Пушкинская ДСПМК

000 Пушкинская ДСПМК

Генеральному директору

Поддубному А.И.

В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бух­галтерской отчетности 000 Пушкинская ДСПМК за 2003 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Считаем своим долгом отметить, что аудит будет проводиться в со­ответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г., Правил (стандартов) аудиторской дея­тельности в РФ, внутрифирменных аудиторских стандартов, планом и программой аудита.

Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организа­ции о достоверности бухгалтерской отчетности 000 Пушкинская ДСПМК за 2003 год во всех существенных аспектах.

По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошиб­кам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а так­же представлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера про­верки и других свойственных аудиту ограничений уверенность ауди­торской организации в надежности выражаемого мнения о достоверно­сти бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.

Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска бу­дет приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевре­менно предоставлен.

Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на ауди­торскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.

Приложение:

Договор на проведение аудиторской проверки — 2 экз.

Директор аудиторской фирмы Маратканов Р.М. Подпись

Приложение 3
Договор

оказания аудиторских услуг

г.Москва «01» апреля 2004 г.

000 «Аудит +» , именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № 000098, утвержденной При­казом Минфина РФ № 130 от 07.02.99 г., в лице генерального директо­ра Маратканова Р.М., действующего на основании Устава, и ООО Пушкинская ДСПМК, именуемое в даль­нейшем «Заказчик», в лице Поддубного А.И. , действу­ющего на основании Устава, заключили настоящий договор о ниже­следующем:

1. Предмет договора.

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обяза­тельства по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности Заказчи­ка за период с 02.04.2004 г. по 02.05.2004 г. ( поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год ).

1.2. В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фирмы руководству экономического субъекта, а также аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской от­четности.

2. Порядок оплаты.

2.1. В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской провер­ки составляет ХХХХХ (ххххххххххххххххххххххххх) рублей .

2.2. Оплата аудиторских услуг осуществляется Заказчиком на осно­вании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.

2.3. Оплата производится в следующем порядке: 30 % от стоимо­сти работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечи­сляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.

3. Обязанности и права Заказчика.

3.1. Заказчик обязан:

— создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходи­мую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

— оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нару­шения порядка ведения бухгалтерского учета и составления от­четности;

— не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения ауди­тора выяснению при проведении аудиторской проверки;

— своевременно производить оплату по настоящему договору.

3.2. Заказчик имеет право:

— в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;

— в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

4. Обязанности и права Исполнителя:

4.1. Исполнитель обязан:

— квалифицированно проводить аудиторскую проверку, руковод­ствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудитор­ской деятельности фирмы «Акцепт-Аудит», планом и програм­мой аудита;

— неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РФ и других нормативных документов при проведении аудита;

— обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляе­мых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержа­ние без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо пред­усмотренных действующим законодательством РФ, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срока давности;

— предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о норма­тивных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеет право:

— самостоятельно определять формы и методы аудиторской про­верки;

— проверять у Заказчика в полном объеме документацию о финан­сово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, цен­ных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и до­полнительные сведения, необходимые для проверки;

— получать по письменному запросу необходимую для осуществле­ния аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

— привлекать на договорной основе к участию в аудиторской про­верке иных специалистов;

— отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непред­ставления Заказчиком необходимой документации. В таком слу­чае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.

5. Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение.

5.1. По результатам аудиторской проверки соответствующего пери­ода (квартала, полугодия, года) Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы, составленный в соответствии с внутрифир­менным аудиторским стандартом.

5.2. После устранения Заказчиком отмеченных в отчете аудиторской фирмы существенных нарушений в ведении учета и составления отчет­ности Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение в составе вводной, аналитической и итоговой части с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3. При неустранении Заказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетнос­ти Исполнитель представляет Заказчику отрицательное аудиторс­кое заключение.

5.4. Аудиторское заключение составляется Исполнителем в соот­ветствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом № 119-ФЗ, правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ, внутри­фирменным аудиторским стандартом.

6. Ответственность сторон.

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несутответственность в установлен­ном законом порядке.

6.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соот­ветствии с обычаем делового оборота.

6.3. Споры, возникающие между сторонами по настоящему Дого­вору, разрешаются путем переговоров. В случае невозможности раз­решения споров путем переговоров они разрешаются в порядке, ус­тановленном действующим законодательством, в Арбитражном суде города Москвы.

7. Срок действия договора.

7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до окончания расчетов между сторонами.

7.2. Начало аудиторской проверки не позднее 02 апреля 2004 года.

7.3. Представление отчета аудиторской фирмы не позднее 10.05.2004 г.

7.4. Представление аудиторского заключения не позднее 3 - х дней после устранения Заказчиком отмеченных аудитором нарушений и оплаты услуг 100%,

7.5. Договор может быть расторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению Арбитражного суда города Москвы.

7.6. При досрочном расторжении Договора по инициативе Заказчи ка Заказчик обязуется оплатить Исполнителю понесенные последним убытки и стоимость фактически произведенных им на момент растор жения данного договора работ с учетом ранее перечисленного авансо вого платежа.

8. Особые условия_____________________________________________.

9. Реквизиты и подписи сторон

Исполнитель: Заказчик:

000 « Аудит +» ООО Пушкинская ДСПМК

Адрес: г.Москва, ул.Дубнинска, Адрес: Московская область

д. 4, корп. 1; Пушкинский р-н,пос.Софрино

ул.Железнодорожная, д.25

ИНН ИНН_____________________

____________________________ _________________________

____________________________ _________________________

____________________________ _________________________

Генеральный директор Генеральный директор

М.П. М.П.

Приложение 5 Общий план аудиторской проверки

Проверяемая организация 000 Пушкинская ДСПМКА Период аудита с 02.04.04 по 02.05.04 Количество человеко-часов 30 Планируемый аудиторский риск 3 % Уровень существенности 130990 руб. Аудитор Анохина Ю.А.

№ п/п	Сегмент аудита	Сроки проведения	Исполнители
	2	3	4
1	Учредительные и другие общие документы предприятия	02.04.04 - 07.04.04	Анохина Ю.А.
2	Учетная политика предприятия	08.04.04 – 10.04.04	Анохина Ю.А.
3	Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета	11.04.04 - 20.04.04	Анохина Ю.А.
4	Проверки бухгалтерского учета	21.04.04 – 01.05.04	Анохина Ю.А.
5	Оформление результатов проверки	02.05.04	Анохина Ю.А

Приложение 7

ООО Пушкинская ДСПМК

Генеральному директору

Поддубному Александру Ивановичу

Исходящий № Х , 02.05.2004 года

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ООО Пукинской ДСПМК ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Глубокоуважаемый Александру Ивановичу!

В соответствии с договором № Х от 01.04.04 нами с 02.04.04 по 02.04.04 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.03 по 3 1.12.03.

Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит +» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следую­щие специалисты:

№ п/п	Ф. И. О. Специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора (при наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Анохина Ю.А.	№ 147382	Аудитор

ООО Пушкинская ДСПМК находящегося по адресу: 141270, Московская область, Пушкинский район, поселок Софрино, ул. Железнодорожная, д.25.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности:

Ишкина М.М. главный бухгалтер ООО Пушкинская ДСПМК. В ООО Пушкинская ДСПМК проведен общий аудит за период с 01.01.03 по 31.12.03 г.г.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО Пушкинская ДСПМК. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет испол­нительный орган ООО Пушкинская ДСПМК.

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО Пушкинская ДСПМК целях выявления всех возможных недостатков.

Нами не обнаружены никакие серьез­ные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгал­терской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтер­ской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО Пушкинская ДСПМК применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО Пушкинская ДСПМК .

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Выводы рекомендации

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО Пушкинская ДСПМК финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключитель­но для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтер­ской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельно­сти ООО Пушкинская ДСПМК законодательству. Поэтому такое мнение мы не вы­сказываем.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО Пушкинская ДСПМК во всех суще­ственных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

Аудитор (Анохина Ю.А.)

Приложение
Результаты предварительного планирования удита

1. Общие сведения об экономическом субъекте.

1.1. Организационно-правовая форма___________________________________________

1.2. Полное наименование ____________________________________________________

1.3. Сокращенное наименование________________________________________________

1.4. Основные учредители (акционеры)__________________________________________

1.5. Руководитель (директор, генеральный директор, президент)_____________________ ___________________________________________________________________________

1.6. финансовый директор_____________________________________________________

1.7. Главный бухгал тер_______________________________________________________

1.8. Юридический адрес_______________________________________________________

1.9. Фактический адрес_______________________________________________________

1.10. Дата государственной регистрации_________________________________________

1.11. Дата постановки на учет в МНС и фондах___________________________________

1.12. Наличие обособленных подразделений_____________________________________

1.13. Зависимые и дочерние предприятия________________________________________

1.14. Счета в банках__________________________________________________________

2. Сведения о бизнесе экономического субъекта и соблюдении им принципа действующег о предприятия.

2.1. Виды деятельности, наличие лицензий_______________________________________

2.2. Организационная структура управления (схема)_______________________________

2.3. Выпускаемая продукция (выполняемые работы, оказываемые услуги)___________

___________________________________________________________________________

2.4. Основные заказчики______________________________________________________

2.5. Основные поставщики____________________________________________________

2.6. Основные типы финансово-хозяйственных операций__________________________

2.7. Наличие сложных, нестандартных финансово-хозяйственных операций __________ ___________________________________________________________________________

2.8. Соблюдение действующих законодательных и нормативных ак­тов при осуществлении финансово-хозяйственных операций______________________________

2.9. Численность персонала____________________________________________________

2.10. Ротация кадров__________________________________________________________

2.11. Применяемые формы оплаты труда_________________________________________

2.12. Наличие просроченной кредиторской задолженности_________________________

2.13. Наличие неурегулированных разногласий (с гос. органами, дру­гими экономическими субъектами)__________________________________________________

2.14. Состояние рынка сбыта___________________________________________________

2.15. Возможные виды предпринимательских рисков______________________________

2.16. Основные показатели бухгалтерской отчетности:

Показатель	Сумма, тыс. р.
	За отчетный период (на конец периода), тыс. р.	За предыдущий период (на начало периода), тыс. р.
Выручка от продаж
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль от обычной деятельности
Собственный капитал
Валюта баланса
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность

3. Сведения о состоянии бухгалтерского учета и внутреннего конт­роля.

3.1. Форма бухгалтерского учета, степень автоматизации___________________________

3.2. Организация бухгалтерской службы (схема)

3.3. Сведения о главном бухгалтере:

— образование_______________________________________________________;

— стаж работы_______________________________________(в том числе

на данном предприятии________________________); __ наличие аттестата________________________________

Численность и квалификация работников бухгалтерии (с рас­пределением обязанностей)_________________________________________________________

3.5. Наличие организационно-распорядительной документации (учет­ная политика, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т.д.)______________________________________________________________________

Объем учетной документации____________________________________________

Состояние учетной докумеитации_________________________________________

Общее впечатление о состоянии системы бухгалтерского учет_________________

_____________________________________________________________________________

Общее впечатление о состоянии внутреннего контроля________________________

_____________________________________________________________________________

Прочие сведения.

Сведения, полученные из опроса работников_________________________________

Сведения, полученные из осмотра предприятия и наблюдения за элементами производственного процесса______________________________________________

Сведения, полученные от третьих лиц______________________________________

Рекомендации по результатам предварительного планирования.

Оценка возможности проведения аудита _____________________________________

5.2. Оценка ориентировочного объема работ:

№ п/п	Показатель	Значение
1	Трудозатраты, чел.-дн.
2	Длительность, дн.
3	Количество участников проверки (1 :2), чел.
За	В том числе привлеченных специалистов

5.3. Затраты, увеличивающие стоимость проверки (командировоч­ные по расчету, прочие) _____________________________________________________________________________

5.4. Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты, чел.-дн. х ставка, р./чел.-дн. + затраты, увеличивающие стоимость проверки)_____________________________________

_____________________________________________________________________________

5.5. Согласованная с клиентом стоимость проверки_________________________________

5.6. Предпочтительный для клиента срок проведения проверки_______________________

_____________________________________________________________________________

5.7. Состав исполнителей_______________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Исполнитель Подпись

Дата

Тема 1. Организация аудиторской проверки предприятия аудиторской организацией.

Введение.

Глава 1. Сущность и значение аудита.

1.1. Цели, задачи и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия.

1.2. Правовые основы аудиторской деятельности.

1.3 Права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц.

1.4. Этапы организации аудиторской проверки.

Глава 2. Согласование условий работы аудиторской организации с предприятием и планирование аудиторской проверки.

2.1. Контакты с потенциальными клиентами. Понимание деятельности экономического субъекта. Документирование достигнутых договоренностей. Письмо об условиях работы и договор возмездного оказания услуг.

2.2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента.

2.3. Планирование уровня существенности и аудиторского риска.

2.4. Разработка общего плана и программы аудита.

Глава 3. Методика проведения аудита и его завершение.

Источники и методы получения аудиторских доказательств.

Применение выборочного метода.

Процедуры средств контроля, процедуры по существу и их документирование.

Оценка результатов аудиторских процедур, формирование мнения и отчетность аудиторской фирмы перед клиентом.

Заключение.

Список используемой литературы.

Прило