Навигация
6. Анализ безопасности
Поскольку на спрос влияет множество факторов, не зависящих от производителя или торгующей организации, и не всегда предсказуемых с высокой степенью точности, результаты прогноза и оценки спроса нельзя считать достаточно надежными. В этих условиях необходимо знать, насколько предприятие может снизить объем реализации, не потерпев при этом убытка, для чего следует провести анализ разницы между фактическим, плановым и безубыточным объемами реализации.
Предположим, предприятие продает продукцию по цене 9,54 ДЕ за каждое изделие. Переменные затраты составляют 6,36 ДЕ, а постоянные - 20 000 ДЕ. Запланированный объем реализации - 10 600 изделий.
Тогда плановая совокупная маржинальная прибыль:
∑MRпл =(9,54 – 6,36)*10 600 = 33708(ДЕ).
Чистая прибыль:
NP = 33 708 - 20 000 = 13 708 (ДЕ).
Критический объем продаж:
Qкр = 20 000 : (9,54 – 6,36) = 6 289 (шт.) (точка безубыточности).
Таким образом, предприятие не может, не потерпев убытка, реализовать менее 6 289 изделий. Разница между плановым (qпл)и критическим объемами реализации называется зоной безопасности (кромкой, порогом безопасности). В нашем примере она составляет 4311 изделий (10 600 - 6 289 = 4311).
Кроме абсолютного вычисляют и относительный уровень безопасности. Он равен величине зоны безопасности, деленной на плановый объем реализации, и обычно исчисляется в процентах.
Зона безопасности = Qпл – Qкр (6.1)
Уровень безопасности = 
(6.2)
Вывод: для нашего примера уровень безопасности составляет
= 40,7% .
Следовательно, если фактический объем реализации окажется меньше запланированного более чем на 40,7%, то предприятие перешагнет порог безопасности и понесет убыток.
7. Анализ критического объема реализации
Критический объем реализации определяют
, (7.1)
где Вк - выручка от реализации в точке безубыточности (порог рентабельности);
С - неизменяющиеся (постоянные) затраты;
V - изменяющиеся (переменные) затраты;
В - выручка от реализации в отчетном году.
МД - маржинальный доход = В - V - должен быть максимальным, так как это источник покрытия постоянных расходов и образования прибыли;
ЭОР - эффект (сила воздействия) операционного рычага =
Маржинальный доход В- V ,
Прибыль П
показывает, сколько процентов изменения прибыли дает каждый процент, изменения выручки (эластичность между прибылью и выручкой от продажи);
ЗФП - запас финансовой прочности = В-ВК, т.е. превышение фактической выручки над порогом рентабельности (в рублях или штуках). Это зона безопасной работы организации.
Известно, что объем выручки от продажи зависит от количества реализуемой продукции и ее цены:
BK=qK*p.
Тогда количество реализуемой продукции в точке безубыточности равно:
,
Где qк - количество реализуемой продукции в точке безубыточности;
С - общая сумма постоянных затрат;
р - цена единицы реализуемой продукции;
v - удельные переменные затраты на единицу продукций.
Рассмотрим последовательность прогнозирования критического объема реализации на примере реализации изделия К1.
В отчетном периоде анализируемая организация реализовала (Вп) изделия К1 на сумму 16 748 тыс. руб. На производство и реализацию этого изделия было затрачено 13 833 тыс. руб. (данные по учету затрат). Из них переменные расходы (Vn) составили 5883 тыс. руб., а постоянные расходы (Сn) - 7950 тыс. руб. Соответственно, прибыль от реализации (Пn) только изделия К1 составила 2915 тыс. руб. (16 748 – 5883 - 7950).
В отчетном периоде (n) было реализовано 602 единицы (qn) изделия К1 по цене 27,8 тыс. руб. за штуку (рn). Удельные переменные затраты, приходящиеся на одно изделие (vn), составили в отчетном периоде 9,77 тыс. руб. (5883 : 602).
Рассчитаем объем выручки отчетного периода в точке безубыточности (Вкn):
тыс. руб.
Это означает, что при реализации изделия К1 на сумму 12 230 тыс. руб. при сложившемся уровне затрат рентабельность организации равна нулю. Но фактически организация в отчетном периоде реализовала изделия К1 на сумму 16 478 тыс. руб. и получила соответствующую прибыль.
Если цена изделия составляет 27,8 тыс. руб., то критический объем реализации (qкn) в отчетном периоде равен 434 шт. (12 230 : 27,8).
Расчет влияния факторов на критический объем реализации в будущем периоде (n + 1)
Похожие работы
... тыс. руб., за счёт увеличения суммы постоянных затрат, произошло уменьшение прибыли на 51688 тыс. руб. 3 Факторы увеличения прибыли в ООО СПК «Звениговский» 3.1 Анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности ООО СПК «Звениговский» Безубыточность — такое состояние, когда производство не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Безубыточный объем продаж ...
... объема продаж по прямым затратам еще не означает достижения безубыточности продаж в целом по предприятию, поскольку для получения прибыли необходимо возмещать косвенные затраты, относящиеся ко всей хозяйственной деятельности. Для определения безубыточного объема продаж в целом по предприятию предлагается формула (14): , (14) где Б – безубыточный объем продаж в целом по ...
... относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле – как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия. Анализ ...
... на сумму 515180 долларов США. За полностью отгруженную продукцию. Завод не ролучил своевременно денежные средства, и остаток составляет 131175 долларов США. 2.1. Анализ общей суммы затрат на производство промышленной продукции. В условиях хозяйственной самостоятельности предприятий, сложности их ориентации в рыночных условиях существенно возрастает роль учета и анализа как единого ...
0 комментариев