеличение их уровня на 0,85 % к обороту. Темп роста расходов на реализацию продукции составил 5,94 % (0,85 / 14,32 × 100). Такая ситуация свидетельствует об ухудшении эффективности использования текущих затрат за счет перерасхода расходов на реализацию товаров. В результате роста уровня расходов на реализацию продукции сумма относительного перерасхода составила 310,63 млн. руб. (+0,85 × 36545 / 100).

За отчетный год по сравнению с прошлым годом расходы на реализацию также увеличились на 1000 млн. руб. (6545 - 5545) или на 18,0 % (6545 / 5545 × 100 - 100). Темп прироста товарооборота составил 19,4 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 18,0 %, что и обусловило снижение их уровня на 0,17 % к обороту. Темп снижения расходов на реализацию продукции составил 1,12 % (-0,17 / 15,17 × 100). Такая ситуация свидетельствует об улучшении эффективности использования текущих затрат за счет экономии расходов на реализацию товаров. В результате снижения уровня расходов на реализацию продукции сумма относительной экономии составила 74,2 млн. руб. (-0,17 × 43645 / 100).

5. Анализ прибыли и рентабельности.

В процессе анализа результатов работы торгового предприятия применяются различные значения прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль отчетного периода; чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия).

Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как разность между доходом от реализации товаров и расходами.

Отчетная прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется следующим образом, из прибыли предприятия уплачивается:

1) налог на недвижимость по средней ставке 2 % от стоимости основных средств;

2) налог на прибыль по ставке 24 %.

Чистая прибыль предприятия определяется следующим образом, из прибыли остающейся в распоряжении предприятия уплачиваются местные налоги и сборы: 3 % местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктуры региона.

На основании данных таблицы 1 произведем расчет представленных видов прибыли за ряд лет.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (Пр):

Пр_{предыд.} = 4945 - 4545 = 400 млн. руб.

Пр_прош. = 6045 - 5545 = 500 млн. руб.

Пр_отч. = 7245 - 6545 = 700 млн. руб.

Абсолютное отклонение:

∆Пр_{б прош} = 500 - 400 = +100 млн. руб.

∆Пр_{б отч} = 700 - 400 = +300 млн. руб.

∆Пр_{ц прош} = 500 - 400 = +100 млн. руб.

∆Пр_{ц отч} = 700 - 500 = +200 млн. руб.

Темпы роста:

ТР_{б прош} = 500 / 400 × 100 = 125,0 %

ТР_{б отч} = 700 / 400 × 100 = 175,0 %

ТР_{ц прош} = 500 / 400 × 100 = 125,0 %

ТР_{ц отч} = 700 / 500 × 100 = 140,0 %

Темпы прироста:

ТПР_{б прош} = 125,0 - 100 = +25,0 %

ТПР_{б отч} = 175,0 - 100 = +75,0 %

ТПР_{ц прош} = 125,0 - 100 = +25,0 %

ТПР_{ц отч} = 140,0 - 100 = +40,0 %

За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом прибыль от реализации товаров увеличилась в абсолютном выражении на 100 млн. руб., прирост составил 25,0 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (в абсолютном выражении на 300 млн. руб. или на 75,0 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли от реализации (в абсолютном выражении на 200 млн. руб. или на 40,0 %).

Отчетная прибыль (П):

П_{предыд.} = 400 + 113 -20 = 493 млн. руб.

П_прош. = 500 + 141 - 130 = 511 млн. руб.

П_отч. = 700 + 115 - 205= 610 млн. руб.

Абсолютное отклонение:

∆Пр_{б прош} = 511 - 493 = +18 млн. руб.

∆Пр_{б отч} = 610 - 493 = +117 млн. руб.

∆Пр_{ц прош} = 511 - 493 = +18 млн. руб.

∆Пр_{ц отч} = 610 - 511 = +99 млн. руб.

Темпы роста:

ТР_{б прош} = 511 / 493 × 100 = 103,7 %

ТР_{б отч} = 610 / 493 × 100 = 123,7 %

ТР_{ц прош} = 511 / 493 × 100 = 103,7 %

ТР_{ц отч} = 610 / 511 × 100 = 119,4 %

Темпы прироста:

ТПР_{б прош} = 103,7 - 100 = +3,7 %

ТПР_{б отч} = 123,7 - 100 = +23,7 %

ТПР_{ц прош} = 103,7 - 100 = +3,7 %

ТПР_{ц отч} = 119,4 - 100 = +19,4 %

За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом отчетная прибыль увеличилась в абсолютном выражении на 18 млн. руб., прирост составил 3,7 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (в абсолютном выражении на 117 млн. руб. или на 23,7 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли (в абсолютном выражении на 99 млн. руб. или на 19,4 %).

Налог на недвижимость (Нн) по средней ставке 2 % от стоимости основных средств;

Нн_{предыд.} = 6545 × 2 % / 100 % = 130,9 млн. руб.

Нн_прош. = 9045 × 2 % / 100 % = 180,9 млн. руб.

Нн_отч. = 13345 × 2 % / 100 % = 266,9 млн. руб.

Налог на прибыль (Нп) по ставке 24 %.

Нп_{предыд.} = 493 × 24 % / 100 % = 118,3 млн. руб.

Нп_прош. = 511 × 24 % / 100 % = 122,6 млн. руб.

Нп_отч. = 610 × 24 % / 100 % = 146,4 млн. руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (П_расп.):

П_{расп. предыд.} = 493 - 130,9 - 118,3 = 243,8 млн. руб.

П_{расп.прош.} = 511 - 180,9 - 122,6 = 207,5 млн. руб.

П_{расп.отч.} = 610 - 266,9 - 146,4= 196,7 млн. руб.

Абсолютное отклонение:

∆П_{расп.б прош} = 207,5 - 243,8 = -36,3 млн. руб.

∆П_{расп.б отч} = 196,7 - 243,8 = -47,1 млн. руб.

∆П_{расп.ц прош} = 207,5 - 243,8 = -36,3 млн. руб.

∆П_{расп.ц отч} = 196,7 - 207,5 = -10,8 млн. руб.

Темпы роста:

ТР_{б прош} = 207,5 / 243,8 × 100 = 85,1 %

ТР_{б отч} = 196,7 / 243,8× 100 = 80,7 %

ТР_{ц прош} = 207,5 / 243,8 × 100 = 85,1 %

ТР_{ц отч} = 196,7 / 207,5 × 100 = 94,8 %

Темпы прироста (снижения):

ТПР_{б прош} = 85,1 - 100 = -14,9 %

ТПР_{б отч} = 80,7 - 100 = -19,3 %

ТПР_{ц прош} = 85,1 - 100 = -14,9 %

ТПР_{ц отч} = 94,8 - 100 = -5,2 %

За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, снизилась в абсолютном выражении на 36,3 млн. руб., снижение составило 14,9 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 47,1 млн. руб. или на 19,3 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 10,8 млн. руб. или на 5,2 %).

Местные налоги и сборы Н_м (3 % местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктуры региона).

Н_{м предыд.} = 243,8 × 3 % / 100 % = 7,3 млн. руб.

Н_{м прош.} = 122,6 × 3 % / 100 % = 3,7 млн. руб.

Н_{м отч.} = 146,4 × 3 % / 100 % = 4,4 млн. руб.

Чистая прибыль предприятия (ЧП):

ЧП_{расп. предыд.} = 243,8 - 7,3 = 236,5 млн. руб.

ЧП_{расп.прош.} = 207,5 - 3,7 = 203,8 млн. руб.

ЧП_{расп.отч.} = 196,7 - 4,4= 192,3 млн. руб.

Абсолютное отклонение:

∆П_{расп.б прош} = 203,8 - 236,5 = -32,7 млн. руб.

∆П_{расп.б отч} = 192,3 - 236,5 = -44,2 млн. руб.

∆П_{расп.ц прош} = 203,8 - 236,5 = -32,7 млн. руб.

∆П_{расп.ц отч} = 192,3 - 203,8 = -11,5 млн. руб.

Темпы роста:

ТР_{б прош} = 203,8 / 236,5 × 100 = 86,2 %

ТР_{б отч} = 192,3 / 236,5 × 100 = 81,3 %

ТР_{ц прош} = 203,8 / 236,5 × 100 = 86,2 %

ТР_{ц отч} = 192,3 / 203,8 × 100 = 94,4 %

Темпы прироста (снижения):

ТПР_{б прош} = 86,2 - 100 = -13,8 %

ТПР_{б отч} = 81,3 - 100 = -18,7 %

ТПР_{ц прош} = 86,2 - 100 = -13,8 %

ТПР_{ц отч} = 94,4 - 100 = -5,6 %

За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом чистая прибыль снизилась в абсолютном выражении на 32,7 млн. руб., снижение составило 13,8 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютном выражении на 44,2 млн. руб. или на 18,7 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютном выражении на 11,5 млн. руб. или на 5,6 %).

Произведем расчет показателей рентабельности в динамике.

Рентабельность товарооборота определяется по следующей формуле:

Р_т = ОП (ЧП) / Т × 100,

где ОП, ЧП - соответственно отчетная или чистая прибыль;

Т - товарооборот.

Расчет проведем по отчетной прибыли:

Р_{т предыд.} = 493 / 31745 × 100 = 1,55 %

Р_{т прош.} = 511 / 36545 × 100 = 1,4 %

Р_{т отч.} = 610 / 43645 × 100 = 1,4 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность товарооборота снизилась на 0,15 % (1,4 - 1,55), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым осталась неизменной на уровне 1,4 %.

Рентабельность дохода:

Р = ОП (ЧП) / Д × 100,

где Д - доход.

Расчет проведем по отчетной прибыли:

Р_{предыд.} = 493 / 4945 × 100 = 9,97 %

Р_прош. = 511 / 6045 × 100 = 8,45 %

Р_отч. = 610 / 7245 × 100 = 8,42 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность дохода снизилась на 1,52 % (8,45 - 9,97), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 0,03 % (8,42 - 8,45).

Рентабельность текущих затрат:

Р = ОП (ЧП) / Р × 100,

где Р - расходы.

Расчет проведем по отчетной прибыли:

Р_{предыд.} = 493 / 4545 × 100 = 10,85 %

Р_прош. = 511 / 5545 × 100 = 9,22 %

Р_отч. = 610 / 6545 × 100 = 9,32 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность текущих затрат снизилась на 1,63 % (9,22 - 10,85), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,1 % (9,32 - 9,22).

Рентабельность основных средств:

Р_оф = ОП (ЧП) / ОС × 100,

где ОС - среднегодовая стоимость основных средств.

Расчет проведем по отчетной прибыли:

Р_{оф предыд.} = 493 / 6545 × 100 = 7,53 %

Р_{оф прош.} = 511 / 9045 × 100 = 5,65 %

Р_{оф отч.} = 610 / 13345 × 100 = 4,57 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность основных средств снизилась на 1,88 % (5,65 - 7,53), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 1,08 % (4,57 - 5,65).

Рентабельность оборотных средств:

Р_ос = ОП (ЧП) / ОбС × 100,

где ОбС - среднегодовая сумма оборотных средств.

Расчет проведем по отчетной прибыли:

Р_{ос предыд.} = 493 / 5845 × 100 = 8,43 %

Р_{ос прош.} = 511 / 7345 × 100 = 6,96 %

Р_{ос отч.} = 610 / 12145 × 100 = 5,02 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность оборотных средств снизилась на 1,47 % (6,96 - 8,43), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 1,94 % (5,02 - 6,96).

Рентабельность фонда зарплаты:

Р_фзп = ОП (ЧП) / ФЗП × 100,

где ФЗП - фонд заработной платы.

Расчет проведем по отчетной прибыли:

Р_{фзп предыд.} = 493 / 2245 × 100 = 21,96 %

Р_{фзп прош.} = 511 / 2745 × 100 = 18,62 %

Р_{фзп отч.} = 610 / 3145 × 100 = 19,4 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность фонда зарплаты снизилась на 3,34 % (18,62 - 21,96), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,78 % (19,4 - 18,62).

Рентабельность совокупных ресурсов:

P_с = ОП (ЧП) / (ОС + ОбС + ФЗП) × 100.

Расчет проведем по отчетной прибыли:

P_{с предыд.} = 493 / (6545 + 5845 + 2245) × 100 = 3,37 %

P_{сп прош.} = 511 / (9045 + 7345 + 2745) × 100 = 2,67 %

P_{сп отч.} = 610 / (13345 + 12145 + 3145) × 100 = 2,13 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность совокупных ресурсов снизилась на 0,7 % (2,67 - 3,37), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 0,54 % (2,13 - 2,67).

Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о значительном снижении рентабельности деятельности за три анализируемых периода поскольку большинство рассчитанных показателей рентабельности имеет тенденцию снижения.