Кто должен уплачивать страховые взносы

1. Кто должен уплачивать страховые взносы

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных пилах обязательного социального страхования, к которым относятся категории лиц, установленные в п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ*.

Проанализировав положения этого пункта, всех плательщиков страховых взносов условно можно разделить на две группы, которые - различаются объектом обложения, порядком исчисления и уплаты ни к ков.

К первой категории плательщиков страховых взносов относятся те, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе:

• организации.

Как указано в п. 1 ст. 2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для целей исчисления страховых взносов к организациям относя и я

-  российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-  иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

-  международные организации;

-  филиалы и представительства указанных иностранных лип и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Например, филиал иностранной компании, созданный на территории Российской Федерации, является плательщиком страховых взносом, если он производит выплаты и иные вознаграждения физическим чипам;

• индивидуальные предприниматели.

В целях исчисления страховых взносов к индивидуальным предпринимателям относятся (см. п. 1 ст. 2 Закона от 24.07.2009 V '/.' ФЗ):

* Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

— главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Примечание. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Ко второй категории плательщиков относятся плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Обратите внимание, что одно и то же лицо может признаваться плательщиком страховых взносов по двум основаниям (то есть одновременно относиться к двум указанным категориям). А согласно п. 3 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Например, индивидуальный предприниматель может являться плательщиком страховых взносов и как лицо, самостоятельно осуществляющее предпринимательскую деятельность (исходя из стоимости страхового года), и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения в пользу своих работников (исходя из суммы таких выплат).

Что изменилось по сравнению с ЕСН?

Категории плательщиков не изменились. Те лица, которые являлись плательщиками ЕСН, с 2010 г. будут являться плательщиками страховых взносов.

Что касается лиц, которые освобождались от уплаты ЕСН по причине перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН), единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) или перехода на упрощенную систему налогообложения, то начиная с 2010 г. они будут уплачивать страховые взносы, но для них на некоторое время (переходный период) будут установлены льготные условия (пониженные тарифные ставки). Подробнее об этом читайте в разделе 9 на с. 72.

В настоящем издании мы рассмотрим порядок исчисления и уплаты страховых взносов только для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам (эти плательщики относятся к первой категории).

О порядке начисления и уплаты страховых взносов (иными) плательщиками, которые относятся ко второй категории, вы можете прочесть в книге под ред. Г.Ю. Касьяновой «Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет». - М.: АБАК, 2010.

Права и обязанности плательщиков страховых взносов

Как указано в п. 1 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов имеют право:

1) получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов* бесплатно следующую информацию (в том числе в письменной форме):

—о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;

—о порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц,

а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;

2)получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах;

3)своевременно делать зачет или получать возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеной и штрафов;

4)представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, лично либо через своего представителя;

5)представлять органам контроля за уплатой страховых взносов* и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;

* О том, кто относится к органам контроля за уплатой страховых и и юсов, читайте о разделе 2 на с. II.

6) присутствовать при проведении выездной проверки;

7) получать копии акта проверки и решений органов кот роля за уплатой страховых взносов*, а также требования об уплате страховых взносов;

8) требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов* соблюдения законодательства Российской Федерации о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;

9) не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов* и их должностных лиц, не соответствующие Закону от 24.07.2009 № 2/2-ФЗ или иным федеральным законам;

10)обжаловать в установленном порядке акты органов контроля за уплатой страховых взносов* и действия (бездействие) их должностных лиц;

11)получать возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов контроля за уплатой страховых взносов* или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

12)участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки или иных актов органов контроля за уплатой страховых взносов* в случаях, предусмотренных Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны:

1)  правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;

2)вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов**;

3)представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам***;

4)представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов;

5)выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

6) обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов.

Плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо указанных обязанностей обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя (см. п. 3 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

1)  об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней*

со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2)  о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца* со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);

3)  о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней* со дня принятия такого решения.

Как указано в п. 4 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов осуществляют также другие права и несут другие обязанности, предусмотренные настоящим Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Похожие работы

Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

Скачать

145355

32

14

... -м эта сумма возрастет до 1,47 трлн руб. (дефицит 585 млрд руб.), в 2015-м — до 2,01 трлн руб. (926 млрд руб.), в 2020-м — до 3,9 трлн руб. (2,4 трлн руб.). 2.3 Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N ...

Социальные аспекты медицинского страхования в Российской Федерации

Скачать

136843

13

20

... и родов, а также различные комбинации этих вариантов. Тарифы у различных компаний разные и зависят от предлагаемых программ ДМС. 2.3 Перспективы развития социальных функций медицинского страхования в Российской Федерации и Свердловской области Формирующиеся рыночные отношения на основе различных видов собственности изменили здравоохранение как социальный институт, в котором остались прежние ...

Особенности ведения учета страховых взносов по обязательным видам страхования

Скачать

63680

3

0

... и в связи с материнством 25 823 рубля (переплата в фонд составила 33 копейки). Заключение В процессе написания курсовой работы, были рассмотрены особенности учета страховых взносов по обязательным видам страхования – явление сравнительно новое, состоящее из множества различных элементов, а потому достаточно сложное для исполнения. Что подтверждается учетом страховых взносов в организации « ...

Страховые взносы: действующий механизм исчисления и уплаты, направления совершенствования

Скачать

92943

12

4

... законодательства Российской Федерации. 14.      Отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству Российской Федерации. 2. Индивидуальное задание 2.1 Нормативно-правовое регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального ...