Характеристика
объекта исследования
Анализ
формирования
налогооблагаемых
баз
Анализ существующей
системы бухгалтерского
учёта налогооблагаемых
баз в организации
Анализ системы
учета налогооблагаемых
баз
Анализ
системы внутреннего
контроля
налогооблагаемых
баз
Разработка
мероприятий
по совершенствованию
учёта и аудита
налогооблагаемых
баз
Разработка
схемы документооборота
Навигация
Анализ системы внутреннего контроля налогооблагаемых баз
Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь
117120
знаков
48
таблиц
15
изображений
2.2. Анализ системы внутреннего контроля налогооблагаемых баз
Анализ системы внутреннего контроля очень важен для аудитора, ибо, чем эффективнее эта система, тем меньше его риск при проведении проверки. Это объясняется тем, что управление организацией связано с осуществлением непрерывного контроля, охватывающего все стороны его деятельности. Это и выписка документов, и их визирование ответственными работниками администрации, и взаимосверки, и другие многочисленные процедуры, формирующие систему внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля, созданная руководством организации, может быть эффективной или неэффективной в зависимости от способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту организации от возможных рисков. Проведём оценку информации, необходимой для разработки стратегии проверки.
Таблица 11
Первичная оценка надёжности системы внутреннего контроля.
| Организационная структура объекта исследования | Да | Нет | Не харак-терно |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Разработана и утверждена схема организационной структуры предприятия по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов. | 1 | ||
| 2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственной за ведение бухгалтерский учёта с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей | 1 | ||
| 3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ | 0 |
Продолжение таблицы 11
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной, коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности и сотрудникам | 1 | ||
| 5. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом | 1 | ||
| 6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учётных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установления пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью | 1 | ||
| 7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | 1 | ||
| 8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими. | 1 | ||
| 9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договора о полной материальной ответственности. Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов. | 1 | ||
| 10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств. Имеется склад с соответствующими оборудованными местами; склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией; денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах и доступ к ним ограничен. | 1 1 1 | ||
| 11. В целях контроля за сохранностью документации прошнурованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости. | 1 | ||
| 12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в отдельных специально оборудованных помещениях | 1 | ||
| 13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; разработано в соответствии с Уставом и действует Положение о ревизоре и ревизорной комиссии; инвентаризационная комиссия | 1 1 | 0 |
Продолжение таблицы 11
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные, плановые и проверки на предмет выявления соответствия данных бухгалтерский учёта фактическому наличию начисленных налогов | 0 | |||
| 15. В соответствии с учётной политикой установленными сроками проводится инвентаризация склада на предмет наличия ТМЦ; основных средств, МБП; готовой продукции, товаров; незавершённого производства; нематериальных активов; имущества на ответственном хранении; инвентаризация бланков строгой отчётности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заёмных средств, сверка налогов с ГНИ. | 1 1 1 1 1 1 | 0 0 0 | ||
| 16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | 1 | |||
| 17. Проводится мероприятие по обучению, повышению квалификации кадров, например, инструктаж и обучение; с членами инвентаризационной комиссии относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества; с кассиром – о правилах совершения кассовых операций; с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учёта, правилам приёмки и отпуска ТМЦ; с бухгалтерским персоналом – по обучению правильности начисления налогов | 1 1 1 | |||
| Итого: | 87% | 13% | ||
Условные обозначения:
1 – ответ «да»
0 – ответ «нет»
При первичной оценке надежности системы внутреннего контроля принимается во внимание весь отчётный период, особое внимание уделяется периодам, в которых имелись особенности или различия в деятельности. Выполнив первичную оценку надёжности системы внутреннего контроля, можно определить уровень надёжности СВК как высокий.
Средства контроля, т.е. конкретные действия и мероприятия вытекают из разработанной руководством учётной политики организации и служат для ее реального воплощения. Средства контроля должны обеспечить:
достаточное разделение обязанностей;
авторизацию (разрешенность) операций;
правильное документирование операций и их учёт;
обеспечение сохранности активов и бухгалтерских записей;
независимые проверки деятельности.
Таблица 12 Оценка системы внутреннего контроля по разделам| Разделы | Оценка | Последствия |
| 1 | 2 | 3 |
| Организационная структура объекта | высокая | Отсутствие чёткого документооборота при наличии организационной структуры предприятия приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учёте. |
| Разделение обязанностей, ответственности | высокая | Четкое распределение обязанностей, ответственности является основой действительности СВК, позволение определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствует тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. |
| Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности | высокая | Данные мероприятия обеспечивают действенность и эффективность СВК, являются дополнительным подтверждением достоверности бухгалтерских и финансовых документов. |
| Кадровая политика | высокая | Уровень квалификации, компетенции заслуживающего персонала четко определёнными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей. |
Из данных табл. 12 уровень системы внутреннего контроля по разделам высокий.
Таблица 13
Подтверждение оценки существующих элементов внутрипроизводственного контроля
| Оценка учётной системы (учётный контроль) | Да | Нет |
| 1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером с целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | 1 | |
| Договорные обязательства | ||
| 2. При использовании на предприятии корреспонденции счетов, не предусмотренный планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта и как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата | 1 | |
| 3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством, как в целом, так и в конкретных случаях | 1 | |
| 4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте только на основании первичных документов | 1 | |
| 5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | 1 | |
| 6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных документов и данным синтетического учёта | 1 | |
| 7. В регистрах бухучета исходящее сальдо на конец отчетного года соответствует входящему сальдо | 1 | |
| 8. Бухгалтерский учёт в течении проверяемого периода вёлся в соответствии с утверждённой учётной политикой | 1 | |
| 9. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договора по действующему законодательству подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды; регистрация договора аренды; | 1 | |
| Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) | ||
| 10. Программа защищена от доступа посторонних лиц, случаев изменения или уточнения данных | 1 | |
| 11. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов соответствуют требованиям унифицированных и утверждённых форм | 1 | |
| 12. В случае изменения порядка ведения бухгалтерский учёта, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмом обработки бухгалтерских данных | 1 | |
| Итого: | 100 |
При проведении оценки и уровень СВК определен как высокий.
Оценка учётной системы свидетельствует о том, что действующая система учёта обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению бухгалтерский учёта – отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Оценка договорных обязательств говорит о действенности и эффективности СВК.
Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учёте и формирование реальных, неискажённых финансовых результатов.
Важнейшим элементом среды внутреннего контроля является надлежащая система бухгалтерского учёта.
Аудитор должен получить адекватное представление о порядке ведения бухгалтерского учёта, чтобы оценить возможные риски.
При этом следует проанализировать и оценить:
учётную политику организации;
организационную структуру бухгалтерии;
систему бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерский учёта и порядок отражения данных в учётных регистрах.
Для того чтобы дать оценку бухгалтерский учёта, нужно изучить его организацию и документооборот. Проведём оценку организации бухгалтерского учёта.
Таблица 14 Организация бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз| Оценка учётной системы | Комментарии |
| 1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации | Да |
| 2. Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы | Да |
Продолжение таблицы 15
| 1 | 2 |
| 3. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы | Да |
| 4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта | Да |
| 5. Разработан единый график документооборота | Нет |
| 6. Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота | Нет |
| 7. Применяемая форма бухгалтерского учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.) | журнально-ордерная |
| 8. Факты применения отличных от типовых форм первичных учётных документов | Отличались |
| 9. Применение в учёте и управление компьютерных программ | Да |
| 10. Наличие утвержденной системы внутренней отчётности | Да |
| 11. Осуществление контроля за составлением и представлением внутренней отчётности | Да |
| 12. Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации | Да |
| 13. Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии | В основном, но применяется не обоснованная корреспонденция |
| 14. При условии использования на предприятии счетов, не предусмотренных действующим планов счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта, и как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы | Да |
| 15. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией | Да |
| 16. Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты | Проводились налоговые проверки с выведением результатов |
| 17. Утверждение метода формирования налогооблагаемых баз | Да |
| 18. Ведение контроля за исчислением налогооблагаемых баз | Контроль ведётся зам. Главного бухгалтера |
Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и разработанной учётной политике, но в бухгалтерии не функционирует система предотвращения появления ошибок. Уровень организации учёта можно оценить как средний.
Похожие работы
... организации Прохоров О. И. (подпись) Руководитель аудиторской группы Сидоров П. П. Таблица 3.2 Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверяемая организация ОАО «ВЭЛТ - Кинескоп» Период аудита 01.03.05 – 30.03.05 Количество человеко-часов 120 Руководитель аудиторской группы Сидоров П. П. Состав ...
... во всех ее существенных аспектах. Поэтому в программе, созданной в соответствии с утвержденным планом, должны в полной мере раскрываться все аспекты лизинговых сделок. При проведении аудита лизинговых операций у лизингодателя аудитору необходимо получить информацию о качестве бухгалтерского учета, правильности отражения лизинговых операций с целью формирования финансовой отчетности. А.) Расчет ...
... и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. Глава 2 Методика проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 2.1. Источники информации для проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Главной целью ...
... лицо Наименование: открытое акционерное общество «Коммунальщик» Место нахождения: г. Барнаул, ул. Кулагина 12, Государственная регистрация: Центрального района №4785 от 8.08.2001 года Мы провели аудит безналичных расчетов организации ОАО «Коммунальщик» за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно. Нами были рассмотрены следующие документы: - бухгалтерский баланс; - отчет о ...
0 комментариев