Меры воздействия к кредитной организации

4. Меры воздействия к кредитной организации.

В соответствии с Инструкцией № 59 к кредитным организациям и филиалам применяются меры воздействия двух типов: предупредительные и принудительные.

Выбор мер воздействия определяется факторами:

ü  характером выявленных нарушений;

ü  причинами, обусловившими данное нарушение;

ü  общим финансовым состоянием кредитной организации;

ü  положением кредитной организации на региональном или федеральном уровне.

Предупредительные меры – используются в том случае, когда недостатки в работе банка не угрожают интересам вкладчиков и кредиторов. Они включают:

ü доведение до кредитной организации информации о недостатках в работе;

ü изложение рекомендаций по устранению выявленных недостатков;

ü предложение кредитной организации разработать мероприятия по устранению выявленных недостатков;

ü установление дополнительного контроля.

Принудительные меры используются когда недостатки в работе угрожают интересам вкладчиков и кредиторов, когда применение предупредительных мер не привело к улучшению деятельности кредитной организации. К принудительным мерам относятся:

ü штрафы;

ü требования о финансовом оздоровлении кредитной организации;

ü ограничение на проведение отдельных видов операций на срок до 6 месяцев;

ü запрет на проведение отдельных видов операций на срок до 1 года;

ü требование по замене руководителя кредитной организации;

ü введение временной администрации;

ü отзыв лицензии.

Лекция №5

Тема: «Проверка учредительных документов и внутренних положений кредитной организации».

1.   Документы, необходимые для проверки.

2.   Аудит учредительных документов.

3.   Проверка внутренних положений кредитных организаций.

4.   Анализ и оценка учетной политики кредитных организаций.

______________________________________________________

1. Документы, необходимые для проверки.

 

В качестве источника информации для выявления нарушений при проверке учредительных документов и внутренних положений кредитных организаций используются:

1.   Учредительные документы.

2.   Внутренние положения, регламентирующие деятельность кредитных организаций.

3.   Протоколы собраний акционеров, заседаний Совета директоров, контрольно-ревизионной комиссии, Правления банка, кредитного комитета и других коллегиальных органов.

4.   Планы работы кредитной организации.

5.   Приказы и распоряжения руководителя кредитной организации.

6.   Акты проверок.

7.   Учетная политика.

8.   Данные бухгалтерского учета и отчётности кредитной организации.

2. Аудит учредительных документов.

Проверка учредительных документов включает следующие этапы:

1.   Выявление наличия следующих документов:

·     в головной организации: лицензии, устав, учредительный договор, дополнительные соглашения, изменения к уставу и составу учредителей, новый устав и лицензии при изменении организационно-правовой формы банка.

·     в филиале: наличие положения о филиале, учрежденного в соответствие с требованиями устава, наличие доверенности на совершение операций и юридических действий управляющим филиалом (на заместителя управляющего выдается доверенность на передоверие).

2.   Исследуются протоколы Собраний участников банка, Заседаний совета директоров, правления банка, приказы и другие внутренние документы.

3.   Соответствие проводимых банком операций полученной им лицензии (на основании данных бухгалтерского учета – баланса или оборотной ведомости).

4.   Проверяется соответствие проводимых банком операций и юридических действий требованиям Устава в том числе:

ü полномочия и действия управляющего и контролирующих органов (Совета директоров, Собрания акционеров, контрольно-ревизионной комиссии);

ü полномочия и действия правления банка и других исполнительных органов;

ü применение на практике утвержденной системы стимулирования;

ü распределение и использование прибыли;

ü изменение уставного капитала, состава учредителей, их долей, выпуска акций и т. д.;

Возможные нарушения выявленные в ходе аудиторской проверки:

1.   Превышение полномочий правления банка.

2.   Единоличное принятие председателем правления банка решений отнесенных к компетенции коллегиальных органов.

3.   Нарушение порядка распределения прибыли и формирования резервного фонда.

4.   Формальные действия отдельных коллегиальных органов.

5.   Неправильное оформление протокола.

3. Проверка внутренних положений кредитных организаций.

 

В каждой кредитной организации должны быть разработаны внутренние правила реализации требований законов и учредительных документов. Внутренние положения должны быть утверждены в порядке, установленном уставом кредитной организации.

Проверка внутренних положений включает:

1.   Проверку их наличия.

2.   Проверку соответствия внутренних положений действующим законам, нормативно-правовых актов Банка России, Уставу кредитной организации.

Принятый перечень внутренних положений, рекомендуемых Банком России к разработке в кредитных организациях:

1.   Положение о работе структурных подразделений банка.

2.   Положение о совете директоров банка.

3.   Положение о правлении банка.

4.   Положение о контрольно-ревизионной комиссии.

5.   Положение об учетно-операционной работе.

6.   Положение о порядке распределения прибыли.

7.   Положение об образовании и расходовании фондов экономического стимулирования.

8.   Положение о проведении кассовых операций.

9.   Положение о кредитном комитете.

10.             Положение о пролонгации ссуд.

11.             Положение о проведении операций с ценными бумагами по каждому виду ценных бумаг.

12.             Положение о филиалах банка (доп. офисах, кассах вне кассового узла).

13.             Должностные инструкции.

14.             Другие положения с учетом направления деятельности банка.

Возможные нарушения выявленные при проверке внутренних положений:

1.   Отсутствие ряда необходимых внутренних положений.

2.   Наличие формально подготовленных положений (срок давности, несоответствие ГОСТу, не утверждены руководителями).

3.   Несоответствие положения требованиям федерального законодательства и нормативным документам Банка России.

4.   Невыполнение внутренних положений по отдельным пунктам или в целом.

Указанные нарушения приводят к злоупотреблением руководителем кредитной организации или филиала своим служебным положением.

4. Анализ и оценка учётной политики кредитных организаций.

 

Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике.

Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику.

Учетная политика представляет собой совокупность способов организации бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности.

Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.

При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики рассматриваются следующие вопросы:

1.   Соответствие учетной политики плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилам бухгалтерского учета изложенным в инструкциях ЦБРФ.

2.   Наличие и качество содержания внутреннего приказа об учетной политике.

3.   Обеспечение выполнения принципиальных положений бухгалтерского учета.

4.   Целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета закрепленных в учетной политике.

5.   Последовательность применения банком учетной политики.

6.   Соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и совершению банковских операций.

Во внутреннем приказе об учетной политике должны быть определены:

1.   Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

2.   Формы первичных документов применяемых для оформления хозяйственных операций.

3.   Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

4.   Порядок расчетов с филиалами или структурными подразделениями.

5.   Порядок проведения отдельных учетных операций не противоречащих законодательству и нормативных актов Банка России.

6.   Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества, требований и обязательств.

7.   Правила документооборота и технология обработки учетной информации.

8.   Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.

9.   Порядок контроля хозяйственных операций и другие вопросы.

Существенные изменения в учетной политике возможны в случае:

1.   Изменения законодательства РФ и нормативных актов Банка России

2.   В случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учета.

3.   Существенные изменения условий деятельности кредитной организации.

Применение банком учетной политики раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

По результатам рассмотрения документов в которых изложена учетная политика банка и анализа ее применения в повседневной деятельности аудиторы делают вывод о качестве и полноте содержания этих документов, об эффективности и адекватности их использования сотрудниками банка и приводят свои рекомендации по улучшению работы банка. Эти выводы находят отражение в аудиторском заключении.

 

Лекция №6

 

Тема: «Аудит собственного капитала кредитной организации»

1.   Проверка учета и отражения уставного капитала банка.

2.   Аудит резервного фонда банка.

3.   Аудит прочих фондов.

4.   Проверка правильности расчета собственных средств банка

_____________________________________________________

1. Проверка учета и отражения уставного капитала банка.

В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы:

1.   Устав банка.

2.   Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об учредителях – юридических лицах).

3.   Лицензии на осуществление банковских операций.

4.   Протоколы общих собраний, заседаний совета банка, наблюдательного совета.

5.   Проспекты эмиссии акций.

6.   Договоры купли – продажи акций.

7.   Подписные листы или договоры с участниками не акционерных банков.

8.   Договоры мены на определенное количество акций банка.

9.   Реестры акционеров.

10.       Выписки по лицевым счетам акционеров или участников банка.

11.       Договоры со специализированными реестродержателями.

12.       Внутрибанковские положения об организации дополнительной эмиссии акций, по выпуску и перепродаже собственных акций.

13.       Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала.

14.       Платежные документы подтверждающие оплату уставного капитала акционерами и выписки по соответствующим лицевым счетам.

15.       Баланс акционеров или участников банка, их уставы, аудиторские заключения для подтверждения наличия источников собственных средств для оплаты акций банка.

Аудиторская проверка формирование уставного капитала банка включает следующие процедуры:

1.   Анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций.

2.   Анализ протоколов общего собрания и совета банка.

3.   Проверка ведения реестра акционеров.

4.   Проверка отражения в учете операций по формированию уставного капитала.

При аудите увеличение или уменьшение уставного капитала в течение одного года аудитор должен получить доказательства правомерности решения об изменении уставного капитала, проверить соблюдение процедуры эмиссии акций и подтвердить правильность отражения в учете данных изменений и внесения корректив в реестр акционеров.

Нормативно определен единственный вариант уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций и при этом нет необходимости проводить процедуру эмиссии акций.

Увеличение уставного капитала акционерного коммерческого банка может происходить: