ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ

4.4 ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ.

Обложению налогом с продаж по транспортным перевозкам подлежит выручка, полученная за перевозку грузов, пассажиров, багажа и почты. Налогом облагаются также все виды платных услуг, оказываемые пассажирам на вокзалах, в поездах, аэропортах (за предоставление постельных принадлежностей в поездах, проживание в комнатах отдыха, матери и ребенка, хранение багажа и груза, предоставление услуг по аренде грузовых и пассажирских вагонов, самолетов, вертолетов, помещений и т.д.).

По услугам, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них стоимости материалов и запасных частей, облагаемый оборот определяется исходя из выручки, полученной от оказания этих услуг. Исчисление налога производится по расчетной ставке (5 х 100% + 5%) в размере 4,76 процента к облагаемому обороту. При этом материалы и запасные части в стоимость услуги включаются по ценам приобретения. Если при оказании платных услуг материалы и запасные части оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы (пошив одежды и изделий из меха, ремонт мебели и т.д.), то обложению налогом по ставке 4,76 процента подлежат стоимость выполненных и оплаченных заказчиками услуг и стоимость материалов, полученная с заказчика. При этом стоимость материала включается по ценам приобретения с учетом налога с продаж, уплаченного поставщику. Организации (предприятия) бытового обслуживания при изготовлении из собственных материалов, материалов заказчика детской одежды и обуви, по которым предоставлена льгота, производят расчеты с заказчиком без налога с продаж.

По предприятиям розничной торговли при невозможности обеспечения раздельного учета облагаемого и необлагаемого оборотов исчисление налога с продаж производится исходя из их удельного веса в следующем порядке.

Пример:

(рублей)

__________________________________________________________________

¦Остатки ¦Стои- ¦Итого¦Из них ¦Удель- ¦Товаро-¦Сумма ¦Сум- ¦

¦нереали- ¦мость ¦ ¦стои- ¦ный вес ¦оборот ¦обла- ¦ма ¦

¦зованных ¦посту- ¦ ¦мость ¦облагае-¦за от- ¦гаемо- ¦нало- ¦

¦товаров ¦пивших ¦ ¦облагае-¦мых то- ¦четный ¦го ¦га с ¦

¦на начало¦товаров¦ ¦мых то- ¦варов к ¦месяц ¦обо- ¦про- ¦

¦месяца, ¦за ме- ¦ ¦варов ¦общей ¦ ¦рота за¦даж ¦

¦всего ¦сяц, ¦ ¦ ¦стоимос-¦ ¦отчет- ¦ ¦

¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ти това-¦ ¦ный ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров, в %¦ ¦месяц ¦ ¦

__________________________________________________________________

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦

__________________________________________________________________

Предприятия, организации, занимающиеся продажей товаров по договорам комиссии и поручения и получающие доход в виде разницы в ценах, вознаграждений, других сборов, сумму налога, подлежащую взносу в бюджет, определяют как сумму, полученную с покупателей за реализованные ими товары. Облагаемый оборот ими определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров исходя из применяемых цен, с включением в них налога на добавленную стоимость и акцизов.

Организации (предприятия) общественного питания облагаемый оборот определяют исходя из стоимости реализованных товаров (работ, услуг) собственного производства и покупных товаров населению, реализованных товаров по талонам.

По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию товаров без предъявления к оплате покупателю этого товара соответствующей суммы налога с продаж, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров, исходя из применяемых цен, с включением в них налога на добавленную стоимость и акцизов.

При безналичных расчетах (в том числе по перечислению, векселями и ценными бумагами, взаимозачетами и товарообменными операциями) между юридическими лицами (в том числе между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями) за реализованные товары (работы, услуги) налог с продаж не исчисляется.

V. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

5.1 О ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ «О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД»

Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят Федеральный закон от 31.07.98 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Прежде всего следует отметить, что этот закон носит рамочный характер, т.е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности.

Закон вводится в действие нормативными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, которыми и будут определены конкретные виды деятельности, результаты от занятия которыми будут облагаться единым налогом с вмененного дохода.

Этим органам предоставлено право устанавливать размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты единого налога.

Введение в действие Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» не отменяет существующие Федеральные законы от 14,06,95г № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и от 29,12,95г, №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Эти законы применяются в части, не противоречащей названному закону.

Закон о едином налоге с вмененного дохода по своей сути является логическим продолжением Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Однако плательщиками единого налога с вмененного дохода будут не только малые предприятия, но и средние, так как не ограничена численность работающих в организациях, занимающихся оказанием бытовых, парикмахерских, медицинских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг населению.

В рассматриваемом федеральном законе учтены отдельные недостатки, имеющие место в законе об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.

В частности, много нареканий вызывают у налогоплательщиков положения закона об упрощенной системе налогообложения, освобождающие организации, применяющие эту систему, от уплаты налога на добавленную стоимость, так как по этой причине названные организации не могут выделять в счетах, выставляемых покупателям продукции (работ, услуг), суммы НДС, подлежащие зачету у последних. В результате продукция организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, оказывается неконкурентоспособной.

Много сложностей для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, создает порядок ведения бухгалтерского учета в Книге учета доходов и расходов из-за невозможности отразить в этой книге все многообразие их хозяйственной и финансовой деятельности.

Законом о едином налоге с вмененного дохода предусмотрено, что его плательщики не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Бухгалтерский учет и отчетность названные плательщики осуществляют в общеустановленном порядке.

Если законом об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности предусматривалось внесение налогоплательщиками платы за патент в срок, установленный законодательными органами субъектов Российской Федерации, которая являлась разновидностью авансового платежа и засчитывалась в уплату единого налога (в случае превышения платы за патент над суммой единого налога за отчетный период производились уменьшение и возврат переплаты по единому налогу), то законом о едином налоге с вмененного дохода предусматривается уплата этого налога, рассчитываемого исходя из базовой доходности физических показателей (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующих определенный вид деятельности, и повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, показывающих степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результаты предпринимательской деятельности. Никакие перерасчеты суммы единого налога в течение налогового периода (квартала) не производятся.

В отличие от упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности плательщики единого налога с вмененного дохода освобождены от уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, поскольку эти взносы предусмотрены в составе единого налога.

Федеральным законом определен перечень видов деятельности, доходы от которых будут облагаться единым налогом с вмененного дохода, но конкретные виды деятельности будут определяться на уровне субъектов Российской Федерации.

Похожие работы

Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса

Скачать

128943

13

0

... малого предпринимательства. Сложившаяся экономическая ситуация негативно воздействует на малое предпринимательство по всем направлениям. Одним из важнейших механизмов стимулирования малого бизнеса является упрощенная система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Рассмотренный автором в данной дипломной работе. 1.3  Элементы налогообложения единого налога на вмененный доход ...

Налогообложение малого бизнеса

Скачать

147301

5

3

... способ решения любой проблемы – ее четкое определение на основе системы ценностей и недвусмысленной концепции. Эта задача теоретического исследования российской экономики.[20, с.31] Глава II. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА  2.1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Единый налог на вмененный доход, как и любой другой налог, представляет собой ...

Социально-экономические аспекты развития предприятий и воздействие на них изменений налогообложения малого бизнеса

Скачать

160787

6

0

... активизирует инвестиции, что в едином целом наращивает национальное богатство России и благосостояние её граждан. ГЛАВА II. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА   §1. Современная структура налогообложения предприятий малого бизнеса различных организационно-правовых форм В настоящее время в экономике России ключевым источником ...

Проблемы и перспективы малого бизнеса в России

Скачать

148140

2

0

... малого бизнеса. Объектом социологического опроса были предприниматели в сфере малого бизнеса Красноармейского района города Волгограда. Предметом исследования стали проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели и их отношение к перспективам малого бизнеса. Выборка составила 29 человек, являющихся индивидуальными предпринимателями. Среди них 18-25 летних – 3,5%, 26-32 – 17,2% , 33-39 – ...