Анализ деятельности предприятия

2 Анализ деятельности предприятия

 

2.1 Анализ производства и реализации продукции

Таблица 1

Показатели работы предприятия за 200_г., тыс. руб.

Наименование показателя	По плану	По отчету	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста (снижения), % к плану	Относительное отклонение от плана, %
Объем реализации продукции (выручка от реализации)	50000	30000	-20000	60	-40
Объем выпуска товарной продукции, всего	49000	29160	-19840	59,51	-40,49
В том числе по ассортименту
Изделие «А»	11760	13996,8	2236,8	119	19
Изделие «Б»	13720	9331,2	-4388,8	68	-32
Изделие «В»	14700	4374	-10326	29,77	-70,23
Прочая продукция	8820	1458	-7362	16,5	-83,5

∆ТП = ТП°- ТП

∆ТП - абсолютное отклонение выпуска товарной продукции, тыс. руб.

∆ТП° - отчетный выпуск товарной продукции, тыс. руб.

ТПпл - плановый выпуск товарной продукции, тыс. руб.

∆ТП = 29160-49000 = - 19840 тыс. руб.

Процент выполнения плана по выпуску товарной продукции:

%ТП = ТП° / ТТГ1 * 100% =29160/49000 *100% = 59,51%(-40,49%)

В результате анализа выявлено, что предприятие в отчетном году не выпустило продукции на сумму 19840тыс. руб., что составило 40,49% от плана.

Анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции:

-изделие «А»:

ТП = 13996,8 - 11760 = + 2236,8 тыс. руб.

%ТП = (13996,8 / 11760) * 100% = 119,02 (+19,02%)

Предприятие перевыполнило план по продукции «А» на сумму 2236,8 тыс. руб., или на 19,02 %.

-изделие «Б»:

ТП = 9331,2 – 13720 = - 4388,8 тыс. руб.

%ТП =(9331,2 / 13720) * 100% = -68,01% (- 31,99 %)

План по выпуску изделия «Б» предприятие недовыполнило на сумму 4388,8 тыс. р., что составляет 68,01%.

- изделие «В»:

ТП = 4374-14700 = -10326 тыс. руб.

%Тп = (4374/14700)*100% = 29,77%(-70,23%)

По выпуску изделия «В» предприятие недовыполнило план на сумму 10326 тыс. руб., что составляет 70,23%

- прочая продукция:

ТП= 1458-8820 = - 7362 тыс. руб.

%ТП = (1458 /8820) * 100% = 16,53 % (-83,47 %)

По выпуску прочей продукции план предприятием недовыполнен на сумму 7362 тыс. руб., что в процентном отношении составляет 83,47%.

Далее рассчитаем средний процент по ассортименту товарной продукции:

Ср% = фактический выпуск продукции не выше плана *100%

Плановый выпуск продукции

Ср% = (13996,8+ 9331,2 +4374+ 1458 ) * 100% / 49000 = 59,51%

Предприятие в отчетном году недовыполнило план по ассортименту товарной продукции на 40,49%.

Основными причинами невыполнения плана могут быть: внутренние причины (недостатки в системе организации и управления производством; срыв обязательств по поставкам; недостаточная квалификация рабочих; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; запуск в производство недостаточно освоенной продукции и др.); внешние причины (изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Далее находим абсолютное отклонение по объему реализации товарной продукции:

∆РП = РПф - РПпл, где

∆РП - абсолютное отклонение объема реализации товарной продукции, тыс. руб.

РПф- фактический объем реализации товарной продукции, тыс. руб.

РПпл - плановый объем реализации товарной продукции, тыс. руб.

∆РП = 30000-50000 = -20000 тыс. руб.

Найдем процентное выполнение плана по объему реализации продукции:

%РП = (30000 / 50000) * 100% = 60 % (- 40%)

План по реализации продукции недовыполнен на сумму 20000 тыс. руб., что составило уменьшение в размере 40%.

%ТП = 59,51%

%РП = 60%

В итоге за отчетный период предприятием не выпущено 27,74% товарной продукции, по сравнению с запланированным показателем, и реализовано меньше, чем было запланировано на 40%.

Таблица 2

Показатели о выпуске, запасах и отгрузке продукции

за 200_г., тыс. руб.

Наименование показателя	По плану	По отчету	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста (снижения), в % к плану	Относительное отклонение от плана, %
Объем выпуска товарной продукции	49000	29160	-19840	59,51	-40,49
Запас готовой продукции на складе на начало года на конец года	1000 470	1300 1000	300 530	130 213	30 113
Товары отгруженные, но неоплаченные в срок на начало года на конец года	530 60	990 450	460 390	187 750	87 650

Снижение объема реализации на 40% является объектом дополнительного анализа.

Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение реализованной продукции:

- изменение товарного выпуска (ТП);

- изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетного периода (ЗГПН);

- изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетного периода (ЗГПК);

- изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на начало и конец отчетного периода (ТОН и ТОк).

1.   Изменение товарного выпуска:

∆ТП = ТПО-ТППЛ

∆ТП = 29160 - 49000 = - 19840 тыс. руб.

Влияние товарного выпуска на объем реализации:

%ТП = ∆ТП/РППЛ * 100% = -19840/50000 *100%= - 39,68%

Т.к. объем выпуска товарной продукции в отчетном году снизился на 19840 тыс. руб., то это привело к снижению объема реализации на 39,68%.

2. Изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетного периода:

∆ЗГПн = ЗГПН°-ЗГПНПЛ

∆ЗГПН =1300-1000 = +300 тыс. руб.

Влияние запасов на объем реализации:

∆ЗГПн/РПпл*100%=+300/50000*100%= +0,6%

Так как запас готовой продукции на начало года увеличился на 300 тыс. руб., это увеличило объём реализации на 0,6%.

3. Изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетного периода:

∆ЗГПк=ЗГПк0 –ЗГПкпл

∆ЗГПк=1000-470 = +530 тыс. руб.

Влияние запасов на объём реализации:

∆ЗГП к./РППЛ*100% = +530/50000 *100= +1,06%

Так как запас готовой продукции на конец года увеличился на 530 тыс. руб., то это уменьшило объем реализации на 1,06%.

4. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на начало отчетного периода:

∆ТО н =ТОно - ТОнпл

∆ТО н = 990-530 = +460 тыс. руб.

∆ТО н /РПпл *100%= +460/50000*100% = +0,92%

Увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных на начало года составило 460 тыс. руб., что дало увеличение объёма реализации на 0,92%.

5. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на конец отчётного периода:

∆ТО к = ТОко- ТОкпл

∆ТО к = 450- 60 = +390 тыс. руб.

∆ТО к /РПпл *100% = +390/50000*100%= +0,78 %

Уменьшение товаров отгруженных, но не оплаченных на конец года на 390 тыс. руб. дало снижение объёма реализации на 0,78%.

Балансовая увязка (БУ) производится по следующей формуле:

РП = ТП + ЗГП н - ЗГПк + ТО н - ТОк

БУ = (-39,68) + 0,6 – 1,06 + 0,92 – 0,78 = - 40%

Таким образом, произведённые расчёты позволяют сделать выводы, что увеличение запасов на складе на начало года увеличивает объём реализации, а увеличение на конец года – уменьшает.

Также наблюдается сверхплановое увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, что говорит о неплатежеспособности покупателей.

Ритмичность выпуска продукции зависит от слаженности и четкости работы предприятия. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Для определения ритмичности в течение года используют данные о выпуске продукции по кварталам.

Таблица 3

Данные о выпуске продукции по кварталам за 200_г.

Квартал	План (тыс. руб.)	Отчет (тыс. руб.)
I	12005	5596
II	12250	6150
III	12250	7290
IV	12495	10124
Итого за год	49000	29160

Для оценки выполнения плана по ритмичности рассчитываются показатели:

1.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по плану:

За 1кв.: 12005 : 49000*100% = 24,5%

За II кв.: 12250 : 49000 * 100% = 25%

За Ш кв.: 12250 : 49000 * 100% = 25%

За IV кв.: 12495 : 49000* 100% = 25,5%

2.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по отчету:

За 1 кв.: 5596 : 29160*100%= 19,19%

За II кв.: 6150 : 29160* 100% = 21,09%

За III кв.: 7290 : 29160*100% = 25%

За IV кв.: 10124 : 29160*100% = 34,72%

Полученные данные сводятся в таблицу 4

Таблица 4

Квартал	Выпуск продукции за год, тыс. руб.		Удельный вес, %		Выполнение плана, коэффициент	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана, тыс. руб.
	План	Отчет	План	Отчет
I	12005	5596	24,5	19,19	0,466	5596
II	12250	6150	25,0	21,09	0,502	6150
III	12250	7290	25,0	25,0	0,595	7290
IV	12495	10124	25,5	34,72	0,810	10124
Итого	49000	29160	100	100	0,595	29160

Таким образом, предполагалось за каждый квартал выпустить продукции на 25% от общего объема продукции, но т.к. предприятие изготовило разные доли продукции по всем четырем кварталам, то это говорит о неритмичной работе предприятия. Коэффициент ритмичности определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск (при этом выполнение плана засчитывается фактический выпуск продукции, но не более плана.)

Кр = Тплкв0 : ПЛгод, но не > ТПпл,

где Кр — коэффициент ритмичности

Кр = (5596+6150+7290+10124) : 49000 = 29160/49000 = 0,595

Процент ритмичной работы предприятия:

%КР = Кр *100% = 0,595 * 100% = 59,5%

Процент неритмичной работы предприятия в отчетном году составил:

Кн.р.=100%-59,5% =40,5 %

Рассчитаем количество продукции в стоимостном выражении недовыпущенной из-за неритмичной работы предприятия:

НВП = (%Кнр*ТПпл ) : 100% = (40,58*49000): 100% = 19884 тыс. руб.

Таким образом, вычисления показывают, что предприятие pработает неритмично, т.к. показатель неритмичности очень высокий и составляет 40,5%.

Неритмичность работы предприятия ведет к ухудшению всех экономических показателей:

- качества продукции;

- увеличению объема незавершенного производства;

- замедлению оборачиваемости капитала и др.

Если бы предприятие работало ритмично, то можно было выпустить продукции еще на 19884 тыс. руб. Причинами неритмичности могут быть:

- образование целодневных и внутрисменных простоев;

- перебои в снабжении отдельных рабочих участков материалами, деталями, полуфабрикатами, инструментами;

-отклонения в сроках ремонта оборудования.

По сравнению с предыдущим годом, когда Кр.пред.= 0.9, ритмичность ухудшилась на 0,9 – 0,595 = 0,305 или на 30,5%.

Кроме показателя ритмичности рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал.

Кар = 0,534+0,498+0,405+0,19 = 1,627

Очень высокий показатель аритмичности говорит о том, что предприятие работает неритмично.

Проанализируем упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого применяются методы:

а)разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:

49000-29160 = 19884 тыс. руб.

б)разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства:

29160-10124*4 = 11336,0

в)разность между наибольшим и наименьшим среднеквартальным выпуском продукции, умноженная на фактическое количество рабочих кварталов в анализируемом периоде:

(39020,0 - 21561,0) * 4 = 69836,0 тыс. руб.

(10124 – 5596)*4 = 18112,0 тыс. руб.