Кто должен уплачивать страховые взносы
Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов
Расчетный и отчетный периоды
Порядок исчисления сроков при начислении, уплате и в других случаях, связанных со страховыми взносами
Выплаты, не подлежащие обложению
Тарифы страховых взносов
Порядок расчета страховых взносов
Уплата страховых взносов
Налоговый и бухгалтерский учет страховых взносов
Особенности исчисления страховых взносов организациями, имеющими обособленные подразделения
Особенности уплаты страховых взносов и представления отчетности в случае прекращения деятельности организации или индивидуального предпринимателя
Порядок исчисления и удержания работодателем дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
Учет дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя
Объект обложения, база для начисления страховых взносов и необлагаемые выплаты
Страховые тарифы
Исчисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Учет и отчетность по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Навигация
Тарифы страховых взносов
Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования
251823
знака
34
таблицы
0
изображений
9. Тарифы страховых взносов
Тарифы страховых взносов установлены ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, согласно которой размеры тарифов будут следующими:
1) 26% — по страховым взносам, уплачиваемым в Пенсионный фонд России*;
2) 2,9% — по страховым взносам, уплачиваемым в ФСС РФ;
3) 2,1% — по страховым взносам, уплачиваемым в ФФОМС;
4) 3% - по страховым взносам, уплачиваемым в ТФОМС.
Общий размер тарифов существенно выше налоговых ставок, которые были установлены для ЕСН. Однако обратите внимание, что для плательщиков страховых взносов установлен льготный период (пониженные тарифы) на 2010 г. (с/л. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а для некоторых плательщиков льготный период распространяется и на 2011-2014 гг. {ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Тарифы страховых взносов, применяемые в 2010 году
Как уже было сказано (см. выше) на 2010 год установлен льготный период, в течение которого все плательщики страховых взносов будут уплачивать эти взносы в пониженном размере.
При этом различным плательщикам установлены разные страховые тарифы (см. таблицу 7 на с. 74). Их размеры определяются ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и зависят от того, какой деятельностью занимается организация (индивидуальный предприниматель), по какой системе они ранее уплачивали налоги (по общей, по упрощенной, были плательщиками ЕН13Д или ЕСХН), и других условий.
* Страховые взносы в ПФР уплачиваются отдельно на финансирование страховой и накопительной частей пенсии.
Что изменилось по сравнению с ЕСН?
1) страховые взносы во внебюджетные фонды будут уплачиваться по плоской шкале*, а не по регрессивной, как было установлено для ЕСН.
2) Как следует из положений ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ" (в ред. Федерального закона от 24.07.2008 № 21Э-ФЗ), страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ***, как и ранее, будут исчисляться и уплачиваться отдельно на финансирование страховой части пенсии и на финансирование накопительной части пенсии, но при этом для лиц 1966 г. рождения и старше все страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, будут уплачиваться на финансирование страховой части пенсии; для лиц 1967 г. рождения и моложе 6% из установленного для ПФР тарифа будут составлять накопительную часть, остальные проценты (для обычных плательщиков**** - это 14%, то есть 20% - 6%) - страховую часть взносов, уплачиваемых в ПФР.
Согласно п. 3 ст. 1 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности, особенности уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 24.07.2008 № 213-Ф3); далее - Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Согласно ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в 2010 г. страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, будут начисляться отдельно на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии по страховым тарифам, указанным в таблице 8 (см. с. 76).
* При этом следует помнить для страховых взносов установлен предел налоговой базы — 415 000 руб. (подробнее см. с. 22)
** Полные наименования документов см. на с. 99.
*** Согласно //. 3 ст. I Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
**** То есть тех плательщиков страховых взносов, для которых не установлены более низкие тарифы (см. строку 1 таблицы 7 на с. 74).
Тарифы страховых взносов, применяемые в 2010 году
Таблица 7
| № п/п | Категория плательщиков страховых взносов | Пенсионный фонд Российской Федерации* | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Основание | |
| федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||
| 1 | Все плательщики, кроме перечисленных ниже | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | п. 1 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
| 2 | · Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог); · организации народных художественных промыслов; · семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | пп. 1 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
| 3 | - Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренче- ской особой экономической зоны; - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения; - организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); - плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; | 14% | 0% | 0% | 0% | пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
| Таблица 7. Окончание | ||||||
| № п/п | Категория плательщиков страховых взносов | Пенсионный фонд Российской Федерации' | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Основание | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||
| • общественные организации инвалидов** (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения; • организации", уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; • учреждения**, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов | ||||||
| 4 | Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог | 10,3% | 0% | 0% | 0% | пп. 3 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
* Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительные части (для 2010 года) см. в таблице 8 на с. 76.
** За исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 (см. пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Перечень таких товаров приведен на с. 79.
Таблица 8
Пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР в 2010 году
| : № ! п/п И | Категория плательщиков страховых взносов | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | Основание | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | ||||
| Все плательщики, кроме перечисленных ниже | 20% | 20% | 14% | 6% | п. 1 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ | |
| 2 | · Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог); · организации народных художественных промыслов; · семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования | 15,8% | 15,8% | 9,8% | 6% | пп. 1 п. 2а. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ |
| 3 | - Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения; - организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); - плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами 1, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; | 14% | 14% | 8% | 6% | пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ |
Таблица 8. Окончание
| № п/п | Категория плательщиков страховых взносов | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | Основание | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | ||||
| • общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения*; • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%*; • учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спор- тивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов* | ||||||
| 4 | Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) | 10,3% | 10,3% | 4,3% | 6% | пп. Зп. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ |
* За исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 (см. пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Перечень таких товаров приведен на с. 79.
Тарифы страховых взносов, применяемые в 2011-2014 годах
Начиная с 2011 г. размеры страховых тарифов увеличатся (по сравнению с тарифами, указанными в разделе 9.1), и все организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (кроме отдельных категорий плательщиков, для которых установлен длительный льготный период, распространяющийся на 2011-2014 гг.), будут уплачивать страховые взносы согласно тарифам, указанным в п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. таблицу И на с. 81).
Страховые тарифы в ПФР (с разбивкой на страховую и накопительную часть) для таких плательщиков страховых взносов приведены в таблице 12 см. с. 81).
К отдельным категориям плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011-2014 годов, относятся организации и индивидуальные предприниматели, указанные в п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а именно:
· сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов;
· семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
· организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
· организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;
· плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;
· общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
· учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Обращаем ваше внимание, что плательщики страховых взносов, указанные в пунктах 6-8 (см. с. 78-79), согласно пп. 2 п. 2 ст. 57 и п. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также пп. 2 п. 2 и пп. 4 п. 4 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ не имеют право применять пониженные тарифы, если названные плательщики занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762, согласно которому к таким товарам относятся:
- шины для автомобилей;
- охотничьи ружья;
- яхты, катера (кроме специального назначения);
- продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов);
- драгоценные камни и драгоценные металлы;
- меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента);
- высококачественные изделия из хрусталя и фарфора;
- икра осетровых и лососевых рыб;
- готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.
Для указанных плательщиков в 2011-2014 гг. согласно п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ устанавливаются тарифы страховых взносов, представленные в таблице 9 (см. с. 80), и соответственно разбивка пенсионных взносов на страховую и накопительную часть - устанавливается пунктами 4 и 5 ст. 33 Закона . от 15.12.2001 № 167-ФЗ (см. таблицу 10 на с. 80).
Примечание. Обращаем ваше внимание, что период 2011-2014 гг. уже не является льготным для следующих плательщиков (то есть они уплачивают страховые взносы по общеустановленным тарифам):
· плательщиков страховых взносов, указанные по строке 1 таблицы 7 (см. с. 74);
· организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
· организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД.
Таблица 9
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков' страховых взносов в переходный период 2011-2014 годов
(п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
| Наименование фонда Период \ | Пенсионный фонд Российской Федерации" | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные ! фонды обязательного медицинского страхования |
| 2011-2012 годы | 16% | 1,90% | 1,10% | 1,20% |
| 2013-2014 годы | 21% | 2,40% | 1,60% | 2,10% |
* Перечень этих плательщиков страховых взносов см. выше на с. 78-79.
** Соответствующие тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительную части см. в таблице 10 ниже.
Таблица 10
Пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР в 2011-2014 годах, для отдельных категорий плательщиков*
(пункты 4 и 5 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)
| Период | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | ||
| 2011-2012 годы | 16% | 16% | 10% | 6% |
| 2013-2014 годы | 21% | 21% | 15% | 6% |
* Перечень этих плательщиков страховых взносов см. выше на с. 78-79.
Тарифы страховых взносов, применяемые с 2015 года
Все плательщики страховых взносов начиная с 2015 года (а многие плательщики* — уже с 2011 г.) должны будут применять тарифы, установленные в п. 2 ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. таблицу 11 ниже). При этом страховые взносы в ПФР будут рассчитываться отдельно на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии согласно тарифам, установленным в п. 2.1* ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (см. ниже таблицу 12).
Тарифы страховых взносов, применяемые всеми плательщиками начиная с 2015 года (п. 2 ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, применяемые всеми страхователями начиная с 2015 года (п. 2.1 ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)
Таблица 11
| Пенсионный фонд Российской Федерации' | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования Федеральный фонд территориальные фонды обязательного обязательного медицинского страхования; медицинского страхования' | |
| 26% | 2,9% | 2,1% | 3% | |
* Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительную части см. в таблице 12.
Таблица 12
| Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| 26% | 26% | 20% | 6% |
* См. примечание на с. 80.
**Положения п. 2.1 ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ вступают в силу с 01.01.2011 (см. пп. «б» п. 19 ст. 27 п. 4 ст. 41 Закона от 24.07.2009 № 213-Ф3).
Похожие работы
... -м эта сумма возрастет до 1,47 трлн руб. (дефицит 585 млрд руб.), в 2015-м — до 2,01 трлн руб. (926 млрд руб.), в 2020-м — до 3,9 трлн руб. (2,4 трлн руб.). 2.3 Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N ...
... и родов, а также различные комбинации этих вариантов. Тарифы у различных компаний разные и зависят от предлагаемых программ ДМС. 2.3 Перспективы развития социальных функций медицинского страхования в Российской Федерации и Свердловской области Формирующиеся рыночные отношения на основе различных видов собственности изменили здравоохранение как социальный институт, в котором остались прежние ...
... и в связи с материнством 25 823 рубля (переплата в фонд составила 33 копейки). Заключение В процессе написания курсовой работы, были рассмотрены особенности учета страховых взносов по обязательным видам страхования – явление сравнительно новое, состоящее из множества различных элементов, а потому достаточно сложное для исполнения. Что подтверждается учетом страховых взносов в организации « ...
... законодательства Российской Федерации. 14. Отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству Российской Федерации. 2. Индивидуальное задание 2.1 Нормативно-правовое регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального ...
0 комментариев