Млн руб

 48 млн руб.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп = I_гв / I_сз = 1,0416 / 1,038 = 1,0034682

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э = ФЗП_ф *( I_сз - I_гв) = 21465 * (1,038 - 1,0416) = - 74,4 млн руб.

I_сз 1,038

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 74,4 млн руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (I_ц) за анализируемый период:

I_зп = СЗ₁

СЗ₀ *I_ц

Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году 10,64 млн руб., в прошлом году 7,6 млн руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:

I_зп = 10,64 = 0,933

7,6 *1,5

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнения плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным, приведенным в таблице 5, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств

фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако, по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

Таблица 1. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

 

Сумма зарплаты, млн руб.

Вид оплаты

план факт откло-

нение

1. Переменная часть оплаты труда рабочих  12030 12725 +695

1.1. По сдельным расценкам 10630 11180 +550

1.2. Премии за производственные результаты 1400 1545 +145

2. Постоянная часть оплаты труда рабочих  3272 3709 +437

2.1. Повременная оплата труда по тарифным

ставкам 2772 2809 +37

2.2. Доплаты 500 900 +400

2.2.1. за сверхурочное время работы --- 80 +80

2.2.2. за стаж работы  500 520 +20

2.2.3. за простои по вине предприятия --- 300 +300

3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 15302 16434 +1132

4. Оплата отпусков рабочих 1390 1491 +101

4.1. относящаяся к переменной части 1090 1155 +65

4.2. относящаяся к постоянной части 300 336 +36

5. Оплата труда служащих 3808 3540 -286

6. Общий фонд заработной платы 20500  21456 +965

В том числе:

переменная часть (п.1+п.4.1) 13120 13880 +760

постоянная часть (п. 2+п. 4.2.+п.5) 7380 7585 +205