Анализ производительности и оплаты труда

6. Анализ производительности и оплаты труда.

В данном разделе необходимо определить показатели производительность труда за три изучаемых периода, рассчитать темпы роста и прироста данного показателя, а также установить соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника. При анализе фонда заработной платы необходимо изучить изменения в динамике общего объем фонда заработной платы, его уровней в товарообороте, а также относительной экономии (или перерасхода) фонда.

Показатель производительности труда следует определять делением объема товарооборота на среднесписочную численность работников. Этот показатель также называют выработкой на одного работника.

ПТ_{предыд.} = 31745 / 887 = 35,79 млн. руб.

ПТ_прош. = 36545 / 872 = 41,91 млн. руб.

ПТ_отч. = 43645 / 835 = 52,27 млн. руб.

Абсолютное отклонение:

∆ПТ_{б прош} = 41,91 - 35,79 = +6,12 млн. руб.

∆ПТ_{б отч} = 52,27 - 35,79 = +16,48 млн. руб.

∆ПТ_{ц прош} = 41,91 - 35,79 = +6,12 млн. руб.

∆ПТ_{ц отч} = 52,27 - 41,91 = +10,36 млн. руб.

Темпы роста:

ТР_{б прош} = 41,91 / 35,79 × 100 = 117,1 %

ТР_{б отч} = 52,27 / 35,79 × 100 = 146,0 %

ТР_{ц прош} = 41,91 / 35,79 × 100 = 117,1 %

ТР_{ц отч} = 52,27 / 41,91 × 100 = 124,7 %

Темпы прироста:

ТПР_{б прош} = 117,1 - 100 = +17,1 %

ТПР_{б отч} = 146,0 - 100 = +46,0 %

ТПР_{ц прош} = 117,1 - 100 = +17,1 %

ТПР_{ц отч} = 124,7 - 100 = +24,7 %

За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом производительность труда выросла в абсолютном выражении на 6,12 млн. руб., прирост составил 17,1 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 16,48 млн. руб. или на 46,0 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 10,36 млн. руб. или на 24,7 %). Рост производительности труда за три анализируемых периода обусловлен увеличением товарооборота при сохранении тенденции снижения численности работников.

При определении соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника следует учитывать, что правильное соотношение должно иметь вид:

.

Определим среднюю заработную плату (ср.ЗП) и темпы ее роста:

ср.ЗП_{предыд.} = (2245 / 887) / 12 × 1000 = 210,92 тыс. руб.

ср.ЗП_прош. = (2745 / 872) / 12 × 1000 = 262,33 тыс. руб.

ср.ЗП_отч. = (3145 / 835) / 12 × 1000 = 313,87 тыс. руб.

Темпы роста:

ТР_{ц прош} = 262,33 / 210,92 × 100 = 124,4 %

ТР_{ц отч} = 313,87 / 262,33 × 100 = 119,6 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим следует отметить неблагоприятную тенденцию опережения роста средней заработной платы (124,4 %) по сравнению с ростом производительности труда (117,1 %). Коэффициент опережения равен:

К_оп = И_пт / И_ср.ЗП = 1,171 / 1,244 = 0,941.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым следует отметить благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (124,7 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (119,6 %). Коэффициент опережения равен:

К_оп = И_пт / И_ср.ЗП = 1,247 / 1,196 = 1,043.

Уровень фонда заработной платы рассчитывается следующим образом:

У_фзп = ФЗП / Т × 100,

где ФЗП - фонд заработной платы;

Т - товарооборот.

У_{фзп предыд.} = 2245 / 31745 × 100 = 7,07 %

У_{фзп прош.} = 2745 / 36545 × 100 = 7,51 %

У_{фзп отч.} = 3145 / 43645 × 100 = 7,21 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим уровень фонда заработной платы увеличился на 0,44 % (7,51 - 7,07), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым снизился на 0,3 % (7,21 - 7,51).

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы:

ОЭ (ОП) = (У_{фзп отч} - У_{фзп б}) × Т_отч / 100,

где У_{фзп отч}, У_{фзп б} - уровень фонда заработной платы соответственно отчетного и базисного года, в % к товарообороту.

ОЭ (ОП)_прош. = (7,51 - 7,07) × 36545 / 100 = +160,8 млн. руб.

ОЭ (ОП)_отч. = (7,21 - 7,51) × 43645 / 100 = -130,9 млн. руб.

Таким образом, в прошлом периоде перерасход фонда заработной платы составил 160,8 млн. руб., а в отчетном периоде наблюдается экономия фонда заработной платы на сумму 130,9 млн. руб.

7. Анализ эффективности использования основных средств.

Для определения экономической эффективности использования основных средств предприятия торговли применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность (фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

ФО = Т / ОФ,

где Т - товарооборот;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

ФО_{предыд.} = 31745 / 6545 = 4,85 руб.

ФО_прош. = 36545 / 9045 = 4,04 руб.

ФО_отч. = 43645 / 13345 = 3,27 руб.

Фондоотдача основных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 0,81 руб. (4,04 - 4,85), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,77 руб. (3,27 - 4,04).

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

ФЕ = ОФ / Т.

ФЕ_{предыд.} = 6545 / 31745 = 0,206 руб.

ФЕ_прош. = 9045 / 36545 = 0,248 руб.

ФЕ_отч. = 13345 / 43645 = 0,306 руб.

Фондоемкость за анализируемые периоды, соответственно, увеличилась на 0,042 руб. (0,248 - 0,206) и на 0,058 руб. (0,306 - 0,248).

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль товарооборота и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = (ФЕ₁ - ФЕ₀) × Т₁,

где ФЕ₁, ФЕ₀ - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

Т₁ - объем товарооборота в отчетном периоде.

Э_прош. = (0,248 - 0,206) × 36545 = +1534,89 млн. руб.

Э_отч. = (0,306 - 0,248) × 43645 = +2531,41 млн. руб.

Перерасход средств в основные фонды за прошлый год составил 1534,89 млн. руб., а за отчетный период - 2531,41 млн. руб.

Фондооснащенность рассчитывается следующим образом:

Ф_осн = ОФ / Ч.

Ф_{осн предыд.} = 6545 / 887 = 7,38 млн. руб./чел.

Ф_{осн прош.} = 9045 / 872 = 10,37 млн. руб./чел.

Ф_{осн отч.} = 13345 / 835 = 15,98 млн. руб./чел.

Увеличение среднегодовой стоимости основных средств наряду со снижением численности работников привело к тому, что фондовооруженность труда в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 2,99 млн. руб./чел. (10,37 - 7,38), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 5,61 млн. руб./чел. (15,98 - 10,37).

Коэффициент эффективности использования основных средств рассчитывается по формуле:

К_э = П / ОФ.

К_{э предыд.} = 493 / 6545 = 0,075

К_{э прош.} = 511 / 9045 = 0,056

К_{э отч.} = 610 / 13345 = 0,046

Снижение на 0,019 (0,056 - 0,075) в прошлом году по сравнению с предыдущим годом и на 0,01 (0,046 - 0,056) в отчетному году по сравнению с прошлым коэффициента эффективности использования основных фондов связано с превышением темпов роста среднегодовой стоимости основных средств над темпами роста прибыли.

8. Анализ эффективности использования оборотных средств. Методика расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	Расчет
Оборачиваемость оборотных средств	Од = ОС / Тдн с
Коэффициент оборачиваемости	Ко = Тс / ОС, Ко = Д / Од
Коэффициент эффективности использования оборотных средств	Кэ = П / ОС
Коэффициент фондоотдачи оборотных средств	Кфо = Т / ОС
Коэффициент фондоемкости (загрузки)	Кз = ОС / Т

Т_{с предыд.} = 31745 - 4945 = 26800 млн. руб.

Т_{с прош.} = 36545 - 6045 = 30500 млн. руб.

Т_{с отч.} = 43645 - 7245 = 36400 млн. руб.

Т_{дн с предыд.} = 26800 / 360 = 74,44 млн. руб.

Т_{дн с прош.} = 30500 / 360 = 84,72 млн. руб.

Т_{дн с отч.} = 36400 / 360 = 101,11 млн. руб.

О_{д предыд} = 5845 / 74,44 = 78,52 дн.

О_{д прош} = 7345 / 84,72 = 86,7 дн.

О_{д отч} = 12145 / 101,11 = 120,12 дн.

Оборачиваемость в днях характеризует среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях, т. е. среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную.

Оборачиваемость оборотных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 8,18 дн. (86,7 - 78,52), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 33,42 дн. (120,12 - 86,7), то есть следует отметить увеличение средней продолжительности одного оборота оборотных средств в днях.

К_{о предыд.} = 360 / 78,52 = 4,58

К_{о прош.} = 360 / 86,7 = 4,15

К_{о отч.} = 360 / 120,12 = 3,0

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период. Коэффициент оборачиваемости в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,43 (4,15 - 4,58), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 1,15 (3,0 - 4,15).

К_{э предыд.} = 493 / 5845 = 0,084

К_{э прош.} = 511 / 7345 = 0,07

К_{э отч.} = 610 / 12145 = 0,05

Коэффициент эффективности использования оборотных средств характеризует величину прибыли, полученную на единицу оборотных средств. Следует отметить негативную тенденцию снижения данного коэффициента в прошлом году по сравнению с предыдущим годом на 0,014 (0,07 - 0,084), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,02 (0,05 - 0,07).

К_{фо предыд.} = 31745 / 5845 = 5,43 руб.

К_{фо прош.} = 36545 / 7345 = 4,98 руб.

К_{фо отч.} = 43645 / 12145 = 3,59 руб.

Коэффициент фондоотдачи показывает величину товарооборота на рубль оборотных средств. Коэффициент фондоотдачи в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,45 руб. (4,98 - 5,43), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 1,39 руб. (3,59 - 4,98).

К_{з предыд.} = 5845 / 31745 = 0,184

К_{з прош.} = 7345 / 36545 = 0,201

К_{з отч.} = 12145 / 43645 = 0,278

Коэффициент загрузки (фондоемкости) показывает, какая величина оборотных средств приходится на рубль товарооборота, и свидетельствует о степени наиболее рационального использования на предприятии имеющихся оборотных средств. Коэффициент загрузки в прошлом году по сравнению с предыдущим годом вырос на 0,017 (0,201 - 0,184), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,077 (0,278 - 0,201).