Расходный кассовый ордер (ф.1 КО-2) (Приложение 4) отражает выдачу наличных денег из кассы

2. Расходный кассовый ордер (ф.1 КО-2) (Приложение 4) отражает выдачу наличных денег из кассы.

Порядок приема и выдачи денежных средств. Наличные деньги могут поступать в кассу организации при получении их в банке по чеку, от своих работников, от покупателей и заказчиков.

ЗАО «Конфлекс» осуществляет расчеты с покупателями и заказчиками, с физическими и юридическими лицами по приходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Приходные и расходные кассовые номера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

Так же для учета денежных средств используют счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

4. Учет долгосрочных инвестиций

В соответствии с действующим законодательством инвестиции представляют собой денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции, другие ценные бумаги, оборудование, лицензии, любое имущество, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли или достижения положительного эффекта.

Инвестиции в ЗАО «Конфлекс» составляют 150 тыс. дол. США.

Российский инвестор - ЗАО «ORGANICA design consultancy». Иностранным инвестором является компания Bureau Veritas Certification, (Великобритания).

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведётся на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах. В ЗАО «Конфлекс» используют такие субсчета: 08.1. «Приобретение земельных участков»; 08.2. «приобретение объектов природопользования»; 08.3 «строительство объектов основных средств»; 08.4. «Приобретение отдельных объектов основных средств» и др.

Долгосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по:

• покупной стоимости;

• стоимости с учетом переоценки;

• наименьшей оценке по покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля.

Инвестиции подразделяются на финансовые вложения и инвестиции в нефинансовые активы. Финансовые вложения представляют собой вложения денежных средств, материальных и иных ценностей в ценные бумаги других юридических лиц, процентные облигации государственных и местных займов, уставные (складочные) капиталы других юридических лиц, созданных на территории страны или за ее пределами, и т. п., а также займы, предоставленные другим юридическим лицам.

Инвестиции в нефинансовые активы представлены инвестициями в основные средства, инвестициями в нематериальные активы и инвестициями в другие нефинансовые активы. Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также на приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи.

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:

• в целом по строительству и по отдельным объектам (зданиям, сооружениям и др.);

• по приобретаемым отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

Аналитический учет долгосрочных финансовых инвестиций ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектов инвестирования.

Учет долгосрочных инвестиций в ЗАО «Конфлекс» не ведётся.

5. Учет основных средств

Понятие, порядок учета и движения основных средств утвержден Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001г.№26н. Основные средства предприятия сформированы в результате взноса учредителей в уставный капитал предприятия. На каждый принятый в эксплуатацию объект основных средств составляется Акт приемки-передачи основных средств, в котором указывается первоначальная стоимость объекта, краткая техническая характеристика, место эксплуатации. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который наносится на сам объект и в дальнейшем проставляется во всех документах, которыми оформляется движение объекта, а также в инвентарной карточке и инвентарных списках.

Синтетический учет основных средств согласно Плану счетов ведется на счете 01 "Основные средства", который предназначен для учета наличия и движения, как собственных основных средств, так и полученных на условиях финансовой аренды (лизинга), а также арендованных целостных имущественных комплексов, которые входят в состав основных средств. Основные средства учитываются по их балансовой стоимости с начислением износа на один амортизационный оборот в соответствии с действующим законодательством.

По дебету счета 01 "Основные средства" отражают:

*поступление (приобретенных, созданных, бесплатно полученных) основных средств, зачисленных на баланс предприятия;

*суммы расходов, связанные с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и пр.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта;

По кредиту счета 01 "Основные средства" отражают:

*выбытие основных средств в результате реализации, ликвидации, бесплатной передачи другим предприятиям;

*частичные ликвидации;

*сумму уценки стоимости основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется по каждому объекту в отдельности.

Оприходование на баланс объектов основных средств, внесенных учредителями (участниками) в уставный капитал предприятия, отражается как сумма дебиторской задолженности - Дт 75 – Кт 80. Стоимость основных средств поступивших в качестве вклада – Д08 К75, а потом Д01 К08.

Основные средства ЗАО «Конфлекс»: комплекс зданий, общей площадью 13 650 м², включает в себя: офисы, производственный комплекс, склады, встроенный тепловой узел, трансформаторную подстанцию. Все здания построены самой организацией.

Допечатное оборудование: Пакет программных продуктов Barco Graphics; система цифровой цветопробы «DuPont Cromaline»; комплекс производства фотополимерных печатных форм (ФППФ) « DuPont Cyrel 1002». Печатное оборудование: восьмикрасочная флексопечатная машина «Astraflex» и «Novoflex». Послепечатное оборудование: Ламинатор «Super Duplex»; Ламинатор «Selenia»; Парафинер «MB-1200»; Бобинорезки «SLA-400».

Основные средства оцениваются путём индексации. В соответствии с п.38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств переоценка путем индексации проводится с применением индекса-дефлятора.

Большинство оборудования приобретено за плату, но есть и арендованные основные средства, например воздуховод.

Основные средства, приобретённые за плату ЗАО «Конфлекс» отражает следующими проводками:

Дт08 Кт60 - акцептован счет поставщикам

Дт19 Кт 60 0 НДС

Дт08 Кт76 – акцептован счет транспортной организации

Дт19 Кт76

Дт 08 Кт10,70,69 – отражаются затраты, связанные с приобретением основных средств

Дт 08 Кт 68 0 начислены регистрационные сборы

Дт 01 Кт08 – основные средства переданы в эксплуатацию.

Износ основных средств отражается через начисление амортизации.

Для определения периода, в течении которого основное средство переносит свою стоимость на продукцию используют понятие срок полезного использования – срок в течении которого основное средство способно приносить доход предприятию. Срок полезного использования предприятие устанавливает самостоятельно и он определяется при принятии объекта к учету. Существует 4 способа начисления амортизации: - линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Для начисления амортизации ЗАО «Конфлекс» применяет линейный способ амортизации. Годовая сумма амортизации определяется по первоначальной стоимости. Основные средства в ЗАО «Конфлекс» списываются через начисление амортизационных отчислений: накопление амортизации на счете 02. Организация переоценивает объекты основных средств путём индексации.

Затраты по ремонту основных средств могут быть отнесены на себестоимость продукции следующими тремя способами:

• фактические затраты по ремонту списывают на счета издержек производства или обращения (с кредита счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.);

• создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту основных средств;

• фактические затраты по ремонту основных средств вначале учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем, как правило, равномерно списывают с этого счета на издержки производства и обращения.

ЗАО «Конфлекс» создает ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту основных средств.

Документальное оформление по учету основных средств:

1.Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) – форма ОС-1 (Приложение 1)

2. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств – форма ОС-2

3.Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств – форма ОС-3

4. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) – форма ОС-4

5. Инвентарная карточка учета объекта основных средств – форма ОС-6 (Приложение 2).

6. Акт о приеме (поступлении) оборудования – форма ОС-14

7. Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж – форма ОС-15

8. Акт о выявленных дефектах оборудования – форма ОС-16.

6. Учет нематериальных активов

Учет Нематериальных активов ведётся на основании ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» от 27 декабря 2007 г. № 153н (ред. от 23.01.08.).

Нематериальные активы — часть внеоборотных активов, для которых выполняются следующие условия:

- отсутствие материально-вещественной (физической) формы;

- возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

- использование в производстве продукции при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

- способность приносить организации экономическую выгоду в будущем;

- наличие оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Для учета нематериальных активов используется карточка учета нематериальных активов (Приложение 5).

К нематериальным активам, в соответствии с принятым ПБУ 14/2007, могут быть отнесены:

– исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

– исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

– исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименований места происхождения товаров;

– имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

– деловая репутация организации, а также организационные расходы, которые в соответствии с учредительными документами признаны вкладом в уставный (складочный) капитал организации.

По нематериальным активам амортизационные отчисления осуществляются одним из следующих способов:

• линейный способ исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного их использования;

• способ уменьшаемого остатка;

• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Учет амортизации нематериальных активов может осуществляться с использованием и без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из ожидаемого срока использования объекта, срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов, количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет. Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности организации.

На предприятии ЗАО «Конфлекс» учет нематериальных активов не ведётся.

7. Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений основывается на ПБУ 19/2002 "Учет финансовых вложений" от 10 декабря 2002 г. № 126н (ред. от 27.11.06.).

Финансовые вложения – это активы, которые представляют собой право получения определённого количества денежных средств или иных финансовых активов в определённый срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой), при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

1. По назначению:

* Приобретенные с целью получения дохода по ним

* Приобретенные для целей перепродажи

2. В зависимости от срока, на который приобретены

* Долгосрочные (более 1 года)

* Краткосрочные

3. По связи с уставным капиталом

* Финансовые вложения с целью образования уставного капитала

* Вложения в долговые ценные бумаги

Согласно ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:

* наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

* переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);

* способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.

Для учета наличия и движения финансовых вложений используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций и прочее. Счет активный, имеет дебетовое сальдо. К нему могут быть открыты следующие субсчета:

58 - 1 «Паи и акции»

58 - 2 «Долговые ценные бумаги»

58 - 3 «Предоставленные займы»

58 - 4 «Вклады по договору простого товарищества»

58-6 «Прочие финансовые вложения»

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 58 ведётся на основании первичных документов по видам финансовых вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые сделаны эти вложения.

В данной организации не ведётся учет финансовых вложений.

8. Учет материально- производственных запасов

Учет материально-производственных запасов ведётся на основании ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» от 9 июня 2001 г. № 44н (ред. от 26.03.07.).

Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства и готовая продукция. Запасы ЗАО «Конфлекс» включают:

1.производственные запасы:

- комплектующие изделия

- сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- материалы, переданные в переработку;

- вспомогательные материалы и др.