Анализ себестоимости

2.2.4 Анализ себестоимости

Себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, его финансовое состояние и темпы расширения производства. В начале произведем анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Таблица 2.6

Затраты на производство продукции по элементам затрат, т. руб.

Из таблицы видно, что удельный вес элементов затрат в общей себестоимости претерпел значительные изменения за исследуемый период. Так, удельный вес расходов на материалы, которые в 2007 году составляли более половины объема себестоимости продукции, к 2009 году сократились до 1/3 всей себестоимости.

Наибольший рост претерпели расходы на оплату труда — они увеличились почти на 17%, а за ними также изменились и отчисления на социальные нужды — их доля возросла на 6%. Это обусловлено быстрым ростом фирмы, увеличением количества выполненных заказов, в частности, и соответственно — ростом заработной платы.

Несколько сократилась доля прочих затрат, которые составляют значительную часть себестоимости.

Далее проведем факторный анализ изменения общей суммы издержек на производство и реализацию продукции. Общая сумма затрат может измениться за счет следующих факторов:

-          объем выпуска продукции в целом по предприятию (ВПобщ.);

-          структура выпуска продукции (Уд i);

-          уровень переменных затрат на единицу продукции (Вi);

-          сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

Затраты = Сумма (ВП общ. * Уд i * Bi) + A

Для факторного анализа рассчитываются такие показатели, как затраты за прошлый год в пересчете на объем производства текущего года (т.е. каков был бы уровень затрат в прошлом году, если бы при объеме текущего года сохранилось соотношение производства и затрат прошлого года); затраты за прошлый год при объеме производства и его структуре текущего года (рассчитываются для прошлого периода, исходя из сохранения процентного соотношения структуры производства текущего года); затраты за текущий год при постоянных затратах прошлого год (расчет производится для текущего года, исходя из сохранения соотношения производства и затрат прошлого года) (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Данные для факторного анализа затрат

Таким образом, в 2007 году затраты изменялись следующим образом:

-          за счет изменения объема производства:

на (4429-3566)=+863 тыс. руб.;

-          за счет изменения структуры выпуска продукции:

на (4118-4429) = -311 тыс. руб.;

-          за счет изменения уровня переменных затрат:

на (4140-4118)= +22 тыс. руб.;

- за счет изменения постоянных затрат:

на (4777-4140)=+637 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается влияние факторов в 2007 и 2008 гг.

2008 год:

1) +518 тыс. руб.

2) -51 тыс. руб.

3) +32 тыс. руб.

4) +80 тыс. руб.

2009 год:

1) +183 тыс. руб.

2) +37 тыс. руб.

3) +215 тыс. руб.

4) +603 тыс. руб.

В заключение необходимо проанализировать уровень затрат на рубль произведенной продукции. Данные для анализа приведены в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Значения этого важного обобщающего показателя себестоимости продукции за рассматриваемый период составили:

2007 год — 0,97 руб.;

2008 год — 0,95 руб.;

2009 год — 0,74 руб.

Из данных таблицы 2.8 видно, что уровень затрат по отношению к выручке с 2007 по 2009 год значительно снизился — на 0,23. Если в 2007 году этот показатель достиг своего критического значения — 97%, то в 2009 г. он был равен всего 74%. В целом, можно сказать, что уровень затрат был чрезвычайно высок, однако в 2009 году он заметно снизился за счет более эффективной организации производства.

Похожие работы

Организационно-методические аспекты формирования коммерческой деятельности предприятия на рынке товаров и услуг (на примере торговой группы "Солнечный круг")

Скачать

68264

6

3

... оборачиваемость запасов и увеличение издержек на хранение продукции; большая кредиторская задолженность, особенно перед поставщиками и подрядчиками   3. Пути улучшения коммерческой деятельности предприятия на примере ООО торговой группы «Солнечный круг»   Проведенный анализ показывает, что показатели прибыли и рентабельности супермаркета «Солнечный круг» имеют тенденцию к росту. Это ...

Система бюджетирования рекламной деятельности предприятия

Скачать

175160

6

27

... событий – пресс-конференции с Москве и Екатеринбурге, информационно-рекламная кампания, внутренние мероприятия, состоявшиеся в марте этого года. В следующем параграфе мы рассмотрим систему бюджетирования рекламной деятельности предприятия. 2.1.Система бюджетирования отдела рекламы ОАО Концерн «Калина» Деятельность отдела рекламы Концерна «Калина» подчинена общей системе управления ...

Основные направления повышения эффективности PR-мероприятий на предприятии на примере ООО "Фуд-Мастер"

Скачать

116419

20

8

... за основу и начальную точку отсчета полученные коэффициенты эффективности публикаций в СМИ, публикаций в Интернет, а также осведомленности и отношения потребителей. Глава 3 Направления повышения эффективности PR-мероприятий ООО "Фуд-Мастер" 3.1 Разработка рекомендаций по интернет-продвижению в организации на основе развития маркетинговых коммуникаций В настоящее время в ООО "Фуд-Мастер" ...

Организация коммерческой деятельности предприятия розничной торговли на региональном рынке компьютеров и комплектующих на примере ООО "Фор-Т"

Скачать

162950

11

11

... , в чем заключаются конкурентные преимущества каждой организации. Зная сильные и слабые стороны, необходимо строить свою стратегию выхода на региональный рынок компьютеров города Тулы. Предлагается рассмотреть особенности организации коммерческой деятельности этих фирм по следующим направлениям: Ø   Оценка ценовой политики, Ø   Предлагаемый ассортимент, Ø   Уровень сервиса, &# ...