Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

Таблица 5

Численность, фонд оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих за 200_ г.

Наименование показателя	По плану	По отчету	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста (снижения), в % к плану	Отклонение от плана, %
Среднесписочная численность рабочих, чел.	470	420	-50	89,4	-10,6
Число отработанных рабочими чел.-дней	111860	98490	-13420	88	-12
Число отработанных рабочими чел.-часов	864678	761328	-103350	88	-12
Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.	79792,68	67462,18	-12330,5	84,5	-15,5

Объектом анализа является отклонение по выпуску товарной продукции.

∆ТП = ТП ° - ТП пл = 29160 - 49000 = -19840 тыс.руб.

∆ТП=∆ССЧ * П трпл

где П трпл - производительность труда плановая;

∆ССЧ - изменение среднесписочной численности рабочих (∆ССЧ = =ССЧ°- ССЧПЛ)

На результаты выпуска продукции повлияли ряд факторов:

1.Изменение среднесписочной численности рабочих:

П трпл =ТП пл I ССЧ пл = 49000 / 470 = 104,25 тыс.руб.

П тро = ТП° / ССЧ0 = 29160 / 420= 69,43 тыс.руб.

Производительность труда увеличилась и тогда:

∆ТП = (420-470)*104,25 = - 5212,5 тыс. руб.

Так как на предприятии недостаток рабочей силы, в количестве 50 человек (420 - 470), то предприятие выпустило меньше продукции на 5212,5 тыс. руб.

2.Изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего:

∆ТП = ∆Птр * ССЧ°

∆ТП = (ТП°: ССЧ °- ТПпл : ССЧпл) * ССЧ°

∆ТП = (29160 : 420 – 49000 : 470)*420 = -14627,5

Так как на предприятии производительность труда одного рабочего снизилась на 34,83 тыс. руб. (29160 : 420 – 49000 : 470), то это дало снижение товарной продукции на 14627,5 тыс. руб.

БУ = - 5212,5 + (- 14627,5) = -19840 тыс. руб.

Далее более подробно рассматривается влияние изменения среднегодовой производительности труда рабочего на выпуск товарной продукции. В свою очередь на среднегодовое производство труда влияют: продолжительность рабочего дня и среднечасовая производительность труда.

Это влияние характеризуется изменением следующих факторов.

Определим влияние этих факторов:

1. Среднего количества дней; отработанных одним рабочим:

∆ТП = ∆Др *ПтрПЛр * ССЧ°, где

∆Д р - изменение среднего количества дней, отработанных одним рабочим;

ПтрПЛр - среднедневная производительность труда одного рабочего по плану;

ССЧ ° - среднесписочная численность рабочих за отчетный период.

∆ТП = (98490 : 420 – 111860 : 470)*(49000 : 111860)*420 = - 619,07 тыс. руб.

Так как среднее количество дней отработанных одним рабочим уменьшилось на 3,5 дня, то выпуск товарной продукции снизился на 619,07 тыс.руб.

2. Средней продолжительности рабочего дня:

∆ТП = ∆СПд*ПтрПЛ * Др°,

где ∆СПД - изменение средней продолжительности рабочего дня;

ПтрПЛ - среднедневная производительность труда по плану;

Др° - отчетное количество дней, отработанных 1 рабочим.

∆ТП = (761328 : 98490 – 864678 : 111860)*(49000 : 864678)* 98490 = 0

 Так как средняя продолжительность рабочего дня не изменилась, то это никак не повлияло на выпуск товарной продукции

2. Среднечасовой производительности труда одного рабочего: ∆ТП =

∆Птрч*К_ч°,

∆Птрч - изменение среднечасовой производительности труда;

Кч°- отчетное количество часов, отработанное всеми рабочими.

∆ТП = (29160 : 761328 – 49000 : 864678)* 761328 = -14008,43 тыс. руб.

Так как среднечасовая производительность труда одного рабочего уменьшилась на 1,87%, то и выпуск товарной продукции уменьшился на 14236,83 тыс. руб.

Проведем балансовую увязку факторов:

БУ = - 619,07+ 0 +(-14008,43) = -14627,05

Таблица 6

Состав фонда оплаты труда рабочих, тыс. руб.

Наименование показателя	По плану	По отчету		Абсолют-ное отклонение (+,-)	Темп роста (снижения), в %к плану	Отклонение от плана, %
Оплата по сдельным расценкам	15190,00	8748,00		-6442	57,6	-42,4
Премии рабочим- сдельщикам	7595,00	4374,00		-3221	57,6	-42,4
Повременная оплата	32890,00	31460,00		-1430	95,6	-4,3
Премии рабочим-повременщикам	16445,00	15730,00		-715	95,6	-4,3
Доплата за работу в сверхурочное время в связи с отклонениями от нормальных условий работы	920 ___	940 590		20 590	102,2 590	2,2 590
Оплата простоев	120		79	-41	65,8	-34,2
Оплата очередных отпусков	6556,36		5482,91	-1073,45	83,6	-16,4
Прочие виды оплаты	76,32		58,27	-18,05	76,3	-23,7
ИТОГО	79792,68		67462,18	-12331	84,5	-15,5

При анализе общего фонда оплаты труда выявляют экономию или перерасход по общей сумме.

В зависимости от объема выпуска продукции затраты делятся на условно переменные и условно постоянные. В данном случае к условно переменным затратам относятся:

1.   оплата по сдельным расценкам;

2.   премии сдельщикам;

3.   премии повременщикам;

4.   оплата очередных отпусков.

Условно постоянными затратами являются:

1.   Повременная оплата по тарифным ставкам.

2.   Доплата за работу в сверхурочное время.

3.   Доплата за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда.

4.   Оплата простоев.

5.   Прочие виды оплаты труда.

Определим абсолютное отклонение от плана фонда оплаты труда:

∆ФЗПабс = ФЗП ° - ФЗП пл, где

∆ФЗПабс - абсолютное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП ° - фонд оплаты труда рабочих по отчету;

ФЗП пл - фонд оплаты труда рабочих по плану.

∆ФЗП =67462,18- 79792,68 = -12331 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии имеет место экономия денежных средств по фонду оплаты труда в сумме 12331 тыс. руб.

На данное отклонение оказывает влияние два фактора:

1.   Среднесписочная численность рабочих:

∆ФЗП= ∆ССЧ * ЗПг пл , где

ЗПг пл - средняя годовая заработная плата рабочих по плану.

∆ФЗП = (420-470)* 79792,68/470 = -8488 тыс. руб.

Так как среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 50 человек, это привело к уменьшению фонда оплаты труда на 8488,58 тыс. руб.

2.Среднегодовая зарплата одного рабочего:

∆ФЗП= ∆ЗПг* ССЧ°,

где ∆ЗП г - изменение средней годовой заработной платы рабочих.

∆ФЗП = (67462,18 : 420 -79792,68 : 470)*420 = 160,62-169,77 = -9,15*420 = -3843 тыс. руб.

Так как среднегодовая заработная плата рабочих уменьшилась на 9,15 тыс. руб., то наблюдается экономия по фонду оплаты труда в размере 3843 тыс. руб.

БУ = (-8488) + (-3843) = 12331 тыс. руб.

Относительное отклонение от плана фонда оплаты труда рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Процент невыполнения плана по производству продукции составляет 40,49% ((29160 : 49000* 100 %) - 100%). Однако при этом учитывается, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства:

∆ФЗПотн = ФЗП0-ФЗПск=ФЗП°-(ФЗПперпл * Квп+ ФЗПпхгпл), где

∆ФЗП от - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП ° - фонд заработной платы отчетный;

ФЗПск - фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПперпл - переменная сумма планового фонда заработной платы;

ФЗПпостпл - постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

∆ФЗП отн = 67462,18 – [(15190,00+7595,00+16445,00+6556,36)*0,595+ +32890,00+920+120+76,32] = 67462,18-[(45786,36*0,595+34006,32] =67462,18 --61249,2 = 6213 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии наблюдается относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 6213 тыс. руб.

Проведем анализ фонда оплаты труда рабочих по отдельным видам оплаты труда.

- относительное отклонение оплаты по сдельным расценкам:

∆ФЗПсд = ФЗПсд°- ФЗПсдплКвп,

где ФЗП сд - фонд заработной платы по сдельным расценкам.

∆ФЗП сд = 8748,00 - 15190,00*0,595 = - 290,05 тыс. руб.

По оплате по сдельным расценкам на предприятии за отчетный период наблюдается экономия в сумме 290,05 тыс. руб.

- относительное отклонение по премии сдельщикам и повременщикам:

∆ФЗПпрем сд = 4374,00 -7595,00*0,595 = -145,025 тыс. руб.

∆ФЗПпрем повр = ФЗПпр п овр0 - ФЗПпр поврпл * Квп

∆ФЗПпрем повр = 15730,00 - 16445,00*0,595 = +5945,22 тыс. руб.

На предприятии за отчетный год по премиям сдельщикам наблюдается экономия в сумме 145,025 тыс. руб., а по премиям повременщикам – перерасход в сумме 5945,22 тыс. руб.

- относительное отклонение по оплате очередных отпусков:

∆ФЗПотпуск = ФЗПотп0-ФЗПотппл * Квп

∆ФЗПотпуск = 5482,91 - 6556,36*0,595 = +1581,9 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период по оплате очередных отпусков выявлен перерасход денежных средств в сумме 1581,9 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по повременной оплате по тарифным ставкам:

∆ФЗП повр = ФЗП повр ° - ФЗП повр

ФЗП повр = 31460,00 - 32890,00 = -1430 тыс. руб.

За отчетный период по оплате по тарифным ставкам повременщиков на предприятии наблюдается экономия в сумме 1430 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по доплате за работу в сверхурочное время:

∆ФЗП св вр = ФЗП св вр° - ФЗП св вр пл

∆ФЗП св вр = 940 - 920 = 20 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период по доплате за сверхурочное время наблюдается перерасход, в сумме 20 тыс. руб.

Абсолютное отклонение по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда:

∆ФЗПоткл от н у = ФЗПоткл от н уо - ФЗПоткл от н упл

∆ ФЗП откл от н у= 590 - 0 = + 590 тыс. руб.

На предприятии за отчетный год по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий работы наблюдается перерасход на сумму 590 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по оплате простоев:

∆ФЗП прост =ФЗП прост ° -ФЗП прост пл

∆ФЗП прост =79 - 120= - 41 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период наблюдается экономия по оплате простоев, в сумме 41 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по прочим видам оплаты труда:

∆ФЗП проч = ФЗП проч о- ФЗП проч пл

∆ ФЗП проч = 58,27-76,32 = -18,05 тыс. руб.

По прочим видам труда за анализируемый период наблюдается экономия, в сумме 18,05 тыс. руб.

Балансовая увязка факторов:

БУ = (- 290,05)+(-145,025) + 5945,22 + 1581,9+ (-1430)+ 20+ 590+(- 41)+

+( -18,05) = 6213 тыс. руб.

Далее определяем результат изменения технической вооруженности труда, т.е. фондовооруженность:

Фтехнпл(0) = СО пл(0) : ССЧ пл(0)

где СО пл(0)- стоимость оборудования по плану (отчету);

ССЧ пл (о) - среднесписочная численность рабочих по отчёту.

Ф техн ° = 12000/420 = 28,57 тыс. руб.

Ф техн пл = 15000 / 470 = 31,91 тыс. руб.

∆ Ф техн = Ф техн °- Ф техн пл

∆Ф техн= 28,57 – 31,91 = - 3,34 тыс. руб.

% Фтехн = Ф техн °/ Ф техн пл *100%

% Фтехн = 28,57/31,91*100% = 89,53%

Т.е. техническая вооруженность труда уменьшилась на 3,34 тыс. руб. или на 10,47%, что, безусловно, должно сказаться отрицательно на работе предприятия (продукции выпустят меньше).

Далее находим показатель технической вооруженности и показатель производительности труда:

П тр пл(о) =ТП пл(0)/ССЧ пл(о),где

П тр пл(о) - производительность труда по плану (отчету);

ТПпл(0)- товарная продукция по плану (отчету).

П тр пл =112050,0/560,0=200,089тыс.руб.

П тр 0 = 112381,0/558,0=201399 тыс. руб.

П тр пл = 49000/470 = 104,25 тыс. руб.

П тр 0 = 29160/420 = 69,43 тыс. руб.

∆ П тр =П тр °- П тр пл

∆П тр = 69,43 – 104,25 = - 34,82 тыс. руб.

%П тр =П тр °/Птрпл*100%

% П тр = 69,43 / 104,25 * 100 % = 67 %

Таким образом, производительность труда за отчетный год оказалась ниже, чем по плану на 34,82 тыс. руб., что составило 67% плановой.

В итоге, процент снижения технической вооруженности труда оказался меньше процента снижения производительности труда на 56,53 % (10,47%-67%), что свидетельствует о неэффективном использовании рабочего труда.