Учет целевого финансирования

9. Учет целевого финансирования

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц бюджетных средств (приложение 9).

На предприятии используется счет 98 «Доходы будущих периодов», но довольно редко. Так, в 2005 году этот счет был использован однажды когда ОАО ДОК «Красный Октябрь» подарили телевизор (приложение 28).

10. Организация сводного синтетического учета и составление бухгалтерской и статистической отчетности

Сводным документом по всем синтетическим счетам является Главная книга (приложение 29), в которой обобщена информация об произведенных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей корреспонденцией счетов, а также конечное сальдо по каждому счету. Обороты отражаются по каждому открытому субсчету.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налоговым органам, и другим пользователям.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях и убытках

- отчет об изменениях капитала

- отчет о движении денежных средств

- приложения к бухгалтерскому балансу

- пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность составляется за квартал, год нарастающим итогом с начала года.

Квартальная бухгалтерская отчетность организации представлена Бухгалтерским балансом (приложение 30) и Отчетом о прибылях и убытках (приложение 31).

Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его устойчивости и другие. Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата деятельности предприятия.

11. Аналитическое использование бухгалтерской и статистической отчетности

Способность предприятия финансировать свою деятельность определяет финансовое состояние предприятия. Нужно знать, как управлять финансами, что нужно знать, чтобы не допустить банкротства, какую долю должны занимать собственные средства.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).

В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующий группы:

А 1 – наиболее ликвидные активы

(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А 2 – быстрореализуемые активы

(дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);

А 3 – медленно реализуемые активы

(запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);

А 4 – трудно реализуемые активы

(нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, прочие внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П 1 – наиболее срочные пассивы

(кредиторская задолженность);

П 2 – краткосрочные пассивы

(без кредиторской задолженности, т.е. заемные средства, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);

П 3 – долгосрочные пассивы

(долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы);

П 4 – постоянные пассивы

(капитал и резервы)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А 1 ³ П 1 А 3 ³ П 3

А 2 ³ П 2 А 4 £ П 4

Анализируя активы можно сказать, что наиболее активы в 2005 году снизились почти в 2 раза. Быстрореализуемые активы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличились, стоимость медленно реализуемых и труднореализуемых активов также увеличилась. Что касается пассивов, то в 2005 по сравнению с 2004 уменьшились только краткосрочные пассивы.

Анализ финансового состояния во многом зависит от оптимальности соотношения собственных заемных средств и от структуры активов. По этому вначале необходимо оценить степень финансовой устойчивости.

Расчет показателей финансовой устойчивости

Таблица 3

 По данным таблицы видно, что произошло увеличение собственного капитала и увеличение стоимости имущества на 37802 тыс.руб. и 122356 тыс.руб. соответственно. Происходит увеличение дебиторской задолженности на 5183 тыс.руб. и увеличение краткосрочных заемных средств на 14359 тыс.руб. Коэффициент независимости выше нормы, коэффициент концентрации привлеченного капитала увеличился на 0,03.

Оценивая платежеспособность и ликвидность хозяйства можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности с по сравнению с 2004 увеличился в 2005 году составил лишь 0,0154 , т.е организация может оплатить лишь 1,54% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической оценки также в 2005 году сократился но незначительно на 0,01 и составил 0,55 (норма 0,7-1), таким образом, состояние финансово-расчетной дисциплины предприятия в 2005 году можно оценить как неудовлетворительное. Общий коэффициент покрытия увеличился в отчетном году по отношению к базисному на 036, следовательно, организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем).

Из таблицы видно, что общий коэффициент оборачиваемости уменьшился, но не значительно, на 0,01, оборачиваемость запасов снизилась на 1,93, хотя в днях она возросла. Оборачиваемость запасов в днях увеличилась на 55 дня, оборачиваемость собственных средств так же выросла и составила на конец года 0,22.

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

По показателям данной таблицы видно, что происходит снижение основных средств. Увеличились коэффициенты рентабельности собственных средств и коэффициенты рентабельности производственных фондов, а коэффициент рентабельности имущества, коэффициент рентабельности продаж и коэффициент рентабельности перманентного капитала не изменился.

Похожие работы

Проведение SWOT-анализа организации для выбора дальнейшей стратегии

Скачать

39930

9

1

... силой и слабостью и внешними угрозами и возможностями. Такие связи в дальнейшем используются для разработки стратегии. В процессе выработки стратегии необходимо учитывать, что возможности и угрозы могут переходить в свои противоположности. Для успешного применения SWOT-анализа окружения организации важно уметь не только вскрыть угрозы и возможности, но и попытаться оценить их с точки зрения того, ...

Учёт движения денежных средств

Скачать

259574

33

5

...    Главный  бухгалтер    Начальник производства   Начальник  охраны   Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и учету по движению денежных средств   Рисунок 7- Схема управления предприятием Предприятие подвержено ряду отраслевых рисков, к числу которых ...

Система кредитования в коммерческих банках

Скачать

236340

6

0

... товар, реализуемый в комплексе “Гастроном”, “Пиццерия-бар”. 2.Предприятие своим товаром обеспечивает 1,2 процента потребителей г. Курска. 3.Предприятие имеет значительную кредиторскую задолженность по коммерческим банкам, но денежные патоки, проходящие через расчетные счета позволяют своевременно рассчитываться по обязательствам. 4.Расчет с поставщиками товара ведется в основном ...

Аудит безналичных расчетов

Скачать

69957

32

0

... лицо Наименование: открытое акционерное общество «Коммунальщик» Место нахождения: г. Барнаул, ул. Кулагина 12, Государственная регистрация: Центрального района №4785 от 8.08.2001 года Мы провели аудит безналичных расчетов организации ОАО «Коммунальщик» за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно. Нами были рассмотрены следующие документы: - бухгалтерский баланс; - отчет о ...