Возможные пути решения проблем

4.2. Возможные пути решения проблем

Действующий порядок налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами не отвечает специфике данного рынка. Совершенствование данного порядка на уровне города Москвы предполагается осуществлять по следующим направлениям:

Предоставление на законодательном уровне определенных льгот, облегчающих процедуру уплаты подоходного налога без снижения его объема. Разработка нормативных документов, регулирующих процедурные вопросы расчета и удержания налога, остающиеся неурегулированными на федеральном уровне.

В этой связи возможные следующие пути:

1) Отмена прогрессивной шкалы налогообложения подоходным налогом операций физических лиц на рынке ценных бумаг, то есть установление единой ставки налогообложе-ния вне зависимости от объема дохода физического лица.

Принятие подобного решения в компетенции г.Москвы, но этот подход позволит решить только Проблему № 5, не решив остальные 4 проблемы.

2) Установление единого порядка налогообложения для всех категорий физических лиц (вне зависимости от того, резидент или нерезидент, инвалид или не инвалид, основной источник дохода или неосновной).

Принятие подобного решения требует компетенции федеральных органов власти, и позволит решить только Проблему № 1, не решив остальные 4 проблемы.

3) Решение же проблем №№ 2, 3 и 4 возможно только на федеральном уровне, и при этом требует глубокой методической проработки, подготовки и принятия целого ряда подзаконных актов (инструкций, писем, разъяснений). Причем в настоящий момент у методологов нет уверенности, что подобные подзаконные акты смогут предусмотреть весь спектр разноплановых ситуаций, возникающих при работе профессиональных участников со средствами населения на рынке ценных бумаг.

4) Таким образом, по нашему мнению, единственный способ комплексно решить все 5 проблем, не оставив спорных моментов, это полностью отменить взимание подоходного налога по операциям на рынке ценных бумаг.

Законом г.Москвы «О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 02.07.1997 г. № 26 «О льготах по подоходному налогу с физических лиц» (подписан Мэром г.Москвы 24.03.1999 г.) начиная с 01.01.1999 г. предусматривается освобождение от подоходного налога сумм дохода физических лиц, получаемых ими в течение года от продажи эмиссионных ценных бумаг, принадлежащих им на праве собственности, через профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Таким образом, Закон введен задним числом, что допускается в тех случаях, когда новый законодательный акт улучшает положение налогоплательщиков.

Принятие данного Закона имело под собой две цели:

1) стимулировать приток средств населения на рынок корпоративных ценных бумаг путем предоставления гражданам льгот по подоходному налогу,

2) стимулировать профессиональных участников к работе с населением (что они делали и делают крайне неохотно) путем упрощения процедуры ведения учета доходов физических лиц - если подоходный налог не взимается, то ведения учета доходов существенно упрощается.

На момент принятия данного Закона (24.03.1999 г.) вся сумма подоходного налога, удерживаемая источниками выплат с граждан, подлежала перечислению в бюджет города Москвы. Поэтому, отменяя Московскую часть налога, Москва, по сути, полностью отменяла подоходный налог с доходов физических лиц на рынке ценных бумаг, полученных через лицензированных профессиональных участников.

Однако новая редакция Федерального Закона «О подоходном налоге с физических лиц» (от 31.03.1999 г.) предусматривает новую шкалу ставок подоходного налога и уплату некоторой его части (3% от облагаемого совокупного дохода) в федеральный бюджет.

Таким образом, начиная с 01.01.1999 г. подоходный налог с доходов физических лиц на рынке ценных бумаг г.Москвы будет взиматься только в федеральной части (по ставке 3%), что существенно облегчает налоговое бремя физических лиц-инвесторов и решает часть проблем профессиональных участников (в частности, не требуется вести накопленный учет доходов, полученных физическими лицами - раз нет прогрессивной шкалы налогообложения).

Тем не менее, остальные проблемы профессиональных участников (а, следовательно, и граждан - инвесторов) таким образом решить не удастся.

Имеется еще ряд идей, которые Правительство Москвы предполагает реализовать в ближайшем будущем.

1. Придание отчету профессионального участника рынка ценных бумаг статуса документа, подтверждающего расходы физического лица

Решить проблемы документального подтверждения расходов физического лица по операциям с ценными бумагами могло бы использование в этом качестве отчетов профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Через различных профессиональных участников рынка ценных бумаг (брокерские и дилерские компании, организаторов торговли, депозитарные организации и реестры акционеров) так или иначе осуществляются почти все расходы физических лиц, связанные с операциями с ценными бумагами.

Документальное подтверждение расходов, осуществленных помимо профессиональных участников рынка ценных бумаг (например, при прямых сделках с другими физическими лицами), может осуществляться так же, как и сегодня (договор и документ, подтверждающий оплату).

Поскольку деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг подлежит лицензированию, а также текущему контролю со стороны Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, то недобросовестные действия профессиональных участников при составлении налоговых отчетов следует считать исключенной.