1.2.7 Прогнозирование прибыли предприятия
1.2.7.1 Факторный анализ балансовой прибыли предприятия
Базой для анализа балансовой прибыли предприятия служит сумма балансовой прибыли, зафиксированная в бизнес-плане, а именно – в балансе доходов и расходов, то есть финансовом плане предприятия. Использование бизнес-плановых показателей относительно получения балансовой прибыли анализируется по его составным частям: прибыли от реализации основной продукции, прибыли от другой реализации, прибылей от внереализационных операций (с выделением таких, каторые не связанны с основной деятельностью предприятия).
Сначала за данными "Отчет о финансовых результатах" осуществляется общая оценка использования плана предприятия из балансовой прибыли. Для этого строится аналитическая таблица (таблица 6.1).
Всего за год завод получил прибыли на сумму 5243 тыс.грн. при плановой сумме – 7949 тыс.грн., невыполнение составляло 2706 тыс.грн., в том числе за счет:
§ уменьшения прибыли от реализации товарной продукции – 2690 тыс.грн.;
§ уменьшения прибыли от другой реализации – 33 тыс.грн.;
§ уменьшения против плановой прибыли от владения корпоративными правами – 60 тыс.грн.;
§ сальдо других доходов, затрат и потерь + 77тыс.грн.
Вместе: – 2706 тыс.грн.
Таблица 1.2 – Показатели деятельности OOO "ЗСК" за отчетный год, тыс. грн.
| Показатель | За бизнес-планом | Фактически за отчетный год | Відхилення (+/-) |
| 1. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 34718 | 29171 | -5547 |
| 2. В том числе: а) налог на добавленную стоимость б) акцизный сбор | 5786 | 4862 | -924 |
| 3. Выручка от реализации товарной продукции без НДС и акцизного сбора | 28392 | 24309 | -4623 |
| 4. Потери на производство реализованой продукции | 20993 | 19244 | -1769 |
| 5. Коммерческие затраты | 327 | 143 | -184 |
| 6. Прибыль от реализации товарной продукции | 7612 | 4922 | -2690 |
| 7. Результаты от другой реализации | 57 | 24 | -33 |
| 8. Прибыли и убытки от внереализационных операций – всего | 218 | 297 | 17 |
| 9. В том числе: а) от владения корпоративными правами б) от других доходных активов в) другие доходы, затраты и потери (сальдо) | 280 | 220 77 | -60 77 |
| Балансовая прибыль | 7949 | 5243 | -2706 |
На сумму прибыли от реализации товарной продукции безупречно влияют такие факторы:
§ объем реализации товарной продукции;
§ себестоимость реализованной продукции (вместе с коммерческими потерями);
§ структура реализованных товаров (работ, услуг);
§ цены реализации.
Изменение прибыли от реализации под влиянием ассортиментных сдвигов в составе реализованной продукции определяется сальдовым методом, то есть – 2690 - (-817 - 460 - 1519) = 106.
Анализируя прибыль от другой реализации, особое внимание отводится фактам продажи на сторону материальных ресурсов, которые в свое время были приобретены на производственные цели, но со временем оказались лишними или ненужными предприятию. При этом выручка от реализации сырья, материалов, топлива, других предметов работы сопоставляется с их себестоимостью, котороя включает покупную цену и все затраты на транспортирование, сохранение и прочие потери, связанные с пребыванием товарно-материальных ценностей на предприятии. Если предприятие вынуждено реализовать такие материальные ресурсы по ценам, низшим от их себестоимости, то оно понесет потерю, обнаруживаются причины и конкретные виновники.
При реализации объектов основных средств на сторону, предприятие заинтересовано в продаже их по ценам, которые превышают остаточную стоимость, то есть первоначальную стоимость, уменьшенную на сумму взноса. Анализ этих операций осуществляется с учетом неодинаковых для разных групп основных средств, законодательно установленных правил учета суммы превышения продажной цены объектов над их остаточной стоимостью.
Анализ прибылей от внереализационных операций базируется на законодательно утвержденном перечне доходов и затрат, которые списываются на финансовый результат деятельности предприятия, то есть на прибыль (убыток).
При анализе поступления штрафов, пени, неустоек за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров детально проверяется своевременность оформления финансовой и юридической службами предприятия исков против арбитражных судов в случаях, если контрагенты самостоятельно не пересчитывают обусловленные хозяйственными соглашениями штрафные средства в случае задержки ними выполнения поставок, платежей, поставки некачественных ТМЦ, нарушение других договорных обязательств.
Все статьи внереализационных затрат и потерь анализируются с точки зрения выявления причины их возникновения и возможных мероприятий, которые можно осуществить для уменьшения и полной ликвидации их в будущем, что может существенно повысить рентабельность работы предприятия.
0 комментариев