1.2.5 Банковское кредитование
Кредит – это ссудный капитал банка в денежной форме, который передастся во временное пользование на условиях обеспеченности, возвращение, срочности, платности и целевого характера использования.
Использование банковских кредитов для предприятия, которое функционирует в рыночной экономике, является показателем нормальной финансовой деятельностью, так как вложение собственных финансовых ресурсов в средства производства (как основные, так и оборотные) должно происходить лишь в границах постоянной потребности, которая не испытывает колебания в сторону уменьшения. Для покрытия временно увеличенной потребности в финансовых ресурсах необходимо рационально использовать банковский кредит, поэтому в рыночной экономике именно на его судьбу приходится значительная часть заемного капитала.
Банковский кредит предоставляется субъектам кредитования всех форм собственности во временное пользование на условиях, предусмотренных кредитным договором. Основными из них есть: обеспеченность, возвращение, срочность, платность и целевая направленность.
Порядок кредитования, погашение кредитов регулируется правилами банков и кредитными договорами. При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность клиента, то есть способность заемщика в полном объеме и в определенный кредитным соглашением срок рассчитываться со своими долговыми обязательствами и своевременно осуществлять расчеты по всем видам своих обязательств хозяйственной деятельности. Должник должен предъявить в банк баланс и финансовый отчет. Рассчитывается коэффициент ликвидности баланса, если этот коэффициент 1,5, то предприятие считается кредитоспособным; если 1-1,5 – ограниченно кредитоспособным; 1,0 – некредитоспособным.
В положительном случае заключается кредитный договор, в котором отображается вид кредита, сумма, срок, расчет % и обеспеченность. Кредитный договор заключается между кредитором и заемщиком только в письменной форме и определяет взаимные обязательства и ответственность сторон, а также не может изменяться в одностороннем порядке без согласия обеих сторон.
Основными видами кредитного обеспечения есть поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, имущества, страхование. По срокам кредиты бывают: краткосрочными – до 1 года, среднесрочные – до 3-х лет, долгосрочные – свыше 3-х лет. Срок кредита и проценты за его пользование рассчитываются из момента получения (зачисление на счет заемщика или уплаты платежных документов из ссудного счета заемщика) к полному погашению кредит и процентов за его пользование. Краткосрочные кредиты предоставляются банками в случае временной финансовой трудности, которые возникают в следствии с потерями производства и оборота, не обеспеченными поступлениями средств в соответствующем периоде.
Целью кредитования является пополнение оборотных средств; капитальных вложений; пополнение материальных запасов.
Формы кредитования:
§ деньги поступили на расчетный счет предприятия;
§ банк открывает заемный счет, на который поступает выручка предприятия, из которой проводится оплата расчетных документов. Если средств предприятия не достаточно для расчетов по обязательствам, таким образом, банк кредитует его;
§ банк открывает предприятию специальный текущий счет под залог материальных ценностей или ценных бумаг;
§ вексельный кредит;
§ кредитная линия.
По методам предоставления кредиты бывают:
§ те, которые предоставляются в разовом порядке;
§ те, которые предоставляются соответственно открытой кредитной линии.
ОАО "Звенигородский сыркомбинат" в 2001г. была открыта в Звенигородском отделении банка "Аваль" кредитная линия. Предприятие при получении одноразового кредита на приобретение сырья (молока) или на оплату товарно-материальных ценностей в границах действующего законодательства за соглашениями, контрактами, предоставляет в банк копии этих документов и соглашений и прочие документы, которые касаются мероприятия, поступлениями от которого предполагается погашение кредита. Если у предприятия не хватало оборотных средств для расчетов за молоко (только за молоко), то в банке делался расчет и брали кредит только на тот день, на который не хватало средств для закупки молока. Проценты предприятие платило только за те дни, в которые брало данный кредит. Данная форма кредитования для сыркомбината является очень выгодной.
Краткосрочными и долгосрочными формами кредита предприятие не пользовалось.
1.2.6 Система налогообложения предприятия
Главным методом государственного регулирования предпринимательской деятельности выступает система налогообложения, которая используется как инструмент влияния на стимулирование и ограничение предприятия, средство формирования государственного бюджета.
Система налогообложения – это совокупность налогов, собрания, обязательных платежей к бюджету, взносов в государственные целевые фонды, которые изымаются в установленном порядке.
Система налогообложения предприятия состоит из таких налогов и платежей: косвенные налоги (НДС, Акцизный сбор, Таможенная пошлина), прямые налоги (Налог на прибыль предприятия, Плата за землю, Налог из собственников транспортных средств. Плата за имущество предприятия), взносы в государственные целевые фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости, на строительство, ремонт и эксплуатацию автомобильных путей), другие налоги, собрание и платежи (Плата из компенсирования затрат на геологоразведочные работы, Плата за специальное использование естественных ресурсов. Плата за загрязнение окружающей среды, Государственная пошлина. Местные налоги и сборы).
Из приведенного перечня вытекает, что прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество, а косвенные – выплачиваются в цене товара или включенные в тариф.
Система налогообложения строится за принципами обязательности, экономической целесообразности, социальной справедливости, объединение интересов государства и предприятия, обеспечивая поступления средств к бюджетам соответствующих уровней и государственных целевых фондов.
За счет начислений на фонд оплаты работы формируются: сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32%); сбор на обязательное социальное страхование (4%); сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (1,5%); сбор к Фонду для осуществления мероприятий из ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения (10%). Отчисление к иновационному фонду начисляются из прибыли, на дорожные работы начисляются из реализации работ и услуг.
Налог на прибыль предприятия – налог на доход юридических лиц, которое выплачивается за прогрессивной шкалой налогообложения. Объектом налогообложения выступает чистая прибыль, которая определяется уменьшением суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых затрат и амортизационных отчислений. Из состава валового дохода исключаются некоторые суммы акцизного сбора, НДС, компенсационные суммы на принудительное отчуждение государственного другого имущества, суммы средств, которые поступают в виде прямых инвестиций и т.п. Важными являются также изменения в составе валовых потерь производства и оборота – суммы любых затрат налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной форме, осуществляемых как компенсация стоимости товаров, которые изготовляются или покупаются для дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. Налог на прибыль облагается налогами по ставке 30% от объекта налогообложения.
Налог на добавленную стоимость. Основным принципом действия НДС выступает аккумуляционный эффект в виде концентрации средств в государственном бюджете. Объектом налогообложения являются операции плательщика по продаже товаров (работ, услуг), из ввоза товаров на таможенную территорию Украины и получения работ по вывозу товаров за границы таможенной территории Украины. Существует две ставки НДС – 20% и нулевая ставка. По ставке 20% облагаются налогами: операции по продаже товаров на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате услуг по договору оперативной аренды, ввоз товаров на таможенную территорию Украины и получения работ, которые предоставляются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, вывоз товаров за границы таможенной территории Украины и предоставления услуг для их потребления за пределами таможенной территории Украины. Своеобразной льготой является нулевая ставка, по ней вычисляются: продажа товаров, которые были вывезены за границу таможенной территории Украины, продажи работ предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины, продажи перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования.
0 комментариев