Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который получает предприятие.

Количественно прибыль – это разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений во внебюджетные и другие фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции, то есть чем больше предприятие реализует высокорентабельной продукции, тем выше его прибыль.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- систематический контроль за выполнение планов реализации продукции и получением прибыли;

-определение влияние факторов на объем реализации и финансовые результаты;

-выявление резервов роста объема реализации продукции и суммы прибыли;

-оценка работы предприятия по исполнению возможностей роста объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

-разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основным источником информации при анализе финансовых резервов является данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 3.9

Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2004 год

Наименование показателей	Прошлый год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Отклонение от прошлого года
			сумма, тыс.руб.	В %
Валовая прибыль (убыток)	-4904	7208	+12112	-246,9
Коммерческие расходы	344	456	+112	+32,5
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	-5247	6752	+11999	-228,7
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные доходы	8939	584	-8355	-93,5
Прочие операционные расходы	2253	856	-1397	-62,0
Внереализационные доходы	6	-	-6	-
Внереализационные расходы	15	4806	4791	+31940
Прибыль (убыток) до налогообложения	1430	474	-956	-66,9

Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году ухудшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получена балансовая прибыль, которая по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 956 тыс.руб. или на 66,9%. Увеличение валовой прибыли в абсолютной сумме составило 12112 тыс.руб. или 246,9%.

Убыток отчетного года увеличился на 4791 тыс.руб. за счет роста внереализационных расходов, что является негативным фактором.

Таблица 4.0

Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2005 год

Наименование показателей	Прошлый год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Отклонение от прошлого года
			сумма, тыс.руб.	В %
Валовая прибыль (убыток)	7208	3658	-3550	-49,3
Коммерческие расходы	456	204	-252	-55,3
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	6752	3454	-3298	-48,8
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные доходы	584	741	+157	+26,8
Прочие операционные расходы	-856	-1442	-586	+68,4
Внереализационные доходы	-	-	-	-
Внереализационные расходы	-7988	-6027	+1961	-24,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	-2708	-4016	-1308	+48,3

Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году ухудшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получен балансовый убыток, величина которого возросла на -1308 тыс.руб. или на 48,3%.

Увеличение валового убытка в абсолютной сумме составило 3550 тыс.руб. или 49,3%.

Негативный результат получен по прочей деятельности, возросли прочие операционные расходы по сравнению с планом на 586 тыс.руб. или на 68,4%.

По сравнению с прошлым годом получен положительный финансовый результат по прочим операционным доходам, обеспечивающих прирост прибыли отчетного года на 157 тыс.руб. или на 26,8%.

Убыток отчетного года увеличился на 1961 тыс.руб. за счет роста внереализационных расходов, что является негативным фактором.

Из расчета видно, что 271,4% увеличения балансового убытка вызвано увеличением валового убытка (3550/1308*100), то есть от основной деятельности.

Таблица 4.1

Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2006 год

Наименование показателей	Прошлый год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Отклонение от прошлого года
			сумма, тыс.руб.	В %
Валовая прибыль (убыток)	3658	7184	+3526	+96,4
Коммерческие расходы	204	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	3454	7184	+3730	+108
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные доходы	741	516	-225	-30,4
Прочие операционные расходы	1442	899	-543	-37,6
Внереализационные доходы	-	-	-	-
Внереализационные расходы	6027	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	-4016	6975	+10991	-273,7

Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году улучшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получена балансовый прибыль, величина которого возросла на 10991 тыс.руб.

Увеличение валовой прибыли в абсолютной сумме составило 3526 тыс.руб. или 96,4%.

Снизились прочие операционные расходы по сравнению с планом на 543 тыс.руб. или на 37,6%.

Из расчета видно, что 71,0% увеличения балансовой прибыли вызвано увеличением валовой прибыли (3526/4964*100).

Таблица 4.2

Рассмотрим сводную таблицу на 2004-2006 гг. по видам расходов

Наименование показателя	2004	2005	2006
Коммерческие расходы	456	204	-
Прочие операционные расходы	856	1442	899
Внереализационные расходы	7988	6027	-

Рис.7. Динамика расходов ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2004-2006 гг

Из диаграммы мы видим, что расходы предприятия уменьшились. Заметное уменьшение наблюдается по коммерческим и внереализационным расходам, которые в 2006 году равны нулю, что является положительным фактором для предприятия. По операционным расходам также наблюдается снижение на 2006 год.

Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Расчет прибыли от продаж продукции производится по формуле

Пр=Вр-С-К-У (9)

где Вр - выручка от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т. д.)

С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

К – коммерческие расходы;

У – управленческие расходы.

Важнейшими условиями роста прибыли от продажи продукции является рост объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение себестоимости, рост ее качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию.

Таблица 4.3

Анализ прибыли (убытка) от продаж за 2004 год

Наименование показателей	За предыдущий период	Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости	Фактическая реализация
1.Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т. п.)	50576	80922	71338
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	55480	88768	64130
3.Прибыль (убыток) от продаж	-4904	-7846	+7208

Из таблицы видно, что прибыль от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 12112 тыс.руб. (7208-(-4904)) рассмотрим влияние на него указанных факторов.

Влияние изменения продажных цен: 71338-80922=-9584 тыс.руб.

Себестоимость: 64130-88768=24638 тыс.руб.

Сравнивая два показателя прибыли -7846-(-4904)=-2942 тыс.руб.,

Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим насколько относительно изменился этот объем.

Для этого сделаем такой расчет.

80922:50576*100=160%, т. е. объем реализации увеличился на 60 %. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора должен был у в той же пропорции, то есть на -4904*60%/100=-2942 тыс.руб.

Изменения в структуре реализованной продукции – 0 (-2942-(-2942))

Обобщим результаты расчетов:

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов

- роста продажных цен -9584 тыс.руб.

-  удорожание себестоимости +24638тыс.руб.

-  изменение объема реализации -2942 тыс.руб.

-  изменение структуры реализации +0 тыс.руб.

сумма отклонения +12112 тыс.руб.

Таблица 4.4

Анализ прибыли (убытка) от продаж за 2005 год

Наименование показателей	За предыдущий период	Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости	Фактическая реализация
1.Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т. п.)	71338	114141	112434
2.Себестоимость проданных товаров, работ, услуг.	64130	64130*1,6=102608	108776
3.Прибыль (убыток) от продаж	+7208	11533	+3658

Из таблицы видно, что убыток от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 3550 тыс.руб. (3658-7208) рассмотрим влияние на него указанных факторов.

Влияние изменения продажных цен: 112434-114141=-1707 тыс.руб.

Себестоимость:108776-102608=6168 тыс.руб.

Сравнивая два показателя убытка 11533-7208=4325 тыс.руб..

Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим насколько относительно изменился этот объем.

Для этого сделаем такой расчет.

114141:71338*100=160%, т. е. объем реализации увеличился на 60 %. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора должен был у в той же пропорции, то есть на 7208*60%/100=+4325 тыс.руб.

Изменения в структуре реализованной продукции – 0 (4325-4325)

Обобщим результаты расчетов:

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов

- роста продажных цен -1707 тыс.руб.

-  удорожание себестоимости -6168тыс.руб.

-  изменение объема реализации +4325 тыс.руб.

-  изменение структуры реализации +0 тыс.руб.

сумма отклонения -3550 тыс.руб.

Таблица 4.5

Анализ прибыли (убытка) от продаж за 2006 год

Наименование показателей	За предыдущий период	Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости	Фактическая реализация
1.Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т. п.)	112434	179894	212400
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	108776	174042	205216
3.Прибыль (убыток) от продаж	+3658	+5852	+7184

Из таблицы видно, что убыток от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 3526 тыс.руб. (7184-3658) рассмотрим влияние на него указанных факторов.

Влияние изменения продажных цен:212400-179894=+32506тыс.руб.

Себестоимость: 205216-174042=31174 тыс.руб.

Сравнивая два показателя убытка 5852-3658=2194 тыс.руб., составленные в одинаковых целях и одинаковой себестоимости , они отличаются только объемом и структурой реализованной продукции, работ, услуг.

Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим насколько относительно изменился этот объем.

Для этого сделаем такой расчет.

179894:112434*100=160%, т. е. объем реализации увеличился на 60 %. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора должен был у в той же пропорции, то есть на 3658*60%/100=+2195 тыс.руб.

Изменения в структуре реализованной продукции – 0 (2195-2195)

Обобщим результаты расчетов:

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов:

- роста продажных цен +32506тыс.руб.

-  удорожание себестоимости -31174тыс.руб.

-  изменение объема реализации +2194 тыс.руб.

-  изменение структуры реализации +0 тыс.руб.

сумма отклонения +3526 тыс.руб.

Таблица 4.6Анализ уровня рентабельности способом цепных подстановок за 2004 год

Показатель	Этапы сравнения			Отклонение
	1	2	3	отчета от прош. года
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.	50576 (прошлый год)	71338 (отчетный год)	71338 (отчетный год)	+20762
2.Прибыль, тыс.руб. (стр.050 формы 2)	-5247	-5247	6752	+11999
3.Рентабельность,%	-10,4	-7,4	9,5	+19,9
Отклонение рентабельности от предыдущего этапа, %	-	+3	+16,9	+19,9
Факторы вызвавшие отклонение		Увеличение выручки	Увеличение прибыли	-

Увеличение выручки приводит к уменьшению показателя рентабельности и наоборот, рост прибыли влияет на увеличение рентабельности.

Таблица 4.2

Анализ уровня рентабельности способом цепных подстановок за 2005 год

Показатель	Этапы сравнения			Отклонение
	1	2	3	отчета от прош. года
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.	71338 (прошлый год)	112434 (отчетный год)	112434 (отчетный год)	+41096
2.Прибыль, тыс.руб. (стр.050 формы 2)	6752	6752	3454	-3298
3.Рентабельность,%	9,46	6,0	3,1	-6,36
Отклонение рентабельности от предыдущего этапа, %	-	-3,46	-2,9	-6,36
Факторы вызвавшие отклонение		Увеличение выручки	Снижение прибыли	-

Увеличение выручки приводит к уменьшению показателя рентабельности и наоборот, рост прибыли влияет на увеличение рентабельности.

Таблица 4.8

Анализ уровня рентабельности способом цепных подстановок за 2006 год

Показатель	Этапы сравнения			Отклонение
	1	2	3	отчета от прош. года
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.	112434 (прошлый год)	212400 (отчетный год)	212400 (отчетный год)	+99966
2.Прибыль, тыс.руб. (стр.050 формы 2)	3454	3454	7184	+3730
3.Рентабельность,% (стр.2/стр.1*100)	3,1	1,6	3,4	+0,3
Отклонение рентабельности от предыдущего этапа, %	-	-1,5	+1,8	+0,3
Факторы вызвавшие откл.		Увеличение выручки	Увеличение прибыли	-

Увеличение выручки приводит к уменьшению показателя рентабельности и наоборот, рост прибыли влияет на увеличение рентабельности.