9. Учет целевого финансирования

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц бюджетных средств (приложение 9).

На предприятии используется счет 98 «Доходы будущих периодов», но довольно редко. Так, в 2005 году этот счет был использован однажды когда ОАО ДОК «Красный Октябрь» подарили телевизор (приложение 28).

10. Организация сводного синтетического учета и составление бухгалтерской и статистической отчетности

Сводным документом по всем синтетическим счетам является Главная книга (приложение 29), в которой обобщена информация об произведенных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей корреспонденцией счетов, а также конечное сальдо по каждому счету. Обороты отражаются по каждому открытому субсчету.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налоговым органам, и другим пользователям.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях и убытках

- отчет об изменениях капитала

- отчет о движении денежных средств

- приложения к бухгалтерскому балансу

- пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность составляется за квартал, год нарастающим итогом с начала года.

Квартальная бухгалтерская отчетность организации представлена Бухгалтерским балансом (приложение 30) и Отчетом о прибылях и убытках (приложение 31).

Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его устойчивости и другие. Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата деятельности предприятия.

11. Аналитическое использование бухгалтерской и статистической отчетности

Способность предприятия финансировать свою деятельность определяет финансовое состояние предприятия. Нужно знать, как управлять финансами, что нужно знать, чтобы не допустить банкротства, какую долю должны занимать собственные средства.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).

В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующий группы:

А 1 – наиболее ликвидные активы

(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А 2 – быстрореализуемые активы

(дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);

А 3 – медленно реализуемые активы

(запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);

А 4 – трудно реализуемые активы

(нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, прочие внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П 1 – наиболее срочные пассивы

(кредиторская задолженность);

П 2 – краткосрочные пассивы

(без кредиторской задолженности, т.е. заемные средства, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);

П 3 – долгосрочные пассивы

(долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы);

П 4 – постоянные пассивы

(капитал и резервы)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А 1 ³ П 1 А 3 ³ П 3

А 2 ³ П 2 А 4 £ П 4

Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)

Таблица 2

Актив По состоянию на Пассив По состоянию на Платежный излишек или недостаток
31.12.2004 31.12.2005 31.12.2004 31.12.2005 31.12.2004 31.12.2005
1. Наиболее ликвидные активы (А1) 4 822 2 713 1. Наиболее срочные обязательства (П1) 76 192 94 526 - 71 370 - 91 813
2. Быстрореализуемые активы (А2) 76 701 90 949 2. Краткосрочные пассивы (П2) 59 849 55 874 16 852 35 075
3. Медленно реализуемые активы (А3) 314 318 380 361 3. Долгосрочные пассивы (П3) 152 031 222 226 162 287 158 135
4. Труднореализуемые активы (А4) 131 387 174 524 4. Постоянные пассивы (П4) 239 156 275 921 - 107 769 - 101 397
Баланс 527 228 648 547 Баланс 527 228 648 547 х х

Анализируя активы можно сказать, что наиболее активы в 2005 году снизились почти в 2 раза. Быстрореализуемые активы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличились, стоимость медленно реализуемых и труднореализуемых активов также увеличилась. Что касается пассивов, то в 2005 по сравнению с 2004 уменьшились только краткосрочные пассивы.

Анализ финансового состояния во многом зависит от оптимальности соотношения собственных заемных средств и от структуры активов. По этому вначале необходимо оценить степень финансовой устойчивости.

Расчет показателей финансовой устойчивости

Таблица 3

Показатели 2004 2005 (+,-)
1. Собственный капитал, тыс. руб. 242344 280146 37802
2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб. 136041 150400 14359
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 5183 80436 5183
4. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. 70195 222226 70195
5. Стоимость имущества, тыс. руб. 530416 652772 122356
6. Коэффициент независимости (концентрации СК) 0,45 0,43 -0,02
7. Коэффициент финансовой зависимости 2,19 2,33 0,14
8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала 0,54 0,57 0,03
9. Соотношение заемных средств и собственных средств 1,19 1,33 0,14
10. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества 0,14 0,12 -0,02
11. Коэффициент финансовой устойчивости 0,74 0,77 0,03

 По данным таблицы видно, что произошло увеличение собственного капитала и увеличение стоимости имущества на 37802 тыс.руб. и 122356 тыс.руб. соответственно. Происходит увеличение дебиторской задолженности на 5183 тыс.руб. и увеличение краткосрочных заемных средств на 14359 тыс.руб. Коэффициент независимости выше нормы, коэффициент концентрации привлеченного капитала увеличился на 0,03.

Оценка платёжеспособности (ликвидности)

Таблица 3

Показатели 2004 2005 (+,-)
1. Денежные средства, тыс. руб. 1170 2327 1157
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 75253 80436 5193
3. Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб. 217506 295365 77859
4. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. 136041 150400 14357
5. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0086 0,0154 0,0068
6. Промежуточный (критический) коэффициент покрытия 0,56 0,55 -0,01
7. Общий коэффициент покрытия 0,71 2,5 1,79
8. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств 1,6 1,96 0,36

 

Оценивая платежеспособность и ликвидность хозяйства можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности с по сравнению с 2004 увеличился в 2005 году составил лишь 0,0154 , т.е организация может оплатить лишь 1,54% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической оценки также в 2005 году сократился но незначительно на 0,01 и составил 0,55 (норма 0,7-1), таким образом, состояние финансово-расчетной дисциплины предприятия в 2005 году можно оценить как неудовлетворительное. Общий коэффициент покрытия увеличился в отчетном году по отношению к базисному на 036, следовательно, организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем).

Расчет показателей деловой активности

Таблица 4

Показатели 2004 2005 (+,-)
1. Выручка от реализации, тыс. руб. 958184 1169166 237982
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 1029906 817855 -212051
3. Запасы и затраты, тыс. руб. 220694 299590 78897
4. Стоимость имущества, тыс. руб. 530416 652772 122356
5. Собственные средства, тыс. руб. 242344 280146 37802
6. Общий коэффициент оборачиваемости 1,8 1,79 -0,01
7. Оборачиваемость запасов 4,66 2,73 -1,93
8. Оборачиваемость запасов в днях 78 133 55
9. Оборачиваемость собственных средств 3,95 4,17 0,22

Из таблицы видно, что общий коэффициент оборачиваемости уменьшился, но не значительно, на 0,01, оборачиваемость запасов снизилась на 1,93, хотя в днях она возросла. Оборачиваемость запасов в днях увеличилась на 55 дня, оборачиваемость собственных средств так же выросла и составила на конец года 0,22.

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Расчет показателей рентабельности

Таблица 5

Показатели 2004 2005 (+,-)
1. Чистая прибыль, тыс. руб. 45236 57096 11860
2. Выручка от реализации, тыс. руб. 958184 1169166 237982
3. Собственные средства, тыс. руб. 242344 280146 37802
4. Основные средства, тыс. руб. 170652 121769 -48883
5. Запасы и затраты, тыс. руб. 220694 299590 78897
6. Стоимость имущества, тыс. руб. 530416 652772 122356
7. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. 152031 222226 70195
8. Коэффициенты рентабельности имущества 0,08 0,08 -
9. Коэффициенты рентабельности собственных средств 0,18 0,2 0,02
10. Коэффициенты рентабельности производственных фондов 0,11 0,13 0,02
11. Коэффициенты рентабельности продаж 0,05 0,05 -
12. Коэффициенты рентабельности перманентного капитала 0,11 0,11 -

По показателям данной таблицы видно, что происходит снижение основных средств. Увеличились коэффициенты рентабельности собственных средств и коэффициенты рентабельности производственных фондов, а коэффициент рентабельности имущества, коэффициент рентабельности продаж и коэффициент рентабельности перманентного капитала не изменился.


Информация о работе «Бухгалтерский учет на ОАО ДОК «Красный Октябрь» (отчет по практике)»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 46863
Количество таблиц: 7
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
39930
9
1

... силой и слабостью и внешними угрозами и возможностями. Такие связи в дальнейшем используются для разработки стратегии. В процессе выработки стратегии необходимо учитывать, что возможности и угрозы могут переходить в свои противоположности. Для успешного применения SWOT-анализа окружения организации важно уметь не только вскрыть угрозы и возможности, но и попытаться оценить их с точки зрения того, ...

Скачать
259574
33
5

...    Главный  бухгалтер    Начальник производства   Начальник  охраны   Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и учету по движению денежных средств   Рисунок 7- Схема управления предприятием Предприятие подвержено ряду отраслевых рисков, к числу которых ...

Скачать
236340
6
0

... товар, реализуемый в комплексе “Гастроном”, “Пиццерия-бар”. 2.Предприятие своим товаром обеспечивает 1,2 процента потребителей г. Курска. 3.Предприятие имеет значительную кредиторскую задолженность по коммерческим банкам, но денежные патоки, проходящие через расчетные счета позволяют своевременно рассчитываться по обязательствам. 4.Расчет с поставщиками товара ведется в основном ...

Скачать
69957
32
0

... лицо Наименование: открытое акционерное общество «Коммунальщик» Место нахождения: г. Барнаул, ул. Кулагина 12, Государственная регистрация: Центрального района №4785 от 8.08.2001 года Мы провели аудит безналичных расчетов организации ОАО «Коммунальщик» за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно. Нами были рассмотрены следующие документы: - бухгалтерский баланс; - отчет о ...

0 комментариев


Наверх