ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА

5.2 ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА.

Плательщиками единого налога с вмененного дохода согласно ст,3 Федерального закона являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

а) юридические лица (организации), занимающиеся оказанием бытовых услуг населению (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов), оказанием парикмахерских услуг, а также занятые в сфере общественного питания (с численностью до 50 человек), розничной торговли (с численностью до 30 человек), розничной торговли горюче-смазочными материалами, оказания услуг по предоставлению автостоянок и гаражей.

Субъекты малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек, занятые в сфере оказания транспортных услуг, также могут быть переведены на уплату единого налога с вмененного дохода;

б) индивидуальные предприниматели, занимающиеся помимо видов деятельности, перечисленных выше, в сфере оказания ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей; оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий), по сдаче в наем помещений, по оказанию консультационных, бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, услуг по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования.

При этом следует обратить внимание на следующие обстоятельства.

Поскольку на уплату единого налога с вмененного дохода переводятся юридические лица, постольку филиалы юридических лиц не будут самостоятельными плательщиками единого налога. За них единый налог будут уплачивать головные организации. Федеральным законом, к сожалению, не установлен порядок зачисления единого налога с деятельности филиалов или обособленных подразделений организаций по месту нахождения этих филиалов (подразделений).

Вместе с тем ст,83 общей части Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что организации, в состав которых входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Российской Федерации, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства.

В связи с этим организации обязаны уплачивать единый налог по месту нахождения своих филиалов и обособленных подразделений. Соответственно в налоговые органы по месту нахождения филиалов и представительств должны представляться расчеты по единому налогу, а налоговые органы будут выдавать свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу (подразделению).

В связи с тем что только у субъектов малого предпринимательства доходы от оказания транспортных услуг могут быть привлечены к налогообложению единым налогом, эти организации должны соответствовать критериям, определенным ст,3 Федерального закона от 14.06.95 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации», а именно:

в уставном капитале субъектов малого предпринимательства доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%;

доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%.

При определении численности организаций, занятых в сфере общественного питания, розничной торговли и оказания транспортных услуг, должна учитываться численность филиалов и их обособленных подразделений.

В связи с этим названные организации одновременно с расчетом суммы единого налога обязаны представить в налоговый орган сведения о численности их работников.

Объектом обложения единым налогом с вмененного дохода является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал.

Сроки уплаты единого налога устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации. Но в любом случае уплата месячного платежа производится авансом.

МЕТОДЫ РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА.

Вопросы совершенствования межбюджетных отношений в последнее время привлекают все большее внимание экономистов, финансистов, политиков. Обусловлено это, на наш взгляд, двумя основными принципами:

возрастанием роли государственного регулирования территориального развития и оказанием в связи с этим государственной поддержки регионам. Она, в свою очередь, вызвана стремительным сокращением бюджетной, налоговой и экономической базы многих субъектов Российской Федерации;

усилением политической самостоятельности субъектов Российской Федерации и самостоятельности муниципальных образований, которая основывается на выборности губернаторов и глав местных администраций.

В сложившихся условиях механизм выравнивания положения регионов путем дотаций, сравнительно неплохо работавший при централизованной системе управления экономикой, стал давать сбои. Назрела настоятельная потребность в совершенствовании всей системы межбюджетных отношений, поскольку существующая система трансфертов проблему бюджетного выравнивания выполнить не может.

Среди мер, направленных на увеличение поступления налоговых платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации, особое место принадлежит введению единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Очевидно, что главными задачами разработки закона, регулирующего введение указанного налога, являются упрощение налогообложения предприятий малого бизнеса и повышение собираемости налогов.

31.07.98 Госдумой принят Федеральный закон N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» . Этот Закон носит рамочный характер, то есть устанавливает только основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности.

При введении единого налога главная трудность состояла в определении размера базовой доходности для расчета вмененного дохода для различных видов деятельности, поскольку ставка налога (20%) была предопределена Законом N 148-ФЗ.

Согласно ст,2 Закона N 148-ФЗ временный доход - это «потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций».

Размер вмененного дохода (ВД) предложено исчислять по следующей формуле:

ВД = БВД x (k1 х k2 x ...kn) = (БД x ФП) x (k1 x k2 x ...kn),

где БВД - базовый вмененный доход - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя; БД - базовая доходность; ФП - наименование физического показателя (в том числе единица площади, число работающих, единица измерения производственной мощности и т.п.) в зависимости от вида деятельности; k1... kn - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат осуществляемой предпринимательской деятельности.

Предполагается, что утвержденная система расчета единого налога на вмененный доход по сравнению с действующей системой должна повысить степень извлечения налогов из сферы малого бизнеса не менее чем в 3 раза.

Учитывая весьма условный характер принятых в законе размеров базовой доходности за единицу физического объема, представляется обоснованным провести критический анализ избранной в законе методики определения базовой доходности.

Простое сравнение суммы начисленных налогов и других платежей в бюджет и предполагаемого размера единого налога на вмененный доход, рассчитанный на основе базовой доходности, в принципе не может выступать объективным аргументом в пользу обоснованности приятого размера базовой доходности.

Важнейшим аргументом в пользу этого является то, что материальные затраты на производство не имеют влияния на налоговую нагрузку, а также то, что платежи в бюджет вносятся за счет добавленной стоимости. Добавленную стоимость следует уменьшить на сумму амортизационных отчислений, определив вновь созданную стоимость (ВСС).

Таким образом, налоговое бремя определяется относительно источника уплаты налогов.

Определение размера добавленной стоимости не представляет значительных затруднений. В применении к указанному исследованию для этого предлагается использовать данные налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (стр.3 графа 5 - стр.1a графа 5). Из полученной суммы следует вычесть прирост износа основных средств (приложение N 1 к бухгалтерскому балансу за год, стр.021 (гр.4 - гр.3).

Вновь созданная стоимость (ВСС) может быть определена по формуле:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР,

где В - выручка от реализации товаров (работ, услуг); МЗ - материальные затраты; A - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без учета платежей).

По экспертной оценке Минторга России, занижение выручки составляет не менее 50%. Следовательно, размер ВСС нужно скорректировать на эту величину, приняв в расчете удвоенную величину добавленной стоимости (2ДС).

Каков же должен быть оптимальный размер налоговых изъятий? . Для современного этапа социально-экономического развития верхний предел налогового уровня должен составлять 35%.

Тогда для рассматриваемого нами предприятия значение базовой доходности должно составить 11-кратный размер МРОТ (минимального размера оплаты труда). Это подтверждает расчет по вышеприведенным формулам.

Похожие работы

Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса

Скачать

128943

13

0

... малого предпринимательства. Сложившаяся экономическая ситуация негативно воздействует на малое предпринимательство по всем направлениям. Одним из важнейших механизмов стимулирования малого бизнеса является упрощенная система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Рассмотренный автором в данной дипломной работе. 1.3  Элементы налогообложения единого налога на вмененный доход ...

Налогообложение малого бизнеса

Скачать

147301

5

3

... способ решения любой проблемы – ее четкое определение на основе системы ценностей и недвусмысленной концепции. Эта задача теоретического исследования российской экономики.[20, с.31] Глава II. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА  2.1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Единый налог на вмененный доход, как и любой другой налог, представляет собой ...

Социально-экономические аспекты развития предприятий и воздействие на них изменений налогообложения малого бизнеса

Скачать

160787

6

0

... активизирует инвестиции, что в едином целом наращивает национальное богатство России и благосостояние её граждан. ГЛАВА II. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА   §1. Современная структура налогообложения предприятий малого бизнеса различных организационно-правовых форм В настоящее время в экономике России ключевым источником ...

Проблемы и перспективы малого бизнеса в России

Скачать

148140

2

0

... малого бизнеса. Объектом социологического опроса были предприниматели в сфере малого бизнеса Красноармейского района города Волгограда. Предметом исследования стали проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели и их отношение к перспективам малого бизнеса. Выборка составила 29 человек, являющихся индивидуальными предпринимателями. Среди них 18-25 летних – 3,5%, 26-32 – 17,2% , 33-39 – ...