Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов

2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов

Как указано в ст. 3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2010 г. будут осуществлять соответствующие внебюджетные фонды:

·  Пенсионный фонд России и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды ОМС*;

Фонд социального страхования России и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Примечание. Контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ будет производить в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Обращаем ваше внимание, что Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЭ в этот закон внесены существенные изменения.

Что изменилось по сравнению с ЕСН?

Контроль за уплатой ЕСН осуществляли налоговые органы, с 1 января 2010 г. контроль за уплатой страховых взносов будут осуществлять указанные выше государственные внебюджетные фонды. Таким образом, отчетов и мест куда их необходимо сдать станет больше. Плюс к этому обычная неразбериха переходного периода...

[1] Между Пенсионным фондом России (и его территориальными органами) будет осуществляться обмен необходимой информацией в электронной форме соответственно с Федеральным фондом и территориальными фондами обязательного медицинского страхования (см. п. 3 ст. 3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

3. Объект обложения страховыми взносами

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 7 и п. 1 части 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по основаниям, установленным в ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. таблицу 1 на с. 13).

Рассмотрим эти основания подробнее.

Трудовой договор

Трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник (ст. 56 Трудового кодекса РФ).

В трудовом договоре среди прочих условий обязательно оговариваются условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки, поощрительные выплаты (ст. 56 Трудового кодекса РФ).

Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ оплата труда работника (заработная плата) включает в себя:

-вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

-компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и па территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);

-стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 135 Трудового кодекса РФ). О различных системах оплаты труда вы можете прочитать в книге под ред. Г.Ю. Касьяновой «Заработная плата: практическое руководство для бухгалтера». — М.: АБЛК, 2009 (условия приобретения по издательским ценам см. на сайте

Кроме этого, лицам, работающим по трудовому договору, могут производиться и иные выплаты, к которым, в частности, относятся оплата за отпуск (ст. 114 ТК РФ), средний заработок, сохраняемый за время командировки (ст. 167 ТК РФ), пособие по временной нетрудоспособности, а также другие, напрямую не относящиеся к оплате труда выплаты, установленные Трудовым кодексом РФ, иными документами трудового законодательства, локальными нормативными актами, трудовым и/или коллективным договором.

Обратите внимание, что некоторые выплаты, произведенные в соответствии с трудовым договором, освобождаются от обложения страховыми взносами согласно п. 4 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. раздел 7.2 с. 25) и ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. раздел 8 на с. 29).

Гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг

К объекту обложения страховыми взносами относятся также выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой) — см. ст. 7 и п. 2 части 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Порядок заключения договоров гражданско-правового характера и другие вопросы, связанные с этими договорами, регулируются Гражданским кодексом РФ (далее — ТК РФ).

К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в частности, относятся:

-договор подряда (глава 37 ГК РФ);

-договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ).

Примечание. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Договоры с авторами и лицензионные договоры

Как указано в ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, к объекту обложения страховыми взносами, в частности, относятся выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по следующим видам договоров:

-договор авторского заказа, по которому одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме (ст. 1288 ГК РФ);

-договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, согласно которому автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права (ст. 1285 ГК РФ);

-лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, согласно которому одна сторона — автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах (ст. 1286 ГК РФ);

-издательский лицензионный договор является разновидностью указанного выше лицензионного договора и имеет свои особенности. Согласно положениям ст. 1287 ГК РФ по договору о предоставлении права использования произведения, заключенному автором или иным правообладателем с издателем, то есть с лицом, на которое в соответствии с договором возлагается обязанность издать произведение (издательский лицензионный договор), лицензиат обязан начать использование произведения не позднее срока, установленного в договоре. При неисполнении этой обязанности лицензиар вправе отказаться от договора без возмещения лицензиату причиненных таким отказом убытков*.

[1] В случае отсутствия в договоре конкретного срока начала использования произведения такое использование должно быть начато в срок, обычный для данного вида произведений и способа их использования. Такой договор может быть расторгнут лицензиаром по основаниям и в порядке, которые предусмотрены в ст. 450 ГК РФ.

Иные выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию

Для организаций (помимо указанных выше оснований - выплат и вознаграждений по соответствующим договорам) объектом обложения страховыми взносами признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. I ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Выплаты и вознаграждения, не признаваемые объектом обложения

Обратите внимание, что существуют выплаты, которые производятся на основании трудового договора или гражданско-правового доктора (предметом которого является выполнение работ, оказание услуг), но в то же время не признаются объектом обложения страховыми взносами.

К таким выплатам согласно п. 4 ст. 7 Закона от 24. 07. 2009 № 212-ФЗ относятся:

1)  выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства,- по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении расположенном за пределами территории Российской Федерации,

2)  выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Что изменилось по сравнению с ЕСН?

В Законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ нет привязки объекта обложения страховыми взносами к расходам, уменьшающим облагаемую базу при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, в отличие от ЕСН при отнесении выплат и иных вознаграждений к объекту обложения страховыми взносами не имеет значения, относятся ли эти выплаты и вознаграждения к расходам, уменьшающие базу по налогу на прибыль, или нет.

Например, премии, начисленные за счет прибыли, ранее не облагаемые единым социальным налогом, страховыми взносами будут облагаться, т.к. данные премии согласно ст. 7 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ являются объектом обложения страховыми взносами.

Похожие работы

Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

Скачать

145355

32

14

... -м эта сумма возрастет до 1,47 трлн руб. (дефицит 585 млрд руб.), в 2015-м — до 2,01 трлн руб. (926 млрд руб.), в 2020-м — до 3,9 трлн руб. (2,4 трлн руб.). 2.3 Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N ...

Социальные аспекты медицинского страхования в Российской Федерации

Скачать

136843

13

20

... и родов, а также различные комбинации этих вариантов. Тарифы у различных компаний разные и зависят от предлагаемых программ ДМС. 2.3 Перспективы развития социальных функций медицинского страхования в Российской Федерации и Свердловской области Формирующиеся рыночные отношения на основе различных видов собственности изменили здравоохранение как социальный институт, в котором остались прежние ...

Особенности ведения учета страховых взносов по обязательным видам страхования

Скачать

63680

3

0

... и в связи с материнством 25 823 рубля (переплата в фонд составила 33 копейки). Заключение В процессе написания курсовой работы, были рассмотрены особенности учета страховых взносов по обязательным видам страхования – явление сравнительно новое, состоящее из множества различных элементов, а потому достаточно сложное для исполнения. Что подтверждается учетом страховых взносов в организации « ...

Страховые взносы: действующий механизм исчисления и уплаты, направления совершенствования

Скачать

92943

12

4

... законодательства Российской Федерации. 14.      Отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству Российской Федерации. 2. Индивидуальное задание 2.1 Нормативно-правовое регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального ...