Методика определения безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия

3.8      Методика определения безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не прино­сит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необхо­димо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая допол­нительная единица проданной продукции будет приносить при­быль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безо­пасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее фи­нансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предпри­ятия являются основополагающими показателями при разработ­ке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оцен­ке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должны уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж – прибыль. Для определения их уров­ня можно использовать графический и аналитический способы.

График строится следующим образом: по горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для не­скольких видов продукции), по вертикали - себестоимость про­данной продукции и прибыль, которые вместе составляют вы­ручку от реализации.

По графику можно установить, при каком объеме реализа­ции продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.

Разность между фактическим и безубыточным объе­мом, продаж — зона безопасности. Зона безопасности показывает, на сколько процен­тов фактический объем продаж выше критического, при кото­ром рентабельность равна нулю.

Кроме графического метода, можно использовать и аналитический.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каж­дый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели. Для удобства вывода формул используем следующие обозна­чения:

Т - точка безубыточного объема реализации продукции (по­рог рентабельности, точка равновесия, критический объем про­даж);

Дм - маржинальный доход (общая сумма);

Ду - удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции;

Дс — ставка маржинального дохода в цене за единицу про­дукции;

Ц - цена единицы продукции;

Н - непропорциональные (постоянные) затраты;

Рn - пропорциональные (переменные) затраты;

В - выручка от реализации продукции;

К - количество проданной продукции в натуральных единицах;

V - удельные переменные затраты.

Формула для расчета маржиналь­ного дохода имеет вид:

Дм = П+Н,  (3.28)

Также можно определить маржиналь­ный доход как разность между выручкой от реализации про­дукции и переменными затратами:

 Дм = В – Рп (3.29)

можно вывести формулу для расчета точки безубыточного объема продаж в денежном измерении:

Т = В*Н/Дм  (3.31)

или

Т = Н/(Дм/В) = Н/Ду (3.32)

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принима­ется за 100 %, может быть использована формула:

Т = Н/Дм * 100% (3.33)

Отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике.

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении (В) на соответствующий объем реализа­ции в натуральных единицах (К), то можно рассчитать безу­быточный объем реализации в натуральных единицах:

Т = К*Н/Дм, (3.34)

Для определения точки критического объема реализации продукции можно

Дс=Дм/К, (3.35)

вместо суммы маржинального дохода исполь­зовать ставку маржинального дохода в цене за единицу про­дукции (Дс):

Дм = К*Дс, (3.36)

Отсюда :

Т= К*Н/Дм =  = Н/Дс, (3.37)

Тогда :

Ставку маржинального дохода можно представить как разность между ценой (Р) и удельными переменными зат­ратами (V);

Дс = Р- V, (3.38)

Т = Н/(Р-V), (3.39)

Тогда, преобразовав предыдущую формулу, критический объем ре­ализации продукции можно рассчитать так:

К= , (3.40)

Если ставится задача определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли, то формула будет иметь вид:

В = , (3.41)

Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим методом используется следую­щая формула:

ЗБ = , (3.42)

Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗБ = , (3.43).

4          ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НГДУ «ЕЛХОВНЕФТЬ»

4.1.     Анализ экономических показателей деятельности предприятия

4.1.1. Анализ прибыли

Из данных таблицы 4.1. следует, что величина балансовой и чистой прибыли НГДУ снизились в 2002 году по сравнению с 2000 годом на 17% и 21% соответственно.

Снижение этих показателей произошло за счёт роста себестоимости продукции. Себестоимость товарной продукции по НГДУ в целом увеличилась в период с 2000- 2001гг. на 781709 тыс. руб. (45%). С 2001 по 2002 годы себестоимость товарной продукции НГДУ выросла на 639691 тыс. руб. (50%), по нефтепродуктам – на 142018 тыс.руб.(31,6%). Себестоимость товарной продукции в целом выросла с 2001 по 2002 г.г. на 682421 тыс. руб.(27%), в том числе по нефти она выросла на 788993 тыс. руб. (41%), по нефтепродуктам снизилась на 18%. В то же время выручка от реализации продукции в целом вза период с 2000 по 2002 гг. выросла всего на 471296 тыс. руб. (14%), в том числе по нефти на 45928 тыс. руб. или (17%).

Основное влияние на рост выручки оказало повышение цены 1 тн. нефти на 16,3% по сравнению с 2001 годом. Объём выручки по нефтепродуктам, уменьшился на 17,5% по сравнению с 2001 годом, и составил 594286 тыс.руб. по причине уменьшения объёма выработки и реализации дорожного битума на 55,3% из-за падения спроса со стороны основного потребителя ОАО «Дорсервис».

На снижение балансовой и чистой прибыли повлияли убытки от прочей реализации и внереализационных операций.

От прочей реализации убытки увеличились с 71906 тыс. руб. в 2000 году до 170044 тыс. руб. в 2002 году.

От внереализационных операций убытки уменьшились с 584990 тыс. руб. в 2000 году до 200366 тыс. руб.в 2002 году.

С учётом всех прибылей и убытков балансовая прибыль в 2002 году составила 238789 тыс. руб., что на 62,8% или 403532 тыс. руб. ниже 2001 года и на 1156936 тыс. руб. ниже 2000 года.

В НГДУ «Елховнефть» балансовая прибыль большей частью формируется за счёт прибыли от реализации нефти

Расчёт влияния факторов на изменение уровня прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя следующие данные:

Таблица 4.2.

Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации нефти.

Исходные данные для факторного анализа прибыли приведены в таблице 4.3 .

Факторный анализ прибыли 2001 год. Сумма прибыли за счёт: увеличения объёма товарной продукции на 44,217 тыс тн. увеличилась на 53339 тыс. руб.

DПpп = 1472163 – 1418824 = 53339

снижения цены реализации за 1 тн. нефти на 87,29 руб., уменьшилась на 106537 тыс. руб. DПцен. = 1365626 – 1472163 = -106537

роста себестоимости за 1 тн. товарной нефти на 484,4 руб., снизилась на 59236 тыс.руб. DПс = 774390 – 1365626 = - 591236

ИТОГО: DП = 53339-106537-591236 = - 644434 тыс. руб. снижение прибыли в период с 2000 по 2001 г.г.

Таблица 4.3. Факторный анализ прибыли.

Факторный анализ прибыли 2002 год. Сумма прибыли за счёт:

увеличения объёма товарной продукции на 8,817 тыс тн. увеличилась на 5590 тыс. руб. DПpп = 779980-774390 =5590 тыс. руб.

роста цены реализации за 1 тн. нефти на 361,57 руб., увеличилась на 444507 тыс. руб. DПцен. = 1224487 – 779980 = 444507

роста себестоимости за 1 тн. товарной нефти на 630,45 руб., снизилась на 775063 тыс.руб. DПс = 449424 – 1224487 = -775063

ИТОГО: DП = 5590+444507-775063 = - 324966 тыс. руб. снижение прибыли в период с 2001 по 2002 гг.