Навигация
5. Учет расчетов
На счете 66 «Учет по краткосрочным и долгосрочным кредитам»
Краткосрочные кредиты предприятие берет под оборотные средства и направляет их на расширение и развитие производства. Перед тем как взять кредит, главный экономист предприятия составляет расчет потребности в кредитах. Для этого составляется документ шахматной формы.
Кредиты также выдаются предприятию под выдачу заработной платы и уплату налогов.
В расчете потребности в кредитах сопоставляют доходы и расходы предприятия и определяют сумму кредита.
Для получения кредита в банке предприятие обязано предоставить целый ряд документов
Все условия кредита: сроки погашения, проценты, обеспечение и др. - оговариваются в Кредитном договоре, заключаемом между предприятием и банком (приложение 13).
При передаче в залог для получения кредита в банке ценных бумаг между предприятием и банком заключается Договор залога ценных бумаг, в котором оговаривается сумма, проценты, сроки действия договора и другие условия кредитования, а также вид передаваемых в залог ценных бумаг (векселя). К договору прилагается Акт приема-передачи ценных бумаг.
При залоге имущества между предприятием и банком заключается Договор залога имущества, к которому прикладывается Опись сдаваемых в залог товароматериальных ценностей или Опись сдаваемых в залог основных средств, если в залог отданы основные средства. В описях обязательно указывают наименование предметов, передаваемых в залог, их количество, стоимость и местонахождение (приложение14 ).
Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Документом аналитического учета является Ведомость аналитического учета, оборотная ведомость и группировочная по счету 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (приложение 15).
Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Документом аналитического учета является Ведомость аналитического учета по счету 67 – «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и оборотная ведомость (приложение 16).
Целевое использование кредита банк контролирует путем предоставления организацией платежных поручений, содержащих информацию о том, куда перечислены средства выданного кредита.
Банковский контроль за кредитованием может осуществляться с помощью выездных проверок и так же может запросить счета-фактуры.
На данном участке учета составляют проводки:
Д 51 К 66,67 - Поступили на расчетный счет кредиты и займы;
Д 60 К 66,67 - Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за счет кредитов и займов;
Д 66,67 К 51 - Погашены с расчетного счета кредиты и займы;
Д 20-29 К 66,67 - Начислены проценты по кредитам;
Д 66,67 К 51 - Перечислены с расчетного счета проценты по кредитам.
68 «Расчеты по налогам и сборам».
Виды налогов, порядок их исчисления определены законами Российской Федерации и издаваемыми на основании законов России Инструкциями Государственной налоговой службы (ГНС) РФ.
Предприятие является плательщиком следующих видов налогов:
1. Налог на прибыль предприятий и организаций по ставке 24%
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% .
3. Налог на землю -1,5%.
4. Плата за загрязнение окружающей среды -1,5%
5. Налог на доходы физических лиц -13%.
6. Налог на имущество -2,2%
7. Единый социальный налог -26%
8. Транспортный налог-1,5%
9. Водный налог
10.Налог на прибыль с доходов выплаченные иностр.организациями – 20%
11. Налог на рекламу – 5% от стоимости рекламных услуг
Для учета расчетов по налогам и сборам на предприятии открыт счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открыты субсчета по видам налогов.
69.01 - подоходный налог;
69.02 - НДС;
69.03 - налог на ЖКХ;
69.04 - налог на нужды образования;
69.05 - налог на прибыль;
69.06 - налог на имущество;
69.07 - налог на ценные бумаги;
69.08 - налог с продаж;
69.09 - налог на благоустройство;
69.12 - налог на землю;
69.18 - налог на воду;
69.21 - транспортный налог;
и т.д
Документом по учету расчетов с бюджетом является оборотная и группировочная ведомость по счету 68 – «Расчеты по налогам и сборам» (приложение 17).
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также от несчастных случаев.
К счету 69 открыты субсчета:
69.01 - расчеты по пенсионному фонду – 20%
69.02 - расчеты по обязательному медицинскому страхованию – ФФОМС -1,1%, ТФОМС - 2%
69.03 - расчеты по фонду занятости
69.04 - расчеты по социальному страхованию – 2,9%
69.05 - травматизм – 9%
Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление.
Предприятием выплачиваются своим работникам следующие выплаты социального характера: единовременное пособие на рождение ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности до 12 месяцев, путевки, пособия на погребение, пособие по временной нетрудоспособности, по трудовым увечьям, по беременности и родам, выплаты на детей до 1,5 лет, выплаты по уходу за больными.
По данному участку учета составляют следующие проводки:
Д 20,23,25,26 и т.д. К 69 - Произведены отчисления с начисленной оплаты труда;
Д 69 К 70 - Начислено работнику пособие (по видам пособий);
Д 69 К 51 - Перечислены с расчетного счета отчисления по соц. страхованию.
Документом аналитического учета является оборотная и группировочная ведомость по счету 69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (приложение 18).
75 «Учет расчетов с учредителями»
На сегодняшний день размер уставного капитала составляет – 158 000, 00 ты.руб. соответственно количество обыкновенных акции составляет 158 000 000 штук. ОАО ДОК «Красный Октябрь» помимо собственных учредителей имеет учредителей, не являющимися работниками предприятия. Они являются наиболее крупными держателями - более 145 000 000 акции.
По состоянию на 31.12.2005 год наиболее крупными держателями акции являются:
Таблица 1
| Наименование организации | Количество акций | Доля в уставном капитале |
| ЗАО «Депозитарно - Клиринговая Компания | 93 551 800 | 59,21% |
| «Региональный Гос-ый Фонд Поколений ХМАО» | 9 103 964 | 5,76% |
| ООО «Территория первых» | 42 915 733 | 27,16% |
Дивиденды выплачиваются независимо от размера полученной предприятием прибыли.
Для учета расчетов с учредителями используют счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывают следующие субсчета:
75.01 - дивиденды за 1999 г.;
75.02 - дивиденды за 2000 г.;
75.03 - дивиденды за 2001 г.;
75.04 – дополнительная эмиссия денег.
На причитающиеся акционерам по акциям дивиденды составляют проводки:
Д 80 К 75, 70 - Начислены дивиденды за счет резервного капитала, если акционеры не являются работниками предприятия, своим работникам;
Д 75,70 К 68 - Начислен подоходный налог на причитающиеся дивиденды;
Д 75, 70 К 50,51 - Выданы дивиденды из кассы, перечислены на расчетный счет.
Документом аналитического учета по учету расчетов с учредителями является Оборотная ведомость (приложение19).
76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»
Для учета расчетов с другими организациями и отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты следующие субсчета:
76.00 - Расчеты по неоплаченному НДС;
76.01 - Расчеты с прочими кредиторами;
76.02 - Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
76.03 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
76.04 - Расчеты с кварт.плате;
76.05 - Расчеты за отгруженную работу;
76.06 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами принятыми с ОАО «Т-мебель»
76.07 - Расчеты за покупные материалы из з/п;
76.08 - Расчеты по налогу с продаж неоплаченному;
76.09 - Расчеты с ИМНС
76.12 - Расчеты по депонированным суммам;
76.13 - Расчеты по претензиям;
и т.д.
Учет депонентов отдельно не ведется.
Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору в Ведомости аналитического учета и Оборотной ведомости по счету 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (приложение 20).
6. Финансирование, кредитование и учет капитальных вложений
Для учета капитальных вложений во внеоборотные активы длительного пользования используют счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открыты субсчета:
08.01 - Приобретение земельных участков;
08.02 - Приобретение объектов природопользования;
08.03 - Строительство объектов основных средств;
08.04 - Приобретение отдельных объектов основных средств;
08.05 - Приобретение объектов нематериальных активов;
08.06 - Приобретение ценных бумаг.
Документом аналитического учета по учету капитальных вложений является Ведомость аналитического учета и Оборотной ведомости по счету 08. - Строительство объектов основных средств (вложения во внеоборотные активы) (приложение 21).
Финансовые вложения – по состоянию на 01.01.2005 г. ОАО ДОК «Красный Октябрь» имело вложения в уставном капитале следующих предприятий: ООО ТД «Красный Октябрь» - 5000 руб., ООО ТД «Марс» - 10000 руб., на общую сумму 15000 руб.
26 декабря 2005 года ОАО ДОК «Красный Октябрь» осуществило следующие инвестиции – взнос в уставный капитал ООО «Омега менеджмент – финанс» в сумме 210 000,00 рублей (70% от уставного капитал ООО «Омега менеджмент – финанс»). Всего по состоянию на 31.12.2005 года предприятие имеет вложения 225 000 рублей.
Похожие работы
... силой и слабостью и внешними угрозами и возможностями. Такие связи в дальнейшем используются для разработки стратегии. В процессе выработки стратегии необходимо учитывать, что возможности и угрозы могут переходить в свои противоположности. Для успешного применения SWOT-анализа окружения организации важно уметь не только вскрыть угрозы и возможности, но и попытаться оценить их с точки зрения того, ...
... Главный бухгалтер Начальник производства Начальник охраны Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и учету по движению денежных средств Рисунок 7- Схема управления предприятием Предприятие подвержено ряду отраслевых рисков, к числу которых ...
... товар, реализуемый в комплексе “Гастроном”, “Пиццерия-бар”. 2.Предприятие своим товаром обеспечивает 1,2 процента потребителей г. Курска. 3.Предприятие имеет значительную кредиторскую задолженность по коммерческим банкам, но денежные патоки, проходящие через расчетные счета позволяют своевременно рассчитываться по обязательствам. 4.Расчет с поставщиками товара ведется в основном ...
... лицо Наименование: открытое акционерное общество «Коммунальщик» Место нахождения: г. Барнаул, ул. Кулагина 12, Государственная регистрация: Центрального района №4785 от 8.08.2001 года Мы провели аудит безналичных расчетов организации ОАО «Коммунальщик» за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно. Нами были рассмотрены следующие документы: - бухгалтерский баланс; - отчет о ...
0 комментариев