Анализ структуры и динамики себестоимости

2.3.2 Анализ структуры и динамики себестоимости

Анализ себестоимости продукции проводится с целью решения следующих задач:

определение динамики по основным показателям себестоимости;

определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;

выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

Себестоимость товарной продукции ОАО «МПОВТ» в 2004-2006 гг. по элементам и статьям затрат представлена в табл. 2.8-2.9.

Таблица 2.8

Себестоимость товарной продукции по элементам затрат

Таблица 2.9

Себестоимость товарной продукции по статьям затрат

Из таблиц видно, что при сравнении 2005 г. с 2004 г. производственная себестоимость продукции увеличилась на 5717 млн. р., в 2006 г., по сравнению с 2005 г., произошло увеличение на 8172 млн. р.

На увеличение себестоимости в 2005 г. значительное влияние оказало увеличение оптовых цен на сырье и материалы, прежде всего на металлы, на 1256 млн. р.

В 2006 г. увеличение затрат на сырье и материалы составило 40 млн. р., что значительно меньше чем в 2005 г. Это связано прежде всего с проводимыми предприятием мероприятиями по снижению материалоемкости продукции, а также изменением структуры выпуска.

В 2005 г. увеличение затрат на покупные комплектующие и полуфабрикаты составило 856 млн. р. Однако в 2006 г. произошел рост затрат на 4524 млн. р. Это связано с увеличением выпуска средств вычислительной техники, а также электронных средств для внутриминистерской кооперации, а также ростом цен на комплектующие, часть которых закупается в РФ.

Снижение затрат по статье «Топливо и энергия на технологические цели» в 2005 г. связано со снижением выпуска энергоемкой продукции, а также применением энергосберегающих технологий. Увеличение аналогичных затрат в 2006 г. было обусловлено закупкой нового оборудования.

Повышение расходов на оплату труда произошло за счет роста тарифных ставок на оплату труда, что связано с государственной политикой по увеличению заработной платы.

Увеличение общепроизводственных расходов в 2005-2006 гг. (на 504 и 661 млн. р. соответственно) обусловлено увеличением затрат на разработку и испытания новой продукции.

Рост затрат на содержание аппарата управления привел к увеличению общехозяйственных расходов в 2005 г. на 1237 млн. р., в 2006 г. – на 1563 млн. р.

Товарная продукция в фактических ценах составила в 2004 – 2006 гг. 27 365, 36 731 и 43 086 млн. руб. соответственно. Затраты на 1 р. товарной продукции составили 1,09, 0,96 и 1,01 р. соответственно, что говорит о превышении в 2004 и 2006 гг. затрат на производство над планируемой выручкой от реализации, т. е . о работе в убыток.

Динамика структуры себестоимости в 2004-2006 гг. отражена на рис. 2.2.

Из рисунка видно, что основная доля затрат приходится на покупные комплектующие и полуфабрикаты (не менее 30). В 2004 г. их доля в себестоимости продукции составляла 34,99 %, в 2005 г. – 31,76 %, в 2006 г. – 35,56 %. Высокий процент затрат по данной статье обусловлен специализацией предприятия – выпуском средств связи и телекоммуникаций, а также средств вычислительной техники, требующих довольно дорогостоящих комплектующих, которые приобретаются не только на белорусском рынке, но и импортируются из России, зачастую по завышенным ценам.

За рассматриваемый период возросла доля накладных расходов. Высокий процент составляют общехозяйственные расходы (2004 г. – 17,07 %, 2005 г. – 17,81 %, 2006 г. – 18,05 %), что связано, как было указано выше, с ростом затрат на содержание аппарата управления. Однако, динамика общепроизводственных расходов отмечена снижением их доли в общей сумме затрат – 14,81 %, 13,85 % и 12,77 % соответственно в 2004, 2005 и 2006 гг. Доля прочих производственных расходов выросла с 1,37 % в 2004 г. до 2,11 % в 2006 г.

После увеличения в 2005 г. доли затрат на сырье и материалы до 11,93 % произошло ее снижение в 2006 г. до 9,79 %.

Также можно отметить рост доли заработной платы, который произошел за счет увеличения доли основной ее части. Процент дополнительной заработной платы примерно одинаков и колеблется в пределах 1,6-1,9 %. Доля основной заработной платы в 2005 г. увеличилась на 0,4 %, в 2006 г. – на 0,1 %.

Мероприятия по экономии энергоресурсов привели к снижению доли затрат на топливо и энергию с 1,64 % до 1,13 % за рассматриваемый период.

Таким образом, увеличению себестоимости продукции в течение рассматриваемого периода способствовал рост доли затрат на покупные комплектующие и полуфабрикаты, основную заработную плату, а также рост накладных расходов.

Рис. 2.2. Динамика структуры себестоимости в 2004-2006 гг.

Похожие работы

Снижение себестоимости продукции предприятия на примере ОАО "МПОВТ"

Скачать

212080

40

6

... месяца передаётся в планово-экономический отдел, и в конце отчётного периода составляется годовой план технического перевооружения по всему предприятию.   2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «МПОВТ»   2.1 Характеристика производственной специализации объекта исследования Открытое акционерное общество «МПОВТ» было образовано в 1956 г. на ...

Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов банка

Скачать

274359

58

23

... обеспечение, внедрять дистанционное банковское обслуживание - телефонный, видео, компьютерный бакинги, инфокиоски. 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ БАНКА   3.1 Перспективы развития расчетно-кассового обслуживания юридических лиц   В настоящее время формы организации безналичных расчетов в Республике Беларусь и в целом платежной системы, системы BISS ...

Инвестиции: источники и структура. Мультипликатор и акселератор инвестиций

Скачать

48756

0

5

... , гипса и бетонитовых глин. Цель курсовой - раскрыть сущность понятия «инвестиции», указать источники инвестиций в Республике Беларусь и их структуру, раскрыть основные вопросы организации инвестиционной деятельности и ее финансирования, охарактеризовать мультипликатор и акселератор инвестиций. 1.       Источники финансирования инвестиционной деятельности   1.1    Сущность и роль инвестиций. ...

Расчёт объёма аппаратуры телефонного узла г. Любань

Скачать

92327

15

0

... Значение потерь Расчетное значение YР, Эрл Соединительные линии от АТСДШ-2  0,005 42,53 60 к АМТС  0,005 7,731 15 от АТСКУ-3  0,005 37,425 60 к АТСДШ-2  0,005 25,14 50 к АТСКУ-3  0,005 22,46 45 5. РАСЧЁТ ОБЪЁМА ОБОРУДОВАНИЯ В данном дипломном проекте рассматривается ввод второй очереди системы АХЕ-10 ёмкостью 2048 номеров. Поэтому мы не рассматриваем проектирование ...